关联业务往来报告表培训

附表 12： 关 联业务 往 来 报 告表百度文库搜索 ： 关联业务往来报告表培训2法 律 依据 中华人民共和国企业所得税法 第六章 特别纳税调整第四十三条：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时， 应当 就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 3法律责任 v企业未按规定向税务机关报送企业年度 关联业务往来报告表 ，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十二条的规定处理。 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。v企业拒绝提供同期资料等 关联交易 的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。 税务机关有权依法核定其应纳税所得额 。 4关 联 业务 往 来 报 告 表 具体 内 容十二（ 1） 关联关系表 十二（ 2） 关联交易汇总表 十二（ 3） 购销表 十二（ 4） 劳务表 十二（ 5） 无形资产表 十二（ 6） 固定资产表 十二（ 7） 融通资金表 十二（ 8） 对外投资情况表 十二（ 9） 对外支付情况表 5填 写 顺 序附 表 十 二 （ 3-7）附 表 十 二 （ 2）附 表 十 二 （ 8）附表 十二（ 1）附 表 十 二 （ 9）6填报对象适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业发生下列业务时填报： 1、 发 生 关联 交易关联 交易 ： 有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等 2、 在 境 外 投资投资 ： 仅指股权投资 3、 向 境 外 支付 款项款项 ： 服务 贸易；收益 和 经 常 转移 项目；租金 、 不 动产 转让、 股权 转让 等 项目 的 支付 款项不 包括 产 品 （ 商品） 购销 支付 的 款项7填报对象v无论内外资企业，只要涉及关联交易、境外投资和对外支付款项，均需填报 关联业务往来报告表 。但考虑到目前税务机关对关联交易管理的侧重点仍在跨国交易方面，所以今年 我省 仍然有选择性地要求符合下列条件的部分企业申报该表：（ 1）所有外商投资企业、外国企业；（ 2）有跨国关联关系和关联交易的企业；（ 3）有境外投资的企业；（ 4）有境外支付款项情况的企业。8附表十二（ 1） 关联关系表关联方名称纳税人识别号国家 (地区)地 址 法定代表人关联关系类型 AH注意事项： 1、 “关联方名称 ”填报关联方的名称 （境外关联方 如 有英文名称，应填英文；如为其他外文且无英文名称，应填中文 ）。2、 “纳税人识别号 ”填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。 若无纳税人号码，统一填报为 “0000”。3、 “国家（地区） ”填报关联方所在国家或地区的名称。 “国家（地区） ” 录入采用下拉菜单式选择（有模糊筛选功能，如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位）。4、 “地址 ”填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。5、 “关联关系类型 ”，即构成关联方的认定标准，填报时应按以下关联关系标准录入代码 A H，有多个关联关系类型的，应填报多个代码。录入时使用下拉式菜单（菜单内容可多选） 。9 特别纳税调整实施办法（试行） （国税发 2009 2号）A. （直接或间接持股） 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到 25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到 25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。附表十二（ 1） 关联关系表10投资股份 25或以上一方直接持有另一方的股份总和达到 25%或以上11投资占股份投资占股份30%视同 投资占股份30%一方间接持有另一方的股份总和达到 25%或以上1225%或以上投资股份25或以上投资股份25或以上投资 25%投资25%双方直接或间接同为第三方所持有股份达到 25%或以上13投资25%投资 25%附表十二（ 1）关联关系表关联关系类型：B.（资金借贷） 一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本 50%或以上，或者一方借贷资金总额的 10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；C （高管委派） 一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；D （高管任职） 一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；14附表十二（ 1） 关联关系表关联关系类型：E.（特许权控制） 一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行 ；F （购销控制） 一方的购买或销售活动主要由另一方控制；G （劳务控制） 一方接受或提供劳务主要由另一方控制；H （实质控制） 一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到 A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。15附表十二（ 3） 购销表16附表十二（ 3） 购销表v1可比非受控价格法 以非关 联 方之 间进 行的与关联 交易相同或 类 似 业务 活 动 所收取的价格作 为 关 联 交易的公平成交价格 。v2再销售价格法 以关 联 方 购进 商品再 销 售 给 非关联 方的价格减去可比非关 联 交易毛利后的金 额 作 为 关 联方 购进 商品的公平成交价格 。v3成本加成法 以关 联 交易 发 生的合理成本加上可比非关 联 交易毛利作 为 关 联 交易的公平成交价格 。v4交易净利润法 以可比非关 联 交易的利 润 率指 标确定关 联 交易的 净 利 润 。v5利润分割法 根据企 业 与其关 联 方 对 关 联 交易合并利 润 的 贡 献 计 算各自 应该 分配的利 润额 。v6其他方法 。定价方法：附表十二（ 3） 购销表主要内容： 有关项目金额不能直接从财务报表中取数，需根据会计核算科目分析填报。 v一、总购销分购入与销售 境内与境外 关联与非关联u材料（商品）购入栏：材料（商品）购入栏： 填报年度购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。u商品（材料）销售栏：商品（材料）销售栏： 填报所有销售商品（材料）的金额。18附表十二（ 3） 购销表主要内容： 二至四注意与第一部分的逻辑关系v二、按出口贸易方式分类的出口销售收入分来料加工与其他贸易方式 关联与非关联u来料加工栏：填报向境外关联方、境外非关联方收取的加工费金额。v三、占出口销售总额 10%以上的境外销售对象及其交易分关联与非关联定价方法 ：六种，用数字 1到 6表示v四、占进口采购总额 10%以上的境外采购对象及其交易分关联与非关联定价方法 ：六种，用数字 1到 6表示19附表十二（ 3） 购销表主要内容： 定价方法 （国税发 2009 2号文第四章）分为以下六种：1可比非受控价格法；2再销售价格法；3成本加成法；4交易净利润法；5利润分割法；6其他方法。本栏填报对应数字 “1”-“6”境外非关联方交易的定价方法不填报。20附表十二（ 3） 购销表注意事项1、本表第二、三、四部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。2、 “二、按出口贸易方式分类的出口销售收入 ”各项数值之和与 “一、总购销 ”第 9项 “出口销售 ”值的关系。3、 “定价方法 ” 如选择 “6、其他方法 ”，必须在 “备注 ”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。境外非关联方交易的定价方法不填报。4、 “三、占出口销售总额 10%以上的境外销售对象及其交易：交易金额 ”应大于或等于 “一、总购销：销售总额 出口销售（第 9项） ”*10%； 下同21附表十二（ 4） 劳务表22附表十二（ 4） 劳务表主要内容： 有关项目金额不能直接从财务报表中取数，需根据会计核算科目分析填报。 v一、总劳务交易分劳务收入与支出 境内与境外 关联与非关联劳务的范围：包括市场调查、营销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务。 23附表十二（ 4） 劳务表主要内容： 注意与第一部分相应项目的逻辑关系二、境外劳务收入额占劳务收入总额 10%以上的境外交易对象及其交易分关联与非关联定价方法 ： 6种，同 购销表 三、境外劳务支出额占劳务支出总额 10%以上的境外交易对象及其交易分关联与非关联定价方法 ： 6种，同 购销表 24附表十二（ 4） 劳务表注意事项： 1、 同十二（ 3），本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数，需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目的分类口径正确填列。2、 本表第二、三部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。3、 按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在劳务支出栏目中25附表十二（ 4）劳务表注意事项： 4、 “二、境外劳务收入额占劳务收入总额 10%以上的境外交易对象及其交易：交易金额 ”应大于或等于 “一、总劳务交易：劳务收入（第 1项） ”*10%；下同5、 “定价方法 ” 如选择 “6、其他方法 ”，必须在 “备注 ”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。 境外非关联方交易的定价方法不填报。 26附表十二（ 5） 无形资产表27附表十二（ 5） 无形资产表企业所得税法所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括：v专利权v商标权v著作权v土地使用权v非专利技术v商誉等。 附表十二（ 5） 无形资产表主要内容： 有关项目金额不能直接从财务报表中取数，需根据会计核算科目