第三章　银行存款管理

会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 1 页第三章 银行存款管理3.1 银行账户的使用与管理3.2 开立、变更、撤销账户3.3 银行存款管理3.1 银行账户的使用与管理一、单位银行账户分类（一）单位银行结算账户1.基本存款账户存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。2.一般存款账户该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3.临时存款账户临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。临时存款账户的有效期最长不得超过 2 年。4.专用存款账户专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。对下列资金的管理和使用，存款人可申请开立专用存款账户：（1）基本建设资金；（2）更新改造资金；（3）财政预算外资金；（4）粮、棉、油收购资金；（5）证券交易结算资金；（6）期货交易保证金；（7）信托基金；（8）金融机构存放同业资金；（9）政策性房地产开发资金；（10）单位银行卡备用金；（11）住房基金；（12）社会保障基金；（13）收入汇缴资金和业务支出资金；（14）党、团、工会设在单位的组织机构经费；（15）其他需要专项管理和使用的资金。（二）核准类账户和备案类账户1.核准类账户核准类账户是指经中国人民银行核准后方可开立的银行结算账户。核准类账户主要有：（1）基本存款账户；（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 2 页（3）预算单位专用存款账户；（4）人民银行另有规定的专用存款账户。2.备案类账户通过人民币银行结算账户管理系统向中国人民银行营业管理部备案即可，不需要通过中国人民银行审核。备案类账户主要有：（1）一般存款账户；（2）非预算单位专用存款账户；（3）个人银行结算账户。二、银行账户使用的相关规定第一，单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。第二，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。按规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。第三，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户，除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。第四，银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。第五，企业应加强对预留银行签章的管理。第六，存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。第七，存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用，更不得利用银行结算账户谋取利益。第八，存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。第九，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过 5 万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。第十，对存款人开立的单位银行结算账户实行生效日制度，即单位银行结算账户在正式开立之日起三个工作日内，除资金转入和现金存入外，不能办理付款业务，三个工作日后方可办理付款。三、违反银行账户管理的处罚规定（一）存款人开立、撤销银行结算账户1.违反本办法规定开立银行结算账户。2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。3.违反本办法规定不及时撤销银行结算账户。非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以 1000 元的罚款；经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（二）存款人使用银行结算账户1.违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户；2.违反本办法规定支取现金；会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 3 页3.利用开立银行结算账户逃废银行债务；4.出租、出借银行结算账户；5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入或现金存入单位卡账户；6.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以 1000 元罚款；经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以 5000 元以上 3 万元以下的罚款；存款人有上述所列第六项行为的，给予警告并处以 1000 元的罚款。（三）伪造、变造、私自印制开户许可证伪造、变造、私自印制开户许可证的存款人，属非经营性的处以 1000 元罚款；属经营性的处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。3.2 开立、变更、撤销账户一、开立账户（一）开立账户的业务处理流程1.核准类银行结算账户的开立主要有下面几个步骤：（1）填制开户申请书（2）提供开户所需的资料证明，并送交盖有存款人印章的印鉴卡（3）开户银行审核（4）中国人民银行当地分支机构审核（5）审核无误后，填制开户许可证（6）办理开户，发放开户许可证，退回开户证明资料第一，开设基本存款账户：一般情况下，对经营性法人开立基本存款账户提供的资料有如下要求：企业法人营业执照正本。组织机构代码证书（正、副本均可）。税务登记证（正、副本均可）。法定代表人或单位负责人的身份证件。非法定代表人或单位负责人直接办理的，应提供授权书、被授权人身份证件。第二，开设临时存款账户开设临时存款账户所需要的资料如表所示：种类 开立对象 提供资料（原件和两套复印件）临时机构 驻在地主管部门同意设立临时机构的批文异地建筑施工及安装单位基本存款账户开户许可证、营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本、施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同异地临时经营活动基本存款账户开户许可证、营业执照正本以及临时经营地工商部门批文临时存款账户 注册验资 工商部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文法定代表人或负责人身份证件会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 4 页临时机构在所在地的银行机构只能开立一个临时存款账户。临时存款账户开户许可证记载临时存款账户的有效期限。第三，开设专用存款账户：开设专用存款账户所需要的资料如表所示：种类 开立对象 提供资料（原件和两套复印件）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金主管部门批文，有关法规、规章和政府部门的批文财政预算外资金 财政部门的证明粮、棉、油收购资金 主管部门批文单位银行卡备用金 银行卡章程规定的有关证明和资料金融机构存放同业资金 金融业务许可证及证明收入汇缴和业务支出资金 基本存款账户存款人有关证明党、团、工会设在单位的组织机构经费该单位或有关部门的批文或证明证券交易结算资金 证券公司或证券管理部门的证明期货交易保证金 期货公司或期货管理部门的证明专用存款账户其他按规定需要专项管理和使用的资金有关法规、规章或政府部门的有关文件1.开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户许可证；3.预算单位需要财政部门同意开户的证明法定代表人或负责人身份证件2.备案类银行结算账户的开立步骤：（1）存款人到开户银行领取“开立银行结算账户申请书”（一式三联）；（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及开户资料送交开户银行；（3）开户银行审核；（4）开户银行按照有关管理规定，对存款人进行实地入户调查；（5）开户银行对存款人调查核实后，开立备案类银行结算账户，并通过人民币银行结算账户管理系统进行备案。开设一般存款账户：需要向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证及下列文件：（1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。（2）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。（3）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。3.异地银行结算账户相关规定（1）存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可在经营地开立基本存款账户；（2）存款人在异地取得借款和有其他结算需要的，可在异地开立一般存款账户；（3）存款人有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的（如企业驻外的非独立核算单位），可在异地开立收入汇缴和业务支出专用存款账户；会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 5 页（4）在异地有短期的临时经营活动的，如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等，可在异地开立临时存款账户；异地开立单位银行结算账户除出具本地开户应出具的所有资料外，还应出具下列证明文件：（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明；（2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同及基本存款账户开户许可证；（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明及基本存款账户开户许可证。4.单位结算账户支付给个人结算账户需要出具的相关证明文件（1）一般规定单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过 5 万元的，应向其开户银行提供付款依据。（2）特殊规定二、银行账户变更（一）需要变更的情况1.存款人更改名称2.开户资料发生变更（二）银行结算账户变更流程变更时应提交变更银行结算账户申请书（1）存款人到开户银行领取“变更银行结算账户申请书”（一式三联）；（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及两份开户资料送交开户银行；（3）开户银行对申请书、相关资料进行审核，录入待核准变更信息，将相关资料报送到人民银行。（三）预留印鉴变更更换银行印鉴所需提供资料（1）法定代表人、人名章所属人、经办人身份证原件、复印件；（2）旧印鉴卡片。（3）公安局收回旧公章的收条或报案回执或遗失声明作废的报纸原件、复印件；（4）公安局的刻章卡原件、复印件；（5）变更印鉴申请书；（6）企业名称或法人变更：提供工商局变更通知书原件、复印件；（7）营业执照正本原件、复印件；（8）组织机构代码证正本原件、复印件；（9）国、地税务登记证正本原件、复印件；（10）开户许可证原件、复印件；（11）法人授权委托书；（12）公章、财务专用章、人名章。三、银行账户的撤销（一）需要办理账户撤销的情况 1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 6 页2.注销、被吊销营业执照的；3.因迁址需要变更开户银行的；4.其他原因需要撤销银行结算账户的。（二）银行结算账户撤销流程（1）存款人到开户银行领取“撤销银行结算账户申请书”（一式三联）；（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及两份开户资料送交开户银行；（3）开户银行对申请书、相关资料的真实性、完整性、合规性进行审核后，可由开户银行或存款人将相关资料报送到人民银行营业管理部。（三）银行账户撤销需提供的资料银行账户撤销需提供的资料账户种类 需提供的资料基本存款账户开户许可证、销户申请书、撤销银行结算账户申请书、剩余的支票印鉴卡、法人身份证原件及两份复印件（盖公章）、非法人到柜台办理应提供经办人身份证原件及两份复印件（盖公章）及法人授权委托书、工商局出具的“企业注销通知书”（个别银行需要国税、地税注销通知书原件及复印件）一般存款账户销户申请书、剩余的支票、印鉴卡、法人身份证件及一份复印件（盖公章）、若非法人到柜台办理应提供经办人身份证原件及复印件一份（盖公章）及法人授权委托书、如果是扣税账户需提供工商、国税、地税的注销通知书原件及复印件（盖公章）验资成功公司须先在开立基本账户之后，将验资户中的资金转入基本账户基本账户开立成功后，凭开户许可证到柜台办理销户申请书股东身份证原件及复印件（股东须本人亲自到柜台办理）印鉴卡临时存款账户 验资不成功销户申请原资金转入依据（工商局证明）印鉴卡股东身份证原件及一份复印件.专用存款账户开户许可证（指开户时办理过开户许可证的）、销户申请书、剩余的支票、印鉴卡、法人身份证原件及两份复印件（盖公章）、非法人到柜台办理应提供经办人身份证原件及两份复印件（盖公章）及法人授权委托书四、网上银行（一）企业网上银行的服务内容拥有银行认证中心颁发的证书（存储在 IC 卡或 USBKey 中），享有账户查询、办理代扣代缴业务，办理汇款业务、对子公司的账户进行实时监控，在集团公司内部及相关企业间进行资金调拨。大批量账户查询、异步批量查询、定频率转账、批量收款等消耗资源较大的服务。（二）企业网上银行申请流程会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 7 页1.申请办理持单位介绍信、营业执照副本及其复印件向当地银行申请，签订网上银行企业客户服务协议，并填写书面的网上银行企业客户申请表。2.办理签约登记手续取得客户识别号后，到账户的开户柜台办理账户的签约登记手续，并填写网上银行企业客户账户登记表，该手续在取得客户识别号时即可办理。3.客户端证书下载客户申请成功后次日，可以登录银行网站点击“网上银行”“证书下载”，输入客户识别号与初始登录密码（默认为营业执照号码的后六位），自行下载客户端证书。账户签约并成功下载证书后，就可以登录网上银行办理交易了。3.3 银行存款管理一、贷款筹资业务的办理（一）出纳须知的贷款基础知识贷款种类（1）按照贷款要求偿还的期限长短划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。（2）按贷款信用程度划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。（二）贷款卡贷款卡由借款人持有，在全国通用。一个借款人只可申领一张贷款卡，贷款卡的编码是唯一的。贷款卡（正面）会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 8 页贷款卡（反面）2.申办贷款卡需要提供的资料通常情况下，各地申办贷款卡需要提供的基本资料相同，不过具体申请时，要以当地人民银行要求的资料为准。企业应准备好有关文件材料，连同填妥的报告书送人民银行有关部门审验。一般需要提供的资料有：（1）有效的企业法人营业执照或营业执照副本、非独立核算营业执照、事业单位法人证书、中华人民共和国外资企业批准证书和中华人民共和国中外合资（或合作）经营企业批准证书（三资企业提供）。其他借款人有效证件复印件，并出示原件。（2）有效的组织机构代码证正本复印件，并出示副本原件。（3）有效的国税登记证、地税登记证正本复印件，并出示副本原件。（4）有效的基本账户开户许可证复印件，并出示原件。（5）法定代表人（负责人）、总经理、财务负责人等高级管理人员的身份证件、学历证明材料复印件；经办人身份证件复印件。（6）企业最新注册资本验资报告或国有资产产权登记证或有关注册资本来源的证明材料复印件，并出示原件。（7）企业资本构成情况表中各出资单位代码证复印件和各出资自然人的身份证件复印件。（8）企业对外投资情况证明材料如被投资单位验资报告、（未验资的）被投资单位公司章程等，以及各被投资单位的组织机构代码证复印件。（9）上级公司（集团公司/母公司）的组织机构代码证复印件或贷款卡（编码）。（10）法定代表人家族企业各成员身份证件复印件以及家族企业各成员单位的营业执照复印件或贷款卡（编码）。（11）上年度及最新的季度或半年度资产负债表、利润表及现金流量表（如是集团公司还需分别提供本部报表和合并报表）。各报表页须盖企业公章和财务负责人、制表人印章。（12）若委托他人申请贷款卡（编码），还另需提交具有法律效力的委托授权书。4.贷款卡的管理（1）贷款卡年审。贷款卡实行集中年审制度，应注意必须在每年的 3 月到 6 月持贷款卡和所需材料到中国人民银行办理贷款卡年审手续。（2）贷款卡的变更。在实际工作中，出现下列情形之一的，应该及时向中国人民银行申请办理贷款卡变更手续：会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 9 页借款人名称变更；借款人法定代表人、负责人或代理人更换；借款人注册资本变更；借款人住所变更；借款人组织形式变更。（3）贷款卡的密码修改及挂失。（三）申办银行贷款的流程1.借款人提出贷款申请2.银行审批3.签订借款合同4.贷款的发放5.银行贷后检查6.贷款的收回与延期二、其他业务的处理（一）期末对账一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。（二）通过网上银行查询余额、电子对账1.余额、明细查询2.电子对账建设银行电子对账包括“对账单查询”、“副本账查询”、“对账单回签”、“对账结果查询”四项功能。对账单查询：按月查询尚未完成对账工作的对账单。副本账查询：按月份查询、下载客户明细账的副本账页信息，副本账页是记载账户明细账，用于对账对象逐笔勾对账务的对账载体。账单回签：按月将客户的账户往来与银行方副本账核对结果信息通知银行。对账结果查询：查询某段时间范围内未回签、回签已平、回签未平等对账结果，并可对回签未平账务进行再次回签。会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 10 页会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 11 页（三）银行存款余额调节表未达账项主要有以下 4 种情况：一是银行已收，企业未收二是银行已付，企业未付三是企业已收，银行未收四是企业已付，银行未付2.编制银行存款余额调节表（1）编制范围的要求：要求一个银行账户编制一张调节表，没有未达账款也一样要编制。（2）编制方法：（3）查找未达账项的方法1.手工2.用 Excel 自动查找未达账项基本公式：=IF（B6= “,“,IF（ISNA（VLOOKUP（B6,$I$6:$I$200,1,FALSE）,“,“）【例 3-1】用 Excel 自动查找未达账项以完成银行存款余额调节表的编制（四）利息银行存款、借款利息的计息时间1.计息日企业的存款账户，按季计算利息，计息日为每季末 20 日；借款利息，分不同情况有按月结息、按季结息、按年结息，需要根据签订的贷款合同规定来进行。按月结息的，每月 20 日为结息日；按季计息的计息日为每季末 20 日；按年结息的，每年 9月 20 日为结息日。单位撤销账户，于结清账户时随时结计利息。会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 12 页2.计息期计息时期“算头不算尾”：存款从存入之日起，算至支付的前一日止；贷款从借入之日起，算至归还的前一日止，均按实际存款或贷款天数计算利息。如 3 月 3 日存入的银行存款，到 3 月 20日计息时，从 3 日起算至 19 日。对逐笔计息的存、贷款，其计息时期，满月的按月计算。有整月又有零头天数的，可以全部化为天数计算；满月的无论大小月，均按 30 天计算；零头天数，按实际天数计算。如 2 月 1 日发放的按季结息的贷款，在 3 月 20 日结息时，利息按 49（30+19）天计算。【例 3-2】长城药业有限责任公司（以下简称长城公司）成立于 2001 年，主要生产普药。该公司于 2006 年开始建设新厂，新厂区占地面积 2.4 万平方米，建筑面积 8000 平方米。经过新建改造，该企业生产经营能力大幅提高，经国家、省和市三级药监部门审核批准，一次性通过了认证，获准生产国药准字药品 16 个品种，主营片剂和胶囊两大类产品，年生产能力达到 20 亿片（粒）。该企业经营年限长，上下游客户资源丰富，许多大型医药销售集团是其长年合作客户，生产订单充分，购销网络完整，有较强的经营能力。由于企业生产能力的大幅提高，2009 年与客户签订大额合同。执行这批合同企业前期资金压力较大，因此准备向银行申请流动资金贷款 800 万元，用于购买原材料。（1）长城公司决定用新建厂房及土地作抵押，并于 2009 年 9 月 2 日向中国银行提出借款 800万元的申请，按照银行的规定，提供了贷款卡、2008 年度审计报告、2009 年 6 月审计报告、房屋抵押证书、年检合格的营业执照复印件等文件资料；（2）银行接受该公司的申请，并进行调查审批。（3）2009 年 9 月 15 日，银行通知长城公司已通过审批。（4）2009 年 9 月 16 日，双方正式签订借款合同，合同规定：贷款期限一年，期限从 2009 年9 月 16 日到 2010 年 9 月 15 日；贷款金额是人民币 800 万元；贷款年利率是 5.31%；按月计息，本金到期时一次归还。同时要求长城公司每月向银行报送财务报表。（5）当日，贷款到账。（6）2009 年 12 月 21 日，收到利息清单，2009 年 11 月 21 日12 月 20 日贷款利息为35400.00 元。技巧点拨：会计实务操作课程 出纳实战攻略 育己育人，教真求实，迎难而上，敢为人先！第 13 页（一）开设账户选择银行的技巧1.尽量选择距离公司比较近的银行来开户，这样办理一些具体业务的时候会比较方便快捷。这方面出纳是有发言权的，尤其是在现在交通拥堵比较严重的情况下，自己开车到银行办理业务可能有时候连停车位都找不到，打车去有时高峰期间出租车都打不到，反而耽误了业务的办理。如果开户银行就在公司门口，走路就 5 分钟的时间，这样办理起来就很方便了。2.考虑银行服务设施及项目是否先进、齐全、能否直接办理异地快速结算；3.考虑银行信贷资金是否雄厚，能否在企业困难时期提供一定的贷款支持。（二）印章的使用技巧开出去的票据，一定要和银行的预留印鉴相符，盖章的时候要完整清楚，防止被银行退票，重要的是避免罚款，有的银行如果发现这种印鉴不清楚的票据，会对企业进行罚款，因此要防患于未然。如果你自己都感觉盖的不清楚，不过关，干脆再盖一遍清楚的，或者换一张票，重新盖上清楚的印鉴。这里介绍一个清晰加盖印章的方法，可以借鉴。工作后很