项目会计核算制度

项目会计核算制度篇一：项目会计核算办法工程项目会计核算办法 一、总 则 1、为了加强对公司项目会计核算的控制和管理，保证项目会计核算的良好运作， 根据施工企业会计制度和公司颁布的工程项目施工管理承包办法 ，结合我公司经济业务特点和管理要求，制定本办法，并组织实施。 2、本办法所称工程项目是指根据公司工程项目施工管理承包办法的规定，成立 项目部，并与公司签定工程项目承包合同，独立核算，按规定的经济指标进行考核的单项工程。 3、本办法适用于本公司。 4、公司总经理对本公司工程项目会计核算办法的建立健全和有效实施负责。 二、工程项目会计核算说明 1、会计制度：执行企业会计准则和企业会计制度 。2、会计期间：会计年度自公历 1 月 1 月起至 12 月31 日止。 3、记账原则和计价基础：以权责发生制为记账原则，以历史成本法为计价基础。 4、坏账核算方法：采用备抵法，按年末应收账款余额的 1%提取坏账准备金。 5、低值易耗品采用五五摊销法计入成本。 6、固定资本核算方法：固定资产按历史成本计算，折旧采用直线法，并按固定资产类别、原价、估计经济使用年限和预计残值（原值的 5%）确定折扣率。 7、其他会计交易和会计账项按企业会计准则和会计制度的相关规定办理。 三、工程项目会计制度 1、会计科目 根据施工企业会计制度的规定，结合项目部的具体情况，设置会计科目。 2、账册 根据施工企业会计制度的规定，建立现金日记账、内部银行存款日记账、明细分类账、总分类账。日记账应序时登记，日清月结。现金日记账应每日盘点，账实相符，每月编制现金盘点表不少于一次。内部银行存款日记账月末应与内部银行对账单核对，编制内部银行存款余额调节表。明细账应按照各级会计科目和项目会计核算的需要设置。总账按各类一级会计科目设置，每月按记账凭证汇总表发生额登记。 3、会计报表 根据公司会计制度的规定，结合项目经营管理的需要，按期编制会计报表，具体如下： 三、工程项目内部会计控制制度 1、项目部内部会计控制制度的内容主要包括：货币资金、实物资产、采购与付款、工程施工与收款、成本费用等经济业务的会计控制。 2、项目部应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。3、项目部应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 4、项目部应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。 5、项目部应当在制定试验服务定价原则、信用标准和条件、收款方式等财务政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、服务提供和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。 6、项目部应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。 （一） 、岗位分工及授权批准 1、公司建立项目部主办会计和出纳会计的岗位责任制，明确各个岗位的职责权限，确保办理会计业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2、公司指定项目出纳会计办理货币资金业务。出纳会计应具有会计从业资格证书，应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断 提高会计业务素质和职业道德水平。3、公司对项目部货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确项目经理对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 项目部资金使用部门可凭真实、合法的单据报销现金。也可根据项目进度或项目需要，预先填写支票申请单或借款凭证，提出支付申请。 项目部货币资金业务审批实行一支笔，统一由项目经理审批，项目经理外出期间，可以授权其他管理人员审批。未经授权人员一律不得擅自审批，由此造成的损失应承担相应的赔偿责任。 经办人在职责范围内，按照项目经理的批准意见办理货币资金业务。 4、项目经理根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。 5、项目部按照下列程序办理货币资金支付业务。 、支付申请。项目部资金使用部门用款时，应当提前向项目经理提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 、支付审批。项目经理根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，项目经理应当拒绝批准。 、支付复核。项目部货币资金业务实行二级复核，对批准后的货币资金支付申请由项目部会计部门实行初审后，报公司财务科复核。复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付公司是否妥当等。复核无误后，统一由公司内部银行办理支付手续。 、项目出纳会计应当根据内部银行办理的支付手续，及时登记内行银行存款日记账。 6、公司对于重要货币资金支付业务，实行项目领导层集体决策和审批，并建立责任追究制度。对于项目部违反公司的规定所作的决策给公司造成损失的，项目部领导成员承担相应的赔偿责任，对于提出反对意见、并在项目部会议记录签名的项目成员，可以免除其赔偿责任。 （二） 、现金和内部银行存款的管理 1、项目财务科应加强对现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。 2、公司财务科根据现金管理暂行条例的规定，结合本公司的实际情况，确定本公司现金的开支范围。对于不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。 我公司现支开支范围： 3、现金收入及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需 坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。公司对借出款项执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4、取得的货币资金收入、及时入账，不得私设“小金库” ，不得账外设账，严禁收款不入账。 5、公司财务科应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强对银行账户的管理，按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 公司财务科定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 公司财务科加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 6、公司出纳会计严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 7、公司指定出纳会计定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因，及时处理。对于 1000 元以上的调节差异，查明具体原因，书面说明，报公司董事长。 8、公司财务科定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 （三） 、票据及有关印章的管理 1、财务科对于与货币资金相关的支票、银行汇票银行承兑汇票等票据加强管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录。 2、财务人员加强银行预留印鉴的管理。财务专用章、发票专用章由财务科长保管，个人名章由本人授权出纳会计保管。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 （四） 、监督检查 1、财务科对货币资金业务的实行监督检查制度，明确监督检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 2、货币资金监督检查的内容主要包括： 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。3、对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，及时采取措施，加以纠正和完善。 五、内部会计控制的检查 1、公司应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是： 对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。 写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。 对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。 2、公司可以聘请中介机构或相关专业人员对本公司内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托公司内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。 六、其他 1、本制度由财务科负责解释。 2、本制度自董事长签署发布之日起施行。 篇二：工程项目财务核算管理制度工程项目财务核算管理制度 第一节 总则 一、工程项目财务核算管理目的在于通过对资金、成本、收入、利润的管理，达到规范管理、控制成本，以获得更大经济利益。 二、工程项目财务核算管理的基本任务是：认真履行财务管理的职责，做好工程项目全员、全方位、全过程的会计核算和各项财务收支计划及各项考核工作，合理地使用资金，有效地利用各种资产，不断努力促使成本降低，努力提高经济效益。 三、工程项目财务核算管理以合同项目为核算主体，工程项目财务人员实行公司委派制，财务工作统归财务部管理，行政管理实行财务部及项目部双重管理，以项目部为主。 第二节 工程收入的核算及管理 一、工程收入的概念 工程收入必须根据合同和取得证明客户已经认可的变更、奖励、赔偿的充分必要证据来预计和变更。包括： 1、工程合同的清单结算收入； 2、因合同变更、奖励、赔偿等形成的工程收入。 二、工程收入的确认依据及相关要求 1、工程收入在财务上的确认方法为工作量完工百分比法。 2、项目部需要向财务部门提供以下资料，并加盖项目部章，用以作为财务计算工程收入的原始单据。 （1）经与甲方监理确认的已完工作量单复印件； （2）变更及签证的确认单复印件； （3）工程竣工结算书复印件； （4）工程竣工决算书复印件； （5）已完工程进度表：主要数据包括,合同额、开竣工时间、已完工项目产值（当月数、累计数） ； （6）已完工程预算成本表：主要数据包括,五项成本项目的预算成本当月数、累计数。五项成本为人工费、材料费、机械费、管理费、其他直接费。其中管理费包括：办公费、招待费、差旅费等，其他直接费包括：水费、电费、临时设施费、检测费、工具使用费等。（7）涉及收入事项的其他相关材料复印件。 3、项目部提供以上资料，以该资料取得的三日内由现场出纳员交与核算会计。 不可以确定的金额变更 和鉴证 以成本确认为收入 第三节 工程成本的核算及管理 一、工程成本应包括从工程招投标准备期至合同完成止所发生的、可归属于该项目的直接费用和间接费用，包括： 1、合同成本：包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同相关的直接成本和间接成本。 2、其他费用：指为完成项目所发生的，可归属于该项目的其他费用，包括市场费用、借款费用及相关税费等。二、工程成本的确认依据及相关要求： 1、工程中标后，招投标部门应将中标通知书、工程投标文件、工程预算书及工程采购计划交与财务部门一份备案存档，此件可为复印件，应加盖项目部公章。 2、合同管理部门应当将工程施工过程中所签订的所有相关合同，交与财务部门一份备案存档。此合同应为原件。 3、工程成本以工程实际发生的成本为核算依据，不论当期是否取得该成本发票。用于报销的发票，应当与所发生的费用类别一致，不得以其他内容发票顶替非发票内容的业务支出。 4、项目部需要向财务部门提供以下资料，并加盖项目部章，用以作为财务计算工程成本的原始单据。 （1）人工工作量确认单：可以为当月出勤考核表或其他记录原始工作量的相关凭证，该凭证应当有劳务人的签字确认。 （2）机械工作量确认单：可以为机械台班记录凭证或其他记录原始工作量的相关凭证，该凭证应当有劳务人的签字确认。 （3）材料出入库单：项目部施工现场收发的每项实物资产（包括材料、低值易耗品、固定资产）必须办理入库单。出（入）库单，注明分项工程项目、合同编号、规格、数量、单价、金额，并有相关责任人签字。（4）分包工程工作量确认凭证：应为与该分包工作队的有效结算凭证，该凭证应当有对方的签字确认。 （5）其他直接费的确认单据：包括请款计划、工作量确认凭证、欠款凭证及其他形式的直接凭证。 （6）费用报销单据 （7）其他记录工程成本的原始单据 5、项目部提供以上资料，以该资料取得的一周内由现场出纳员交与核算会计。该凭证应为原件，如为复写件，应当为第一联。 6、所有由项目部提供的成本记录凭证，应当按预算书标示分项工程项目名称。 7、财务部成本核算截止日为当月 25 日，各项成本单据应于 26 日上午，将上月 26 日至本月 25 日全部相关数据提供财务部门。 三、工程成本稽核及分析 （1）项目出纳员应当稽核材料收发情况。 （2）项目会计应当定期提供工程成本报告，报告包括所有发生的相关成本费用及应当确认的收入情况。还可以包括与预算成及行业成本比较的分析情况。 第四节 附则 一、本办法由公司财务部负责解释。 二、本制度自下发之日起执行。 篇三：项目财务管理及核算制度宁夏长明天然气开发有限公司 项目财务管理及规章制度 基建项目 王从禄 XX-11-25 目 录 第一章 项目财务管理的基本内容 .2 一、项目财务管理的意义、作用与原则 .2 二、财务管理的任务 . 3 三、财务管理的主要内容 .3 第二章 建设成本管理与控制 .7 一、建设成本管理与控制的总体要求 .7 二、建设实施过程中成本管理与控制 .12 三、基建收入管理 . 15 第三章 物资管理 . 15 一、物资管理的总体要求 .15 二、工程物资管理范围 .16 三、设备采购的货款结算与控制 .16 第四章 工程价款结算 . 18 一、工程价款结算的概念 .18 二、工程合同价款约定方式 .18 三、工程价款结算 . 18 第五章 会计核算 . 22 第一节 会计科目 . 22 第二节 工程物资的核算 .24 第三节 在建工程的核算 .29 第四节 在建工程借款费用资本化核算 .36 宁夏长明天然气开发有限公司项目财务管理及核算制度 第一章 项目财务管理的基本内容 一、项目财务管理的意义、作用与原则 1、项目财务管理的意义与作用：项目财务管理是通过价值形式，对项目建设单位在建设过程中的有关资金筹集、分配、管理、使用、结算等到方面资金运动及其体现的各方面工作，是基建投资管理的重要环节。正确处理好上述各种财务关系，对加强建设项目财务管理、监督建设资金使用、加强经济核算、提高投资效益等各方面起着十分重要的意义。 2、 项目财务管理的基本原则。 、以提高投资效益为中心原则。提高投资效益，既是建设项目财务管理的出发点，又是其根本目的，必须抓好从评估、决策、设计、施工到建成投产的每一个环节。通过项目财务管理，合理、节约、高效地使用建设资金；通过财务监控，促成建设项目快速、优质、低成本建成。 、实行预算管理原则。预算管理是各项工作的手段，建设项目财务活动也应实行预算管理。应在公司主导部门的指导下，编制好年度投资计划和财务预算，并认真执行；应经常检查、考核预算的执 行情况，促进管理工作；应严格遵守国家财经制度和费用开支标准，保证建设资金有计划供应与合理节约使用。、贯彻经济核算原则。实行经济核算的核心问题是从责、权、利三个方面处理好国家、企业、职工之间的关系。主要有两个方面的内容：一是统一领导和归口管理相结合，处理好单位内部的各种责、权、利关系；二是专业管理与群众监督相结合，在财务监督、管理的全过程中，都要听取群众意见，加强核算、降低消耗、监督支出，不断改进和加强财务管理工作。 、行政选手段和经济手段相结合原则。建设项目财务管理，制定规章制度和计划指标，定期或不定期的检查、审计，是有力的行政手段；运用价格、成本、利息、汇率等经济杠杆作用，定期进行经济活动分析，实行绩效考核