第五章会计账簿重点

第五章会计账簿1、会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、会计账簿的记录是编制会计报表的前提和依据，也是检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。3、会计核算基本环节：编制记账凭证（首要环节） 登记账簿（中间环节） 编制报表例：登记账簿的依据可以是（ABCD）。A、原始凭证 B、记账凭证 C、记账凭证汇总表 D、.原始凭证汇总表4、账簿与账户的关系是形式和内容的关系账户的基本结构包括：账户名称、记录经济业务的日期、记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额。5.按用途分类：序时账簿又叫日记账（我国一般只设置库存现金和银行存款日记账），分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）备查账簿(经营租入固定资产登记簿，应收应付票据登记簿) 是一种表外账簿。注意：融资租入固定资产属于企业资产应记入固定资产卡片账。不管票据是否贴现都应当接入备查账簿财政部关于会计基础工作规范的说明，不得用银行对账单或其他方法代替日记账。6、分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。7、按账页格式分：两栏，三栏(设对方科目和不设对方科目) ：总分类账、日记账、和资本债权债务明细账，多栏：本年利润、成本、收入和费用明细账。数量金额式：原材料、库存商品、产成品明细账。例 1：下列明细分类账中，适用于登记材料采购业务的是（D）A、 三栏式明细分类账 B、多栏式明细分类账 C、数量金额式明细分类账 D、横线登记式明细分类账例 2：下列明细账中，既适用于金额核算，又适用于数量核算的是（A）。A、库存商品明细账 B、应收账款明细账 C、在途物资明细账 D、制造费用明细账8、按外形特征：订本式：总分类账 库存现金和银行存款日记账。活页式：各种明细账。卡片账：固定资产明细账。例 1：活页账的主要优点有（）。A、可以根据实际需要随时插入空白账页 B、可以防止账页散失C、可以防止记账错误 D、便于分工记账例 2、对各种明细账除了采用活页式，还可以采用卡片式。（对）16、 注意：库存现金和银行存款一定用订本式，一般用三栏式总分类账一般用三栏订本式。17、 会计账簿基本内容：封面 扉页 账页18、 账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的 1/212. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。13. 下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。14、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白“ 此页空白“字样，并由记账人员签名或者盖章。15、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷 “等栏内写明“借“或者“ 贷“等字样。没有余额的账户，应在“借或贷“ 栏内写“平“字，并在 “余额“栏用“表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。16、账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页“ 和承前页“字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“ 承前页“字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“ 过次页 “的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页“ 的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额， 不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。例：现金日记账和银行存款日记账，每一账页登记完毕结转下页时，结计“过次页“ 的本页合计数应当为（）的发生额合计数。A、 本页 B、自本月初起至本页末止 C、本月 D、自本年初起至本页末止17、银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。18、总分类账登记依据：根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。明细账的登记依据：原始凭证、汇总原始凭证（原始凭证汇总表），记账凭证。19、明细分类账格式：三栏、多栏、数量金额、平行登记（平行式）。20、横线登记式明细分类账一般适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务21、固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。例 1：无须设置明细账进行核算的是（C ）、A 应付账款B、实收资本 C、累计折旧 D、原材料例 2：记账人员登记完毕账簿后，要在记账凭证上注明已记账的符号，主要是（C）A、 便于明确记账责任 B、避免错行或隔页 C、避免重记或漏记 D、防止凭证丢失22、对账：账证核对：账簿和会计凭证账账核对：总账有关账户核对（借方余额与贷方余额核对、借方发生额与贷方发生额核对） 总账与明细账、日记账核对明细账之间核对：会计部门和财产保管部门账簿核对账实核对：库存现金、银行存款、债权债务、财产物资核对注意：没有帐表核对。23、错账查找方法：全面检查：顺查法：原始记账账簿逆查法：错误的地方开始记账原始局部抽查：差数法查找是否漏记重记尾数法查找角分小数的错误除“2“法查找数字记反的错误除“9“法查找数字写大，数字写小，数字颠倒 例： 下列记账错误中，适合用“除 2 法“ 进行查找的（C）。.A、 数字顺序错位.B、相邻数字颠倒 C、记反账 D 漏记或重记24、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定方法修改。划线更正法：结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。红字更正法：记账后在当年内发现所记记账凭证错误，或者科目无误而所记金额大于应记额导致的记账错误。补充登记法：记账后发现科目无误，所记金额小于应记金额。凭证对 账簿错 - -划线凭证错 账簿错： 科目错-红字所记金额大于应记金额-红字所记金额小于应记金额-补充例：下列错账中，可以采用补充登记法更正的是(D)。 A、在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误B、记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误C、记账后在当年内发现记账凭证所记金额大于应记金额D、记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额25、记账程序：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，保证正确性根据权责发生制，调整账项结转损益类科目余额结算资产负债所有者权益发生额和余额转入下期。26、划单双红线方法：合计数字不满一个会计年度 下划通栏单红线合计数字是一个会计年度 下划通栏双红线。27、会计账簿的更换：总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。变动小的部分明细账如固定资产明细账或固定资产卡片及备查账簿可以连续使用，新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。28、年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账