浅析事业单位的财务管理

四川交通职业技术学院经济管理系毕 业 论 文浅析事业单位的财务管理年 级：2009 级学 号：20090370姓 名：阮丽佳专 业：会计指导教师：杨敏职称： 论文提交日期：2011 年 月 日 论文答辩日期：20 年 月 日 论文答辩通过日期：20 年 月 日 2011 年 月 日毕业设计（论文）任务书班级 2009 级 学生姓名 阮丽佳 指导教师 杨敏设计（论文）题目 浅析事业单位的财务管理主要研究 内容事业单位的财务管理存在的问题主要技术指标或研究 目标分析出事业单位的财务管理存在问题的原因，并写出解决方案基本要求论文完成时间、选 题 时 间 ： 2011 年 9 月 15 日、查 阅 资 料 时 间 ： 2011 年 9 月 1524 日、论文初稿写作时间：2011 年 9 月 24 日、论文修改写作时间： 、论文完稿写作时间： 主要参考资 料及文献四川交通职业技术学院毕业论文毕业设计（论文）评审表一（指导教师用）班级： 姓名： 学号：评价内容 具体要求 分值 评分论文选题论文结构论文质量写作水平参考文献是否具有现实意义是否具有一定的代表性能结合实习的实际情况基本问题表达是否清楚是否有独特见解，有较强的说服力文字是否准确，学术用语是否规范是否符合本论文的需要1025302510成 绩 100指导教师评语：指导教师签名：年 月 日注：各专业可根据自己的具本情况，制定出适合本专业的毕业设计（论文）的具本要求和评分标准。四川交通职业技术学院毕业论文毕业设计（论文）评审表二（评阅人用）班级： 姓名： 学号：评价内容 具体要求 分值 评分论文选题论文结构论文质量写作水平参考文献是否具有现实意义是否具有一定的代表性能结合实习的实际情况基本问题表达是否清楚是否有独特见解，有较强的说服力文字是否准确，学术用语是否规范是否符合本论文的需要1025302510成 绩 100评阅人评语：评阅人签名：年 月 日注：各专业可根据自己的具体情况，制定出适合本专业的毕业设计（论文）的具体要求和评分标准。四川交通职业技术学院毕业论文毕业设计（论文）答辩情况记录班级： 姓名： 学号：对学生回答问题的评语答辩题目正确 基本正确 经提示 回答 不正确 未回答答辩委员会（或小组）评语：答辩负责人签名：成绩：年 月 日四川交通职业技术学院毕业论文毕业设计（论文）总成绩评定表班级 姓名 学号设计（论文）题目指导教师评分 评阅教师评分 答辩评分 总成绩成绩系毕业设计（论文）领导小组审核意见：组长签名：年 月 日注：毕业设计（论文）总成绩中，指导教师评分占 40%，评阅人评分占 20%，答辩评分占 40%。四川交通职业技术学院毕业论文I摘 要事业单位是我国社会管理和公共服务职能的主要载体，是政府经济和社会管理的重要组成部分。近年来，随着市场经济体制的逐步建立及事业单位财务运行体制改革的逐步深入，原有的事业单位财务管理体制的弊端也日益突出。因此，对事业单位的财务管理进行改革，建立既能适应社会经济发展需求，又能促进各项事业发展的事业单位财务管理机制，健全与事业单位改革相配套的财务管理体系已成当务之急。事业单位财务管理工作在宏观经济管理中具有重要的地位。但长期以来,其财务管理理念落后,会计基础薄弱,财务操作不规范,会计监督不到位,亟待改革和提高。事业单位财务管理是财政预算管理的延伸，是优化财政资源配置、确保预算平衡、促进事业单位健康发展的关键。加强预算内外资金管理和事业单位财会队伍建设，强化管理，使事业单位的财务管理走上规范化的轨道。事业单位财务管理工作是事业单位依据资金运动规律、国家的法律、制度，对资金的循环周转和使用效果进行预测、决策、计划、控制、核算和分析，以达到提高事业单位资金利用效果的日的。关键字:事业单位,财务管理,监督四川交通职业技术学院毕业论文2目 录摘 要 I目 录 21 现实与探索 问题的提出 .31.1 事业单位财务管理概述 31.2 事业单位财务管理中存在的主要问题 41.2.1 财务管理理念落后 .41.2.2 体制制度缺陷 .41.2.3 管理操作不规范 .51.2.4 会计基础薄弱 .51.2.5 监管约束不力 .61.3 事业单位财务管理现状的原因分析 61.3.1 法律法规滞后 .61.3.2 财务监督工作不到位，财务约束机制不健全 .61.3.3 会计人员素质偏低 .72 事业单位财务管理原则和目标 .82.1 内部财务控制制度体系的原则 82.2 事业单位财务管理的目标和任务 82.3 当前事业单位财务管理和运行的新特点 93 加强我国事业单位财务管理的措施 103.1 加强各方面的管理监督控制 .103.1.1 加强事业单位编制预算的管理 103.1.2 加强事业单位内部的财务监督 103.1.3 加强事业单位内部资金运行的控制 103.2 完善事业单住电算化会计信息系统 .113.3 转变事业单位财务管理观念 .113.4 防范事业单位财务风险 .11结束语 .13致谢 .14参 考 文 献 153 号黑体四川交通职业技术学院毕业论文3引言事业单位财务管理是一项基础性、长期性、根本性的工作，它为我国事业单位的科学发展提供了有效可靠的保障。近年来，随着我国财政体制改革的不断深入发展，事业单位的财务管理工作而临着越来越多的挑战，日前许多事业单位的财务管理模式比较落后，理财理念还停留在传统型、经验型、自给型、封闭型的层而上，思想观念还不能适应新形势的需要，单位内部从事财会工作的财务人员缺乏现代财务管理科学知识、业务培训，所以加强事业单位的财务管理是事业单位自我良险发展的重要保障。另一方而，加强事业单位财务管理也有利于降低我国事业运行成本。近几年来，我国财政收入虽然增长较快，但是由于一直以来我国经济基础薄弱，多数事业单位经费短缺，财政资金的供求矛盾仍然较大，行政运行成本偏高，虽然有计算曰径变化、工资增长、信息化设备扩大等因素的影响，但财务制度的不规范和管理的缺失，仍是不可忽视的重要原因。因此加强事业单位财务管理可以有效地降低我国事业运行成本的基础上，结合本单位的实际，建立切实可行的财务管理制度和会计核算流程，制度制定要体现适应性和可操作性原则。对资金、票据的管理，预算的编制、执行、监督和评价及会计决算都要有明确而具体的规定，如内部审计制度、财务公开制度、预决算管理制度等一系列制度的建立和完善，做到制度管人、责任到人。1 现实与探索问题的提出1.1事业单位财务管理概述事业单位财务管理是指各级事业单位的事业费和预算外收入，在预算、分配、调剂和使用的全过程所进行的管理和监督。其财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，如实反映财务状况；依法增加收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理；加强对单位经济活动进行财务控制和监督。事业单位财务管理的特点与事业单位自身的特点密切相关。主要有以下特征：（1）事业单位的资金基本上都来自财政拨款或其他提供者，提供者并不期四川交通职业技术学院毕业论文4望按其所提供的资金比例收回或获得经济利益。（2）事业单位一般不存在可以出售、转让、赎卖或清算的问题，资金提供者不会分享单位剩余价值，所以也不具有企业会计意义上的所有者权益。因此国家管理部门、捐赠人等资金提供者，需明确规定资金的使用范围，事业单位必须严格遵守这些规定或限制，这是其必须履行的特殊责任。（3）事业单位一般不直接创造物质财富、不以营利为目的。有的事业单位虽然可以按一定收费标准或价格提供劳务或产品，但往往是按等于或低于成本的价格提供。随着我国市场经济的发展和事业单位改革的深化，事业单位已经从单纯依靠财政资金，转向多渠道筹集资金，事业单位除积极主动地争取政府对事业经费的支持外，更重要的是主动地向社会筹集资金，开拓筹资新渠道。1.2事业单位财务管理中存在的主要问题1.2.1财务管理理念落后财务管理是企业经营中重要的管理活动，然而有些事业单位却并不重视财务管理工作。理财观念落后。目前，传统计划经济体制依然影响着事业单位的财务管理。各单位不同程度地存在财务管理与会计核算认识不到位，财务管理粗放，对财务管理的职能尚末真止领会等现象，甚至将财务管理与会计核算混为一谈。角色定位不准。财会部门在事业支出等管理流程中只充当“付款人”的角色，没有发挥财会工作应有的辅助决策和监督控制功能，更谈不上事前、事中、事后对事业支出实施有效的过程控制。财务管理脱节。财务管理往往没有真正同单位其他管理活动融合起来，没有发挥其综合协调职能。同时，许多单位在系统开发当初末充分考虑财务管理子系统的兼容性，不能实现财务会计信息资源共享，不能满足财务管理全过程监控的要求。1.2.2体制制度缺陷对于部门预算的编制，许多单位在实际操作过程中仍沿用基数编制部门预算，在很大程度上影响了资金使用效率，特别在部门预算编制支出的细化程度、四川交通职业技术学院毕业论文5基本支出定额制定的科学性等方面做得还很不够，为一些单位挪用资金、铺张浪费留下祸根。此外，部门预算编制不够细致严谨，人为因素较多，存在一定的随意性和盲目性，导致在预算执行过程中，以项目资金方式追加预算比较普遍，影响了预算的严肃性，也给财务管理带来一定难度。位财务人员准入门坎较低，特别是中小城市事业单位财务人员很多是非会计专业人员。一是事业单位财务人员晋升职称难度较大，相对于其他行业，会计职称从初级到高级，均参加全国通考，特别是高级会计师要考评结合。大部分事业单位领导把财务人员列入非主系列专业人员(如疾控系统主系列职称是医疗)，不配给财务人员高级职称指标，这些都严重打击了财务人员工作积极性，所以事业单位财务人员从会计系列晋升职称的很少，这也间接导致事业单位财务人员素质下降。三是财务人员岗位设置不合理，兼岗现象严重，不相容职务末能合理分离。四是财务人员不能独立执业，在行政权力的压力和经济利益驱使下，往往会按领导意图办事，放弃原则，违规操作。五是对财务人员没有进行有效的考核和监督，致使工作人员没有压力，缺乏责任心。1.2.3管理操作不规范在事业单位，固定资产管理和费用支出管理是突出重要的两个方面，然而却存在严重的不规范现象。固定资产管理不规范。一是按规定应纳入政府采购通过财政直接支付的各类固定资产，各预算单位自行采购，逃避政府采购。一是对固定资产管理意识淡薄，重使用轻管理。由于预算单位固定资产以国家财政投入为主，单位占有固定资产没有代价，因此，有的事业单位一方面不断向财政局申请经费，兴建或购置资产，一味追求高标准、高品质，不少单位都没能把支出控制在规定标准之内，超发津贴、补贴、奖金，超支出业务招待费等现象屡见不鲜。1.2.4会计基础薄弱会计原始凭证管理不规范，信息失真，导致假冒伪劣数据大最出现。票据管理混乱，主要表现在票据认购、票据领用、票据核销等方面违规操作，日常监督不严。此外，在账簿设置方面存在诸多矛盾。有些事业单位，没有按会计制度的规定设置账薄，存在账账不符，账证不符，账实不符，账务处理不当，不符合四川交通职业技术学院毕业论文6财务制度等违规现象。1.2.5监管约束不力监督机制是事业单位加强财务管理有效的约束手段，只有加强监管力度才能保证财务管理正常有序的进行。内部财务制度不健全。内部控制制度不完善，缺乏有效的管理监督制度，单位财会人员职责不清，相互推馁，财务的核算和监督职能没有很好的发挥。突出体现在:事业单位收支审批多数是“一枝笔”审批，存在着极大的个人意志，给一些人占用、挪用资金提供了可乘之机。法律意识不强，法律法规不健全。一是我国目前普遍缺乏法制观念，事业单位在旧体制的惯性作用下，往往“人治”高于“法治” ，加上部分财会人员法律素养低，责任感差，导致执法力度不够。这也说明是我国事业单位财务管理的法制建设不健全，难于真正实现有法可依。我国针对事业单位财务管理的法律法规或者缺位，或者难于适应复杂的现实，许多需要人为确定的因素成了非法理财的借口，不能保证会计机构、会计人员依法履行职责。监督不到位。一是财政监督不到位，尚末建立行之有效的监督机制。从监督时间上看，仍以事后检查为主，缺乏事前事中监督;从监督方式上看，表现为突击性、专项检查多，日常监督少;从监督内容看，对单一事项或环节检查多，对全方位及资金使用的跟踪问责少，不能对资金使用全过程进行全方位监督。一是公众监督缺失。我国虽然开始实行财务公开，接受公众监督，但执行力度不够，或者也往往流于形式，应付检查。1.3事业单位财务管理现状的原因分析1.3.1法律法规滞后随着改革的不断深入，以前颁布的一些法律法规已经无法与行政事业单位的会计工作相匹配，而新的法律法规从制定、颁布到正式实施，会需要一段时间，在新旧会计制度交替之际，难免有漏洞和不完善之处。1.3.2财务监督工作不到位，财务约束机制不健全在事业单位会计人员是在单位负责人领导下开展工作，他们既是单位的执行者，又是被管理人员，如果会计人员不按照单位领导的指示对账目进行造假，四川交通职业技术学院毕业论文7就可能受到领导的打击报复，甚至失去工作，这就使得会计人员往往听从领导的指示造假账。也有个别会计人员在利益的诱惑下丧失了财务工作原则，为单位领导弄虚作假提供方便，甚至为其出谋划策。另外，审计部门监督不力。审计部门由于力量不足、工作不认真或工作人员自身素质不高，再加上有关部门的干预，很难发现被审计单位的账目造假，即使发现了问题也是睁一只眼闭一只眼。1.3.3会计人员素质偏低由于有的事业单位会计人员自身学习不够，对国家有关财经法规、政策和制度理解不透彻，落实不到位；还有一些行政事业单位会计人员年龄老化、无专职会计人员，并且会计人员很少接受会计教育培训，对现代化技术和设备运用不熟练；甚至有的会计人员工作责任心不强、职业道德低劣，这些都可能会造成在会计数据处理上的错误，影响会计信息的真实性。四川交通职业技术学院毕业论文82 事业单位财务管理原则和目标2.1内部财务控制制度体系的原则合法性原则。事业单位在建立内部控制制度时,必须遵循国家有关的法律、法规,并把国家有关的法律法规落实到内部财务控制制度中去。这是建立内部控制制度体系的基础。有效性原则。内部财务控制应当约束单位内部涉及财务工作的所有人员。任何人都不得拥有超越内部财务控制的权力。 全面性原则。内部控制应当涵盖单位内部涉及财务工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。不相容职务相分离原则。内部财务控制应当保证单位内部实际财务工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。成本效益原则。内部财务控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。成本效益原则要求各单位在内部财务控制中必须运用科学合理的方法,以较小的控制成本和管理成本获得交好的经济效益,保证实施内部财务控制所花费的代价低于因此而获得的效益。适时性原则。每个单位的外部环境都在不断发生变化。环境的变化是不以单位的意志为转移的,所以,每一个单位的内部会计控制制度建设都应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。 2.2事业单位财务管理的目标和任务 我国历来十分重视事业单位财务管理工作,不同时期,根据社会事业的属性和经济结构态势,制定过不同的针对性很强的财务管理制度,十分有效地杜绝了国拨资金的极大浪费和流失。20 世纪 90 年代后期,根据社会公共事业所呈现出的蓬勃发展趋势、事业单住所承担复杂而繁重的任务、事业发展资金的多形式多渠道,我国财政部及时制定下发了事业单位财务规则,来规范和指导事业单位财务工作的开展,并于 1997 年 1 月 1 日起实施。 四川交通职业技术学院毕业论文9事业单位财务规则明确指出事业单位财务管理的基本原则是:执行国家有巍法律、法规和财务规章制度,坚持勤俭办事业的方针,正确处理事业发展需要和资金供给关系,社会效益和经济效益的关系,国家、集体和个人三者利益的关系。事业单位财务管理的主要任务是:合理编制单位预算,如实反映单位财务状况;依法组织收入,努力节约支出;建立健全财务制度,加强经济核算,提高资金使用效益;加强国有资产管理,防止国有资产流失;对单位经济活动进行财务控制与监督。 事业单位财务规则是我国事业单位财务管理和各项资金运行的基本原则和基本目标。2.3当前事业单位财务管理和运行的新特点 进入 21 世纪,我国各项社会事业进入了一个新的发展时期。国家积极应对事业单位财务管理的新问题、新情况,大力推进事业单位财务制度改革和创新。随着财政改革的不断深化,事业单位财务实行会计集中核算后,至此已建立起比较完善的事业单位预算管理体制和收入、支出管理体制。 事业单位的性质呈现出如下不同特点:(1)全额拨款事业单位所占比率最大;(2)差额拨款单位所占比率次之;(3)自收自支单位所占比率最小。事业单位的性质不同就决定了事业单位的资金来源渠道不同和来自不同渠道资金数额不同,这也就决定了不同事业单位财务管理和监管的侧重点不同。 事业单位财务运行体系呈现出如下新的特点:(1)涉及范围的广泛性。涉及与千家万户人民群众的物质文化生活有密切联系的所有单位;(2)资金来源的多元性。除了由财政部门或主管部门以补助形式拨付以外,其中相当部分由事业单位通过开展业务以及经营活动等依法从各个渠道获得;(3)管理办法的多样性。由于事业单位的业务性质、经济性质和财务收支状况差异很大,因此决定它的财务管理办法的多样性。 鉴于以上特点,目前的财务管理和监管工作的侧重点仍然被忽视,尚存在一些薄弱环节和不足之处,需要着重加以改进和完善。 四川交通职业技术学院毕业论文103 加强我国事业单位财务管理的措施3.1加强各方面的管理监督控制3.1.1加强事业单位编制预算的管理 预算管理是事业单位财务管理的一个重要组成部分,它贯穿了事业单位财务管理的全过程,是事业单位进行各项财务活动的前提和依据。预算是国家实施有关方针、政策,进行财政收支管理的重要手段,也是保障各项事业健康发展的重要物质基础。按照我国预算法的规定,各级政府、各部门及所属单位都应当按照规定编制预算,在预算的编制、执行、调整、审批、监督和管理权限上严格规定内部控制程序,建立科学的预算管理体制,使财政资金得到最有效使用。 3.1.2加强事业单位内部的财务监督 国务院关于整顿会计工作秩序,进一步提高会计工作质量的通知规定各行政、企事业单位和社会团体均应严格按照会计法的规定开展会计工作。单位领导人要切实履行会计法赋予的职责,督促会计部门加强规章制度和基础管理,健全内部会计监督,使之成为单位自我约束机制的重要组成部分,会计机构、会计人员要依法行使职权,认真进行会计核算,严格会计监督,为加强经济管理、提高经济效益服务。 3.1.3加强事业单位内部资金运行的控制 1.加强事业单位财政专项资金使用 财政专项资金是事业单位根据政府行政部门所确立的重大事业发展的规划和工作实施所需的指令性经费,主要由财政下拨,具有规定用途、专款专用、金额巨大、单纯核算的特点。加强对专项预算支出进行专项核算,有利于保证专项任务的完成,提高专项资金的使用效果。由于财政下拔的专项资金在财政资金中占有一定比例,涉及项目很多,所以各事业单位要对专项资金实行分类管理,专款专用,统一决算。 2.加强事业单位预算外资金的监督 预算外资金管理不严、使用不当,会影响财政资金供需平衡,削弱政府实现四川交通职业技术学院毕业论文11调控的能力,导致分配主体多元化和社会分配不公,因此应严格按照国家规定“预算外资金是财政性资金,不是部门和单位自由资金,必须纳入财政管理“的原则使用预算外资金3.2完善事业单住电算化会计信息系统 随着市场经济的不断发展,人们越来越意识到财务管理的重要性。然而,在办公非自动化条件下,要运用现代化管理方法常常会遇到许多困难。因此,事业单位领导要有现代管理理念,为财务部门提供必要的设备,其中要将计算机技术运用于财务管理中,及时更新财务软件,为财务管理作用的更大发挥提供技术手段。其次,要加强对财务人员的培训,列支必要的经费,为财务人员培训学习,提高素质能力提供有利支持。 3.3转变事业单位财务管理观念财务人员的职业素质和业务水平直接影响单位财务管理水平。随着我国社会主义市场经济不断完善和事业单位人事制度和收入分配制度改革的推动,事业单位的理财范围及对象和理财手段必将发生质的变化,事业单位财务管理的专业性、技术性、综合性和超前性日益增强,培养造就一支高素质,创新能力强的事业单位财务管理队伍,是当务之急。首先要自觉地补充和更新优化专业知识结构,准确把握事业单位的整体工作与财务管理之间的内在联系,在做好核算工作的同时,更加重视管理工作,通过严格管理,提高效益。要把工作的重心转移到事前预测估计,事中监督、控制,为事业发展提供决策依据和财务支持。要把法制教育、思想政治教育、职业道德教育同专业知识结合起来,促进会计人员素质的全面提高。在事业单位财务管理中要遵循财务运作规律,牢固树立市场观念、理财观念,财务风险意识,有经营收支项目的更加注重融资,成本效益观念,使事业单位财务管理水平迅速提高。 3.4防范事业单位财务风险财务管理中风险处处存在,贯穿于财务管理的全过程并体现在多种财务关系中。从源头控制财务风险,提高财务决策的科学性,以便有效地化解和控制风险。近年来,世界经济动荡,无论从宏观或微观方面都应防范风险,建立预警系统,尽最大可能将萌发的财务风险予以化解。 四川交通职业技术学院毕业论文121.起主导作用的是事业单位的法人代表,起着提高各项资金使用效率,控制各项资金浪费和流失的作用。如果法人代表玩忽职守,必将影响事业的发展和各项任务的实施和完成。因此,加强对事业单位法人代表财务管理能力的考核和项目资金使用效率评估体制,每年由纪检监察部门和财政管理部门加强对重大项目的职责审计和责任追究,使权责和领导者职业风险相统一,在目前不失为降低财务风险的最为有效的办法。 2.要充分发挥事业单位领导群体的集体智慧和决策水平,坚决杜绝法人代表的绝对决定权和领导群体在重大项目决策时的失误。对决策失误的集体和导致集体和国家利益受损的集体一定要严肃处理。 3.要发挥全体群众的监督作用,还群众的知情权和参与权,使绝大多数人能够享受改革开放和社会进步、事业发展带来的成果。四川交通职业技术学院毕业论文13结束语随着事业单位改革的不断深入，必须进一步规范事业单位财务管理活动，强化事业单位财务管理职能，努力提高事业单位的资金效益和社会效益，使其充分发挥作用，把事业单位财务管理工作提高到一个新水平，促进事业单位健康发展，更好地为社会提供优质服务。总之，只要我们事业单位建立健全了财务管理和内控制度，每个财会人员都能按章办事，严格执行国家、部门有关财务管理和内控制度的法律法规，就一定会给企事业单位带来较好的经济效益和社会效益。四川交通职业技术学院毕业论文14致谢通过这一阶段的努力，我的毕业论文浅析事业单位的财务管理终于完成了，这意味着大学生活即将结束。在大学阶段