邮储银行新信贷员会计基础知识课件

德国技术合作公司邮储项目培训资料会计基础知识财务报表编制与分析PSBC-GTZ小额贷款与零售银行项目组第一专题 会计基础知识第二专题 财务报表编制与分析主要内容第一专题 会计基础知识 会计的起源与发展 (了解) 会计的涵义及主要职能（了解） 会计信息质量要求的原则（掌握） 会计确认的基础（掌握） 会计要素和主要会计科目（掌握） 会计记账的方法（掌握）会计的起源中国古代的结绳记事 中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上，用于记载与清算债权、债务账目。他们将一根用来记数或记事的绳索分为三个区间，分别代表放债数额、放债利息和放债时间等不同的反映内容。如在绳的上部结出三个大结，便表示已借出去三元滇币，在中间结出一个大结和一个小结，表示每半年应收一元半滇币的利息，而在绳的下部所结出的三个大结和一个小结，则表示上述债务已经借出去三年半了。讨论从会计的起源看会计的本质是什么？会计产生的动因是什么？会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，又是随着生产实践和经济管理的发展而发展的 。发展历程 古代会计 （奴隶社会、封建社会：出现专职会计人员） 近代会计 （借贷记账法的产生及应用） 现代会计 （管理会计形成、会计电算化出现）会计的发展会计的涵义及主要职能会计的涵义会计是以 货币 为主要计量单位，采用 专门的方法 ，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的 反映（核算） 和 监督的一种经济管理活动，以 提高经济效益 为主要目的。会计的涵义及主要职能会计涵义的理解 会计的特点：以货币为主要计量单位 会计主体：企业、行政、事业等单位 会计对象：会计主体可以以货币计量的经济活动 会计目标：提供决策有用的会计信息、提高经济效益 会计本质：管理活动会计的涵义及主要职能 会计的使用者 投资人、潜在的投资人债权人供应商外部经济管理部门员工企业管理者会计的涵义及主要职能 主要职能核算监督核算系统会计 控制系统会计的核算职能会计的 核算 职能，是指主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象的经济活动进行 记账、算账、报账 ，为各有关方面提供会计信息的功能。 会计核算职能的特点 （ 12）n n以货币为统一的计量单位n以合法的会计凭证为依据 （联系信贷）n对经济活动进行的全过程进行全面、系统、连续、综合的核算会计的监督职能 主要利用会计资料对经济活动加以确认，对企业单位的经济活动加以控制和指导，它要求各项经济业务必须遵守国家财政、财务制度及其他财经纪律，同时还应遵守企业单位的经营方针、政策。会计监督的特征 会计监督具有 连续性和经常性 ，且会计监督贯穿经济活动全过程 会计监督主要是进行价值监督，具有 综合性 会计监督具有 强制性会计监督与会计核算的关系会计核算是会计监督的前提，没有会计核算提供的数据资料，会计监督就没有客观依据；如果只有核算而不进行监督，就不能发挥会计在管理经济中的作用。 核算和监督是会计的最基本的职能 ，它体现了会计的本质特征。 会计信息质量要求的原则1、客观性原则 可靠性企业应当以 实际发生的交易或事项 为依据进行会计确认、计量和报告， 如实反映 符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。信贷调查中的会计信息：眼见为实。2、相关性原则n企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。n有限责任公司提供近三个月财务报表，上年度的财务报表等。n提供近 6个月的银行交易明细n个体户提供近期的销货、进货单据；合同等。3、可理解性原则 又叫 “明晰性 ”，指提供的会计信息要简明，易于理解。 新 企业会计准则 规定：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 在会计核算工作中坚持明晰性原则，就是要使得会计记录准确、清晰，填制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清楚，编制会计报表项目完整、数据准确。4、可比性原则1）含义 是指相同的会计主体在 不同期间 的会计报表中提供的会计信息应当相互之间可以进行比较。（ 2）要求（企业之间横向比较） 不同的会计主体 可以对同一会计事项采取相同的会计处理程序。（ 3）目的 为国家进行宏观调控和管理，为投资者作出正确的决策，提供必要的依据。 5、实质重于形式原则 新 企业会计准则 规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 在实际工作中，会计的交易或事项的外在法律形式有时候并不总能完全反映其经济实质内容。 如，以融资租赁方式租入的固定资产。 必须依据经济业务的经济实质，而不能仅根据其法律形式进行核算和反映。6、重要性原则会计核算过程中对经济业务应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。新 企业会计准则 规定：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。重要性原则体现了 会计核算中的成本效益原则。7、谨慎性原则又称稳健性原则或保守性原则。 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎， 不应高估资产或者收益、低估负债或费用 。 8、及时性原则 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告， 不得提前或者延后。 经济业务会计要素财务报告初始确认最终确认账 簿会计确认的基础： 权责发生制 和收付实现制会计确认的基础会计确认的一般标准（ 1）可定义性，即被确认的项目是通过 经济业务活动产生 的，其交易性质符合会计要素的要求；（ 2）可确认性，与该项目有关的未来经济流入或流出企业的不确定性 能明确的评估；（ 3）可计量性，即该项目应有 可计量的属性 ，如价值、成本等，并能可靠的进行计量。 权责发生制（ 1）含义 权责发生制，又称应计制，它是 以收入和费用是否已经发生为标准 来确认本期收入和支出的一种方法 。（ 2）特点 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用处理。 收付实现制n含义：是以 款项实际收付为标准 来确认本期收入和支出的一种方法。凡是在本期收到的收入和付出的费用，不论是否属于本期，都应作为本期的收入和费用处理，而对于应收、应付、预收、预付等款项均不予调整。n 为了正确划分并确定各个会计期间的财务成果， 企业会计准则 规定，企业应以 权责发生制 作为记账的基础。事业、行政单位 (不包括营利性的的事业单位 )，为了正确反映预算支出的执行情况，可以采用收付实现制作为记账的基础 例2008年 7月，当月营业额 10万元，其中收到现款 9万元， 1万元尚未收到款项即 应收账款 。2008年 7月，一次性缴纳全年保险费 12万元。请分别以权责发生制和收付实现制来判断应如何记账？会计要素和主要会计科目的内容 （ 28）会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润n1、资产n是指 企业由过去的经济活动形成的，现在拥有或加以控制的、能以货币计量的、能为企业带来未来经济利益的经济资源。 n2、负债n是指 企业过去的交易、事项形成的现时义务 ，履行该义务预期会