外贸会计答案

外贸会计实务考试参考答案（考试编号：201412）一、单项选择题（每小题 1 分，共 20 分）1-5ACCCD 6-10DCABD11-15CAABC 16-20CDBDC二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）21.BCD 22.AB 23.ABCDE 24.ABCD 25.BCDE 26.ABD 27.ABCDE 28.ABCDE 29.ABC 30.ABCDE三、主观题。 （本大题共 5 小题，总计 60 分。第 31 题 20 分，第 32 题 17 分，第 33 题 13分；第 34 题 3 分，第 35 题 7 分。 ）31. 共 20 分。（1）借：应收账款应收外汇账款A 公司 500（万美元）6.22003110（万人民币）贷 ： 主 营 业 务 收 入 自 营 出 口 销 售 收 入 500（ 万 美 元 ） 6.22003110（ 万 人 民 币 ）借：主营业务成本自营出口销售成本甲商品 2520（万人民币）贷：库存商品出口商品甲商品 2520（万人民币）借：银行存款美元户 500（万美元）6.22003110（万人民币）贷：应收财款应收外汇账款A 公司 500（万美元）6.22003110（万人民币）(注：上列收款也可以直接通过银行存款账户) （4 分）（2）借 ： 在 途 物 资 进 口 库 存 商 品 化 纤 20.3（ 万 美 元 ） 6.2100 126.063（ 万 人民 币 ）贷：银行存款美元户 20.3（万美元）6.2100 126.063（万人民币） （2 分） （3）关税=（10X2+0.3）X6.21X4%=126.063X4%=5.04252（万人民币）增值税=（126.063+5.04252）X17%=22.2879（万人民币）借：应交税费应交关税 5.04252（万人民币）应交增值税（进项税）22.2879（万人民币）贷：银行存款 27.33042（万人民币） 借：在途物资进口库存商品化纤 5.04252（万人民币）贷：应交税费应交关税 5.04252（万人民币） （4 分）（4）借：库存商品进口库存商品化纤 131.10552借：在途物资进口库存商品化纤 131.10552 （2 分）（5）借：银行存款美元户 230（万美元） 6.2300 1432.9（万人民币）贷 ： 应 收 账 款 应 收 外 汇 账 款 B 公 司 230（ 万 美 元 ） 6.2300 1432.9（ 万 人 民 币 ） （2 分）（6）银行存款美元户（1709.76.22-10616.837）=17.497（收益）借：银行存款美元户 17.497（万人民币）贷：财务费用 17.497（万人民币）应收账款应收外汇账款B 公司 06.22-（-6.9）=6.9（收益）借：应收账款应收外汇账款B 公司 6.9（万人民币）贷：财务费用 6.9（万人民币） （6 分）32. 共 17 分。（1）借：在途物资出口商品日用陶瓷 2976000借：应交税费应交增值税（进项） 505920贷：银行存款 3481920借：库存商品出口商品日用陶瓷 2976000贷：在途物资出口商品日用陶瓷 2976000（3 分）（2）借：应收账款应收外汇账款 USD 800000 6.2154972000贷：主营业务收入自营出口销售收入 USD 776000 6.2154822840贷：主营业务收入自营出口销售收入 USD 24000 6.215149160借：主营业务成本自营出口销售成本日用陶瓷 2976000贷：库存商品出口商品日用陶瓷 2976000（3 分）（3）借：银行存款 USD 800000 6.2154972000贷：应收账款应收外汇账款 USD 800000 6.2154972000（2 分）（4）借：销售费用 1970 贷：银行存款 1970（2 分）（5）借：主营业务收入自营出口销售收入 USD 980 6.2156090.70贷：应付账款应付外汇账款（运费）USD 980 6.2156090.70（2 分）（6）借：其他应收款应收出口退税 267840（29760009%）借：主营业务成本自营出口销售成本 238080（29760008%）贷：应交税费应交增值税（出口退税）267840应交增值税（进项税转出）238080（3 分）（7）借：银行存款 267840贷：其他应收款应收出口退税 267840 （2分）33. 共 13 分。（1）收到预收款，已扣预提所得税：借：银行存款 180000（1-10%） 6.2000 1004400借：应交税费应交预提所得税 （18000010% 6.2000）111600贷：预收账款国外 TOLET 公司 （900006.2000） 1116000（2 分）（2）结转代缴预提所得税：借：所得税费用 111600贷：应交税费应交预提所得税 111600发生成本时：借：劳务成本 828800贷：应付职工薪酬 8288002013 年 12 月 31 日资产负债表日确认收入借：应收账款应收国外账款 （360000 6.2000 74%）1651680贷：主营业务收入（或其他业务收入） 1651680同时结转成本：借：主营业务成本（或其他业务成本） 828800 贷：劳务成本 828800（6 分）（3）2014 年发生成本时：借：劳务成本 291200贷：应付职工薪酬 291200设计工程完工时确认余下 26%进度的收入：借：应收账款应收国外账款TOLET （36000026%6.2000） 580320贷：主营业务收入（或其他业务收入） 580320同时结转成本： 借：主营业务成本（或其他业务成本 ） 91200贷：劳务成本 291200收到 TOLET 设计费余款，已扣预提所得税：借：银行存款 180000（1-10%） 6.2000 1004400应交税费应交预提所得税 （18000010% 6.2000） 111600预收账款TOLET （180 0006.2000） 1116000贷：应收账款TOLET（1800006.2000+180000 6.2000） 2232000 结转代缴预提所得税费用：借：所得税费用 111600贷：应交税费应交预提所得税 111600 （5 分）343 分。该企业确认的应付账款=60（1+17%）+2=72.2（万元） 。35.7 分。10 日存货的平均单价=（1 00040052）/（20400）=51.90（元）15 日发出存货的成本=51.90380=19722（元）15 日结存存货的成本=51.9040=2076（元）20 日存货的平均单价=（2 07650053）/（40500）=52.92（元）月末结存存货的成本=52.92140=7408.8（元）7409（元）（考试编号：201306）一、单项选择题（每小题 1 分，共 20 分）1-5AADDD 6-10CDACD 11-15BBBAD 16-20AADDD二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）21.AC 22.AE 23.ABCE 24.ABD 25.ABCD 26.ABC 27.ABCDE 28.ABCDE 29.BC 30.ABE三、主观题。 （本大题共 5 小题，总计 60 分。第 31 题 20 分，第 32 题 18 分，第 33 题 12分；第 34-35 题，每小题 5 分。 ）31. “（2）-（5） ”每小题 4 分， “（1） 、 （6） ”每小题 2 分，共 20 分。（1）借：在途物资进口物资采购 405000 6.9900 2830950贷：银行存款外汇银行存款（美元户）405000 6.9900 2830950（2）借：在途物资进口物资采购 718.848 6.9900 5024.75贷：银行存款外汇银行存款（美元户） 718.848 6.9900 5024.75毛重=675=450 体积吨=612012080/10000001000/1 立方米=6912（公斤）所以，6912104/1000=718.848 718.8486.99=5024.75（3）借：在途物资进口物资采购 USD 1208.58 6.9900 8447.94贷：银行存款外汇银行存款（美元户） USD 1208.58 6.9900 8447.94CIF=（2830950+5024.75）1-(1+10%) 2.7=2844422.69所以，保险费=2844422.69（1+10%）2.7=8447.94（4）借：在途物资进口物资采购 341330.72贷：应交税费关税 341330.72（CIF12%=341330.72）借：应交税费关税 341330.72贷：银行存款 341330.72借：应交税费应交增值税（进项税） 541578.08贷：银行存款 541578.08（CIF+341330.72）17%=541578.08 （5）借：财务费用 14154.75贷：银行存款 14154.75（28309505=14154.75）（6）借：库存商品库存进口商品 3185753.41贷：在途物资进口物资采购 3185753.4132. 每小题 2 分，共 18 分。（1）借：在途物资工业缝纫机 1400000借:应交税费应交增值税（进项）238000贷：银行存款 1638000借：库存商品库存出口商品工业缝纫机 1400000贷：在途物资工业缝纫机 1400000（2）借：发出商品工业缝纫机 1400000贷：库存商品工业缝纫机 1400000（3）借：应收账款应收外汇账款 250000 6.7200 1680000贷：主营业务收入自营出口销售收入 250000 6.72 1680000借：主营业务成本自营出口销售成本 1400000贷：发出商品工业缝纫机 1400000（4）借：银行存款 250000 6.7100 1677500贷：应收账款应收外汇账款 250000 6.7100 1677500（5）借：主营业务收入自营出口销售收入 3900 6.6900 26091贷：应付账款应付外汇账款（佣金） 3900 6.6900 26091（6）借：主营业务收入自营出口销售收入 5200 6.6700 34684贷：应付账款-应付外汇账款（运费） 5200 6.6700 34684（7）借：主营业务收入自营出口销售收入 1420 6.6600 9457.20贷：应付账款应付外汇账款（保费）1420 6.6600 9457.20（8）借：其他应收款应收出口退税 126000借：主营业务成本 112000贷：应交税费应交增值税（出口退税）126000应交增值税（进项税转出）112000（9）借：银行存款 126000贷：其他应收款应收出口退税 12600033. 每小题 2 分，共 12 分。（1）借记“外商来料”表外科目 1500 公尺（2）借记“拨出来料”表外科目1500 公尺贷记“外商来料”表外科目1500 公尺（3）借：委托加工物资来料加工B 型休闲装（加工费）220000贷：银行存款 220000同时：借：代管物资来料加工B 型休闲装G 外商1500 公尺贷：拨出来料进口面料辅料奥蓝加工厂1500 公尺（4）贷记“代管物资”表外科目，同时：借：应收账款应收外汇账款G 外商 USD43750 6.4000 280000.00贷：其他业务收入来料加工收入B 型休闲装 USD43750 6.4000 280000.00结转销售成本时：借：其他业务成本来料加工成本B 型休闲装 220000贷：委托加工物资来料加工B 型休闲装 220000（5）借：其他业务收入来料加工收入B 型休闲装 USD1875 6.4000 12000.00贷：银行存款运保费 USD1875 6.4000 12000.00（6）借：银行存款 USD43750 6.4000 280000.00贷：应收账款应收外汇账款G 外商 USD43750 6.4000 280000.0034.计算题，5 分。（6.3020-6.3100）280000= -2240 （6.3050-6.3020）280000= 840所以（-2240+840）= -140035.计算题，5 分。3005%=15（万元） 30010%=30（万元） （考试编号：201212）一、单项选择题（每小题 1 分，共 20 分）1.A 2.A 3.C 4.D 5.D 6.D 7.B 8.D 9.B 10.D11.A 12.C 13.C 14.B 15.C 16.B 17.B 18.C 19.D 20.C二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）21.CD 22.ABCD 23.ADE 24.ABCDE 25.ACD 26.BDE 27.BCDE 28.ABCE 29.ACD 30.ABCDE三、业务处理题（本大题有 3 小题，共 50 分。其中第 31 题 18 分，第 32 题 16 分，第 33题 16 分）31.（第 1-6 题，每小题 2 分，第 7 题，6 分，共 18 分）（1）借：应收账款-应收外汇账款-S 公司 USD 130 000 6.3080 820040 贷：主营业务收入-自营出口销售收入 USD 130 000 6.3080 820040借：主营业务成本-自营出口销售成本 449600贷：库存商品-库存出口商品-餐具 449600（2）借：主营业务收入-自营出口销售收入 USD1 2145 6.3080 13530.66 贷：应付账款-应付外汇账款-国外中间商 USD1 2145 6.3080 13530.66（3）借：主营业务收入-自营出口销售收入-餐具 USD 24100 6.3080 152022.80贷：应付账款-应付外汇账款-应付运费 USD 24100 6.3080 152022.80（4）借：主营业务收入-自营出口销售收入-餐具 USD 3374 6.3080 21283.19贷：应付账款-应付外汇账款-保险公司 USD 3374 6.3080 21283.19（5）借：库存商品-原材料 620000借：应交税费-应交增值税-进项税额 105400贷：银行存款 725400（6）借：应收账款-应收国内账款-大通 366444贷：主营业务收入-内销销售收入-餐具 313200贷：应交税费-应交增值税-销项税额 53244借：主营业务成本-内销销售成本-餐具 202320贷：库存商品-库存内销商品-餐具 202320（7）借：其他应收款-应收出口退税 26286.64贷：应交税费-应交增值税-出口退税 26286.6490034817%-62000017%-(200065-24100-3374)6.3080(17%-13%)=-26286.64(200065-24100-3374)6.308013%=84075.42 所以，退 26286.64 元32.（第 1-6 题，第小题 2 分，第 7 题，4 分，共 16 分）（1）借：在途物资-在途进口物资-工业油料 USD 227000 6.2980 1429646贷：银行存款-美元户 USD 227000 6.2980 1429646（2）借：银行存款-港元 HKD 4290 0.8852 3797.51借：财务费用-汇兑差额 25.42贷：银行存款-美元户 USD607.49 6.2930 3822.93借：在途物资-在途进口物资-工业油料 HKD 4290 0.8852 3797.51贷：银行存款-港元 HKD 4290 0.8852 3797.51（3）借：在途物资-在途进口物资-工业油料 133200.24贷：银行存款 133200.24（1290710.3200）（4）借：在途物资-在途进口物资-工业油料 119102贷：应交税费-关税 119102借：应交税费-关税 119102贷：银行存款 119102 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 296121贷：银行存款 296121 （5）借：库存商品-库存进口商品-工业油料 1685745.75贷：在途物资-在途进口物资-工业油料 1685745.75（6）借：银行存款 2340000贷：主营业务收入-自营进口销售收入 2000000贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 340000借：主营业务成本-自营进口成本 1685745.75贷：库存商品-库存进口商品-工业油料 1685745.75（7）借：银行存款-美元户 118.85贷：财务费用-汇兑差额 118.85(USD140232.516.2910-882083.87=118.85)（注：港元户无汇兑损益）33.（每小题 4 分，共 16 分）（1）收到预收款，已扣预提所得税：借：银行存款 $90000(1-10%) 6.30 510300借：应交税费-应交预提所得税 （$9000010% 6.30） 56700贷：预收账款-国外 KD 公司 ($900006.30) 567000（2）结转代缴预提所得税：借：所得税费用 56700贷：应交税费-应交预提所得税 56700发生成本时：借：劳务成本 414400贷：应付职工薪酬 4144002010 年 12 月 31 日资产负债表日确认收入借：应收账款-应收国外账款 （$180000 6.30 74%）839160贷：主营业务收入（或其他业务收入） 839160同时结转成本：借：主营业务成本（或其他业务成本） 414400 贷：劳务成本 41440032011 年发生成本时：借：劳务成本 145600贷：应付职工薪酬 145600设计工程完工时确认余下 26%进度的收入：借：应收账款-应收国外账款-A 国企业 ($18000026%6.30) 294840贷：主营业务收入（或其他业务收入） 294840同时结转成本： 借：主营业务成本（或其他业务成本 ） 145600贷：劳务成本 145600收到 A 国企业设计费余款，已扣预提所得税：借：银行存款 $90000(1-10%) 6.30 510300应交税费-应交预提所得税 （$9000010% 6.30） 56700预收账款-A 国企业 （$90 0006.30） 567000贷：应收账款-A 国企业（$900006.30+$90000 6.30） 1134000 结转代缴预提所得税费用：借：所得税费用 56700贷：应交税费-应交预提所得税 56700四、计算题（本大题有 2 小题，共 10 分，其中第(1)题 8 分，第(2)题 2 分）（1）完税价格100 0006.2900629000（元） （2 分） 应征关税额完税价格关税税率62900012%75480（元）（2 分）应征消费税额(完税价格关税税额)(1消费税税率)消费税税率(6290