《金融会计》试题1答案

一、名词解释（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分）1. 通存通兑: 是指某一个银行在某一个范围内（全国、省或县市） ，一个服务网点（储蓄所）开出的存单，可以在任何一个服务网点上兑现现金。不收取任何手续费。2. 外汇存款:是指单位和个人将所持有的外汇资金存入银行，并在以后随时或约期支付的一种存款。3. 受托贷款：是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。4. 系统内电子汇划及清算业务：是指系统内各行之间通过资金清算系统进行异地资金汇划的业务。5银行承兑汇票 ：是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。二、单项选择题（本大题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分）1下列应当确认为负债的是（ D ）A一项诉讼中，本行为被告 B一项诉讼中，本行为原告C承兑商业汇票 D单位活期存款2商业银行总账的登记依据是（ C ）A会计凭证 B分户账C科目日结单 D登记簿3某单位定期存款一笔，金额 100000 元，2009 年 3 月 10 日存入，定期 1 年，存入时 1年期存款利率 2.25%，活期存款利率 0.99%。该单位于 2010 年 3 月 20 日支取该笔存款本息，2010 年 2 月 21 日 1 年期存款利率调整为 1.98%，活期存款利率调整为 0.72%。该笔存款利息计算时（ B ）A存期内利率 2.25%，过期部分的利率 0.99%B存期内利率 2.25%，过期部分的利率 0.72%C存期内利率 2.25%，过期部分的利率 1.98%D存期内利率 1.98%，过期部分的利率 0.72%4汇兑结算方式的汇入行收到收款人未在本行开户的汇款应当登记在（ D ）A发出托收登记簿 B定期代收登记簿C现金收付登记簿 D应解汇款登记簿5某行当天轧算的应收汇差是（ C ）A辖内往来各科目借方余额大于贷方余额B辖内往来各科目贷方余额大于借方余额C辖内往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计D辖内往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计6对于表外核算的“未收贷款利息”应按期计算复利，复利计算后（ C ）A计入损益 B记入利息收入C不计入损益，在表外核算 D计入其他营业收入7抵押贷款逾期 1 个月不能归还贷款本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品，抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的，其低于的部分， （ D ）A由贷款损失准备金抵补 B列作银行的损失C由借款人偿还 D转入逾期贷款户8外汇买卖账户平仓的银行，下列_轧算为汇兑收益。 （ C ）A外汇贷方余额该种外币中间价该种外币人民币借方余额B外汇贷方余额该种外币中间价该种外币人民币借方余额C外汇借方余额该种外币中间价该种外币人民币贷方余额D外汇借方余额该种外币卖出价该种外币人民币贷方余额9出纳发生短款时，当日无法收回的，营业终了前应办理转账的会计分录为（ B ）A借：库存现金贷：其他应收款B借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷：库存现金C借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷：营业外支出D借：营业外支出贷：现金10基金托管业务是指商业银行接受_的委托，代理其具体办理相关业务。 （ A ）A基金管理公司 B中央银行C财政部门 D企业三、判断题（本大题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分）判断下列各题，正确的在题后括号内打“”，错的打“”，打错的请说明理由。1定活两便储蓄存款，实际存期 1 年以上，不论存期多长，整个存期一律按支取日整存整取 1 年期存款利率打一定折扣计算。 （ ） 2对于已转入“应解汇款”科目的银行汇票款，如需转账支取，应由原持票人填制支款凭证并交验身份证件，该账户款项只能转入单位或个体工商户的存款户，不能转入储蓄和信用卡账户。 （ ） 3 “存放同业”科目属于负债类科目， “拆放同业”科目属于资产类科目。 （ X ） “存放同业”科目也属于资产类科目。4商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。 （ X ） 跨系统异地结算的资金往来要受到金额的限制。5外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外币的借方记载买入的外汇。 （X ） 人民币的借方记载买入的外汇，外币的借方记载卖出的外汇。6再保险，也称重复保险，是保险人在原保险合同的基础上，通过签订分保合同，将其所承担的部分风险和责任转移给其他保险人。 （ X ） 再保险不是重复保险，是分保险。7金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于负债性质，从人民银行来看，属于资产性质。 （ X ） 从金融企业看，属于资产性质，从人民银行来看，属于负债性质。8金融企业计提的固定资产折旧，可以冲销资本金。 （X ） 金融企业计提的固定资产折旧不可以冲销资本金，可以转成管理费用，可以冲销营业利润。9商业银行的所得税应在营业税金及附加科目进行核算。 （ X ） 所得税应在“所得税费用”科目进行核算10商业银行的非独立核算单位不单独办理年度决算。 （ ）四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分）1金融企业会计有哪些特点？答：（一）反映情况具有综合性和全面性。（二）业务处理和会计核算的统一性（三）监督和服务的双重性（四）会计数据资料提供的准确性、及时性2简述信用证业务结算流程。答：1.进口商申请开证2.开证行开立信用证3.出口方银行通知信用证4.出口商受证出运5.出口方银行议付及索汇6.进口商赎单提货五、填表（共 20 分）填写表格，计算出积数及结息。户名：陈华 存款分户帐 年利率为 0.36%2011 年月 日 摘要 借方 贷方 余 额 积 数6 22 开户 12000 12000 28*120003360007 20 续存 1000 13000 16*13000=2080008 5 支取 1000 12000 46*12000=5520009 20 销户 12000 0 0天数 28+16+46=90，积数之和=336000+20800+55200=1096000，利息之和=1096000*0.36%/360*90=986.4六、业务题（共 40 分）1、9 月 20 日，开户单位江南机械厂第三季度的活期存款账户累计日积数为 9840000 元，由于错帐更正应冲减积数 8000 元，活期存款年利率为 0.36%。计算存款利息，作出利息转帐的会计分录。 （5 分）利息=（9840000-8000）*0.36%/360=98.32（元）利息转账分录为：借：利息支出-活期存款利息支出户 98.32贷：单位活期存款-江南机械厂 98.322、本行 2009 年 3 月 31 日的贷款余额为 120 亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为100 亿元，关注类贷款为 14 亿元，次级类贷款为 3 亿元，可疑类贷款为 2 亿元，损失类贷款为 1 亿元。2009 年 6 月 30 日，贷款余额为 140 亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为 110 亿元，关注类贷款为 20 亿元，次级类贷款为 6 亿元，可疑类贷款为 3 亿元，损失类贷款为 1 亿元。计算应计提的准备金，并作出相应的会计核算。要求：根据上述业务，编制会计分录。 （7 分）答：单位：亿元3 月 31 日，一般准备金=120*1%=1.2，借：利润分配-一般准备金 1.2贷：贷款损失准备-一般准备金 1.2专项准备金=14*2%+3*25%+2*50%+1*100%=3.03借：贷款损失准备 3.03贷：贷款损失准备-专项准备金 3.036 月 30 日一般准备金=140*1%=1.4，1.4-1.2=0.2,借：利润分配-一般准备金 0.2贷：贷款损失准备-一般准备金 0.2专项准备金 20*2%+6*25%+3*50%+1*100%=4.44.4-3.03=1.37借：贷款损失准备 1.37贷：贷款损失准备-专项准备金 1.373、上海工行 A 行收到工行海南市支行寄来异地托收承付凭证一份，金额 30 万元，6 月 18日（周三）承付期满，因付款单位上海美饰公司帐户资金不足，6 月 19 日上午营业时，只能支付 20 万元，6 月 24 日支付 6 万元，6 月 30 日才全部付清。要求：计算赔偿金，并作出相关帐务处理。 （7 分）答：赔偿金额=300000*1*万分之 5+100000*5*万分之 5+4000*6*万分之 5=520 元6 月 19 日借：单位活期存款-上海美饰公司 200000贷：辖内往来 2000006 月 24 日借：单位活期存款-上海美饰公司 60000贷：辖内往来 600006 月 30 日借：单位活期存款-上海美饰公司 40520贷：辖内往来 405204、 （1）经办行上海工商银行 A 行开户单位甲公司提交浙江省工行 B 行签发的银行汇票一份，金额为 200000 元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。（2）浙江省工行 B 行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行 A 行已兑付本行签发的银行汇票，金额为 200000 元，经审核无误，办理汇票结清手续。（3）上海工行 C 行开户单位乙公司提交电汇凭证一份，要求向北京工行 D 行开户单位丙公司汇出货款 80000 元，经审核无误办理转账手续。（4）北京工行 D 行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行 C 行电汇本行开户单位丙公司货款 80000 元，经审核无误后，办理转账手续。要求：根据上述各项业务作出相关行处的帐务处理，并作出工行总行清算中心清算汇差资金的分录，作出清算行上海分行、北京分行、浙江分行清算汇差资金的分录。 （7 分）答：（1）借：辖内往来 200000贷：单位活期存款-甲公司 200000（2）借：汇出汇款 200000贷：辖内往来 200000（3）借：单位活期存款-乙公司 80000贷：辖内往来 80000（4）借：辖内往来 80000贷：单位活期存款-乙公司 800005、同业拆借的业务如下：上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐汇支行拆借资金 2000000 元，1 个月期满时还本付息。 （假定拆借利率为月 4）要求：根据资料作出工行虹口支行、建行徐汇支行、人行上海市分行在资金拆借时和归还时的会计处理。 （7 分）答：拆借时：建行徐汇支行（拆出行）借：拆放同业- 工行 2000000贷：存放中央银行款项 2000000人民银行上海市分行（转汇行）借：建行准备金存款-拆出行 2000000贷：工行准备金存款-拆入行 2000000工行虹口支行（拆入行）借：存放中央银行款项 2000000贷：同业拆入-建行 2000000归还时：工行虹口支行（拆入行）借：同业拆入-建行 2000000金融企业往来支出 8000贷：存放中央银行款项 2008000人民银行上海市分行借：工行准备金存款-拆入行 2008000贷：建行准备金存款-拆出行 2008000建行徐汇支行（拆出行）借：存放中央银行款项 2008000贷：金融企业往来收入 8000拆放同业-工行 20000006、商业银行 A 行 6 月 15 日收到纽约中行寄来的进口代收单据金额 USD50000，付