工程施工会计核算手册

公司工程施工会计核算手册（初稿）为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企 业 建筑 工 程 会 计 处 理 办 法 的 有 关 规 定 和 结 合 本 公 司 的 实 际 ,本 着规 范 和 高 效 的 管 理 目 标 ,特 制 定 本 工 程 施 工 会 计 业 务 核 算 手 册 。一、 工程施工会计核算对象工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。 ，1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。工程施工土建工程指房屋及附属物建筑混凝土结构方面(静压桩、挤密桩、土石方等工程人工支出。安装工程屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装工程人工支出。材料 1、自购材料构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品品等成本支出，材料进项税额可抵扣 2、甲供材料材料进项税额不能抵扣，领用材料时进项税需转出。其他直接费：工程设计费、咨询费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等机械费 1、自购机械按购买价款、相关税费、达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用，计入固定资产。2、租赁机械按台班计算支付供应商租赁费。二、 会计科目使用说明（一）会计科目1、在科目编码 2202 应付账款科目下，设置了 220201 应付工程款、220202 应付生产款、220204 应付机械费三个二级科目。220201 应付工程款科目下又设置了 22020101 应付建筑工程款、22020102 应付安装工程款、22020103 应付安装设备款、22020104应付工程材料款、22020105 应付工程待待摊支出、22020106 应付不需要安装设备款三级科目。2、在科目编码 2221 应交税费科目下，设置了 222101 应交增值税、222102 应交消费税、222103 应交营业税（2016 年 5 月 1 日建筑业营改增后，此科目不用） 、222104 应交所得税、222105 应交个人所得税、222108 应交城建税、222112 应交教育费附加、222113应交地方教育费附加、222117 应交印花税、222118 应交水利建设专项基金等二级科目。3、在科目编码 5401 工程施工科目下设置了 540101 合同成本和 540102 合同毛利两个二级明细科目。540101 科目下设置了54010101 材料费、54010102 人工费、54010103 机械使用费、54010104 其他直接费、54010105 间接费用五个三级明细科目，以项目辅助核算。并在此基础上分设相关明细科目，以下科目表中的三级及以下间接费用：是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，以及现场财务费用、公司管理费用摊销。科目为原则设置，可根据会计业务的需要作增删会计科目名称及编码科目编码 科目名称 辅助账类型 备注1122 应收账款客商, 产成品辅助核算-自定义档案, 工程核算(自定义档案)各项目工程款，借方确认收入，贷方收到工程款 2202 应付账款 客商 220201 应付工程款 客商, 暂估(自定义档案) 22020101 应付建筑工程 款客商, 暂估(自定义档案),工程核算(自定义档案), 标段(自定义档案)应付建筑工程劳务费、分包款及其他相关工程款 22020102 应付安装工程 款客商, 暂估(自定义档案),工程核算(自定义档案), 标段(自定义档案)核算安装工程 款、分包款及其他相关工程 款22020103 应付在安装设 备款 客商, 暂估(自定义档案), 工程核算(自定义档案) 核算安装工程中所购入设备款22020104 应付工程材料 款客商, 暂估(自定义档案),工程核算(自定义档案), 标段(自定义档案)核算各类工程材料款22020105 应付工程待摊 支出 客商, 暂估(自定义档案), 工程核算(自定义档案) 核算应付临时设施支出22020106 应付不需安装 固定资产款 客商, 暂估(自定义档案) 不震安装固定资产（公司、项目部）220202 应付生产款 客商 22020201 应付主要材料 款客商, 工程核算(自定义档案), 标段( 自定义档案), 暂估(自定义档案)核算各工程项目模板方木材料款22020202 应付燃料动力 款 客商 机械燃料动力款22020203 应付辅助材料 款客商, 工程核算(自定义档案), 标段( 自定义档案), 暂估(自定义档案)核算各工程项目周转材料款（钢管扣件、脚手架、毛竹片等 ）22020204 应付备品备件 款 客商 22020205 应付生产其他 款 客商 公司管理费用应付款22020206 应付生产暂估 款 客商 22020207 应付生产运费 客商, 工程核算(自定义 档案) 220204 应付机械费客商, 工程核算(自定义档案), 暂估( 自定义档案), 标段(自定义档案)核算各项目机械费用2221 应交税费 222101 应交增值税 工程核算(自定义档案) 22210101 转出未交增值 税 工程核算(自定义档案) 月末结转科目22210102 进项税额 工程核算(自定义档案) 2221010201 生产及贸易进 项税额 工程核算(自定义档案) 2221010202 固定资产进项 税额 工程核算(自定义档案) 222101020201 在安装设备进 项税 工程核算(自定义档案) 222101020202 工程材料进项 税额 工程核算(自定义档案) 222101020203 直接购入固定资产进项税额 工程核算(自定义档案) 222101020204 土建安装进项 税额 工程核算(自定义档案) 222101020205 待摊投资进项 税额 工程核算(自定义档案) 2221010203生产及贸易进项税（税率辅助）增值税税码税率, 工程核算(自定义档案)按专票税率核算各种工程材料、劳务、分包进项税2221010204固定资产进项税（税率辅助） 增值税税码税率, 工程核算(自定义档案) 222101020401在安装设备进项税（税率辅助）增值税税码税率, 工程核算(自定义档案) 222101020402工程材料进项税（税率辅助） 增值税税码税率, 工程核算(自定义档案) 222101020403直接购入固定资产进项税（税率辅助）增值税税码税率, 工程核算(自定义档案)按专票核算固定资产进项税222101020404土建安装进项税（税率辅助） 增值税税码税率, 工程核算(自定义档案) 222101020405 待摊投资进项税（税率辅助） 增值税税码税率, 工程核算(自定义档案) 22210104 减免税款 工程核算(自定义档案) 22210105 销项税额 工程核算(自定义档案) 2221010501 生产及贸易销 项税额 增值税税码税率, 工程核算(自定义档案) 2221010507 其他销项税 工程核算(自定义档案) 22210106 出口退税 工程核算(自定义档案) 22210107 进项税额转出 工程核算(自定义档案) 2221010701 运行进项税额 转出 工程核算(自定义档案) 2221010702 固定资产进项 税额转出 工程核算(自定义档案) 222101070201 在安装设备进 项税额转出 工程核算(自定义档案) 222101070202 土建材料进项 税额转出 工程核算(自定义档案) 222101070203直接购入固定资产进项税额转出工程核算(自定义档案) 222101070204 土建安装进项 税额转出 工程核算(自定义档案) 222101070205 待摊投资进项 税额转出 工程核算(自定义档案) 22210108 出口抵减内销 工程核算(自定义档案) 22210109 转出多交增值 税 工程核算(自定义档案) 22210110 待抵扣进项税 工程核算(自定义档案) 22210111 未交增值税 工程核算(自定义档案) 22210113 营改增抵减的 销项税额 工程核算(自定义档案) 简易计征下劳务分包可抵扣增值税222102 应交消费税 未设置工程核算 222103 应交营业税 未设置工程核算 222104 应交所得税 未设置工程核算 222105 应交个人所得 税 未设置工程核算 222108 应交城建税 未设置工程核算 按当期应纳增值税计施虐 222111 应交车船使用 税 未设置工程核算 222112 教育费附加 未设置工程核算 按当期应纳增值税计222113 地方教育费附 加 未设置工程核算 按当期应纳增值税计222117 应交印花税 未设置工程核算 222118 水利建设专项 资金 未设置工程核算 按营业收入计算222119 代扣代缴税费 未设置工程核算 22211901 资源税 未设置工程核算 22211999 其他代扣代缴 税 未设置工程核算 222199 其他地方税费 未设置工程核算 5401 工程施工 工程核算(自定义档案) 540101 合同成本 工程核算(自定义档案) 54010101 材料费 工程核算(自定义档案) 5401010101 钢材 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010102 模板方木 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010103 砖 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010104 水泥 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010105 砂石料 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010106 商品砼 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010107 五金建材 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010108 材料运费 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010109 周转材料 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010110 周转材料租赁 费及运费 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010111 电器材料 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010112 焊丝焊条 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010113 涂料油漆 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010114 乙炔氧气 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010115 设备 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010116 材料加工费 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010117 管桩材料 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010118 防腐保温材料 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010119 管件材料 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010120 门窗材料 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010121 紧固件 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010122 阀门 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010123 仪表元器件 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估5401010199 其他材料 工程核算(自定义档案) 工程使用材料，按票入或暂估54010102 人工费 工程核算(自定义档案) 5401010201 工程人工费 工程核算(自定义档案) 正常项目人工费5401010202 工程零星人工 费 工程核算(自定义档案) 项目管理人员工资（走账）5401010203 工程其他人工 费 工程核算(自定义档案) 公司费用（走账）5401010204 工程建筑人工 费 工程核算(自定义档案) 劳务税金（走账）54010103 机械使用费 工程核算(自定义档案) 5401010301 外部塔吊等大型机械使用费 工程核算(自定义档案) 大型机械费5401010302 外部机械使用 费 工程核算(自定义档案) 5401010303 折旧修理费 工程核算(自定义档案) 项目固定资产折旧及修理费5401010304 材料燃料动力 工程核算(自定义档案) 机械用油料费费5401010305 运输装卸费 工程核算(自定义档案) 5401010399 其他机械费 工程核算(自定义档案) 54010104 其他直接费 工程核算(自定义档案) 5401010401 现场水电费 工程核算(自定义档案) 现场使用甲方水电费5401010402 工具器具费 工程核算(自定义档案) 5401010403 检验试验费 工程核算(自定义档案) 5401010404 咨询费 工程核算(自定义档案) 5401010405 设计费 工程核算(自定义档案) 项目设计费5401010499 其他直接费 工程核算(自定义档案) 54010105 间接费用 工程核算(自定义档案) 5401010501 管理人员工资 工程核算(自定义档案) 5401010502 临时设施摊销 工程核算(自定义档案) 管理人员生活及办公临建设施5401010503 福利费 工程核算(自定义档案) 5401010504 办公费 工程核算(自定义档案) 5401010505 差旅交通费 工程核算(自定义档案) 5401010506 邮电通讯费 工程核算(自定义档案) 快递费及通讯费5401010507 业务招待费 工程核算(自定义档案) 5401010508 劳动保护费 工程核算(自定义档案) 5401010509 统筹保险费 工程核算(自定义档案) 5401010510 现场财务费 工程核算(自定义档案) 5401010511 零星购置费 工程核算(自定义档案) 管理人员生活用品等费用5401010512 现场临时人员 工资 工程核算(自定义档案) 5401010513 车辆使用费 工程核算(自定义档案) 5401010514 印花税 工程核算(自定义档案) 开票合同印花税5401010515 其他税费 工程核算(自定义档案) 开票时水利基金、个税等5401010599 其他杂费 工程核算(自定义档案) 54010106 分包工程费 工程核算(自定义档案) 项目分包工程费54010107 工程施工成本 结转 工程核算(自定义档案) 540102 合同毛利 工程核算(自定义档案) （二）科目使用说明1、 “1122 应收账款”科目，核算根据工程进度审核单或者结算单的应收账款，以客商、工程项目辅助核算。2、“2202 应付账款”科目，核算为工程施工而发生的人工费、材料费、设备款、机械费、其他成本的应付数。3、“222101 应交增值税”科目，核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，以工程项目、税率辅助核算。4、 “5401 工程施工”科目，相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各工程项目成本及毛利。5、 “540101 合同成本”科目，用于归集各项工程施工合同发生的实际成本。一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费间接费用等。6、 “54010101 材料费”科目，是是指直接从事建筑安装工程生产工人开支的各项费，包括基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴。生产工人辅助工资：是搦生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资。职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费。以工程项目辅助核算。7、 “54010102 人工费”科目，核算直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，包括施工工人的工资、补贴、福利、保险等。以工程项目辅助核算。8、 “54010103 机械使用费”科目，是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费，施工机械台班单价应由下列七项费用组成：折旧费、大修理费、经常修理费、人工费（司机及操作人员工资） 、燃料动力费、养路费及车船使用税。以工程项目辅助核算。9、 “54010104 其他直接费”科目，核算有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等。以工程项目辅助核算。10、 “54010105 间接费用”科目，是核算为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、临时设施摊销费用、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、业务执行费、管理人员车辆使用费、现场财务费用、财产保险费、工程保修费、排污费、其他税费等。以工程项目辅助核算。、三、增值税预缴税款台账增值税预缴税款台账是会计帐项外的补充附设帐。本次设置的预缴税款台帐是相当于将营业收入台帐、劳务分包抵扣台帐和建筑施工地预缴税缴台帐等帐表合并而成，达到能多方面反映会计信息的目的。预缴税款台账按开票日期、项目名称、施工地点、不含税收入、税率、销项税额、发票类型、抵扣分包款、抵减税额、预缴税额、抵扣税率、劳务分包单位等内容填列。 “不含税收入、税率、销项税额”以当月开据发票的票面金额来填列， “抵扣分包款、抵减税额、抵扣税率”以取得劳务分包单位的发票票面金额来填列，预缴税款以建筑地预缴税款取得的完税凭证的金额填列。四、工程施工核算中帐务处理的规范性工程施工发生的业务，均需完整反映业务发生过程，因此，除工程施工-其他直接费用和工程施工-间接费用直接通过现金方式支付的工程施工费用外，其他业务均通过供应商往来科目过渡进行核算。（一）工程应付款科目借方反应的业务有：1、支付给供应商的款项金额（正数）2、收到的供应商款项退回（负数）3、调整凭证，供应商、标段或工程核算错误（负数）注意事项：1、当应付账款登记错误的供应商、工程项目、标段时，必须同方向负数调整原凭证，不得贷方调整。2、直接支付给劳务班组工程劳务费，没过劳务公司的，不计入已支付应付建筑安装工程款中，因此，不反应在工程应付款借方，通过其他应付款-一般往来单位，作为班组的借款进行核算。（二）工程应付款科目贷方反应的业务有：1、收到的供应商的设备、材料、劳务公司人工费、分包发票2、根据合同金额暂估的建筑安装劳务费、设备、材料、费用发票未到部分3、收到建筑安装劳务费、设备、材料、费用发票后冲销的对应原暂估金额4、合同签订后协议约定给予优惠/折让的金额（三）工程应付款借贷方累计数性质：1、工程应付款借方累计数 对应 累计已付款金额2、工程应付款贷方累计数 对应 发票金额+暂估金额3、工程应付款贷方累计数 对应 通过往来核算的工程施工金额（剔除进项税金部分）（四）工程施工业务凭证摘要的规范性：1、支付工程款：支付单位项目土建/安装劳务费、材料费，、机械费。2、收到工程劳务费/材料/机械费发票：单位土建项目劳务/材料/费用发票入账+发票号码。3、调整凭证：调整年月#凭证+原凭证摘要及错误之处。五、工程施工如何确认收入及结转成本工程施工的收入和成本总休上是按照完工百分比法来确认收入成本的。完工百分比法是根据合同完工进度确认合同收入和