经济合同法订立中的涉税处理训练[1].ppt

1、经济合同订立中的涉税处理训练 北京税务经理税务会计考试资格研究院 讲武堂税务经理培训股份有限公司 主讲：刘德春,背 景 一、经济合同条款直接决定纳税义务时间 二、财务人员不参与经济合同的订立 三、实际业务不按书面合同履行 四、应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同 五、阴阳合同 六、税收纳税义务不因订立合同而改变 七、税收是否优惠不因合同而改变 八、合同不能完全解决税务问题,训练模块一：公司章程协议涉税条款训练 训练模块二：招商引资合同 训练模块三：开办期涉税训练 训练模块四：土地、房屋、设备、材料采购 训练模块五：销售合同 训练模块六：租赁合同 训练模块七：借款合同 训练模块八：运输合同 训练

2、模块九：技术合同 训练模块十：合作开发合同 训练模块十一：劳动合同涉税条款 训练模块十二：合并、分立、增资、减资训练 训练模块十三：清算与解散训练,训练模块一 公司章程协议涉税条款签订技巧,一、股东身份决定税收差异,课堂案例1： 个人股换为法人股（国税函【2009】285号） 刘总个人2009年1月投资成本100万，至2010年12月31日合计未分配利润300万，2011年1月5日转让给甲企业400万。 阴阳合同的终结 先分后转,法人股东,个人股东,被投资企业,转让,课堂案例2： 法人股换为个人股（国税函【2010】79号） 甲企业2009年1月投资成本100万，至2010年12月31日合计未

3、分配利润300万，2011年1月5日转让给刘总400万。,甲企业,刘总,转让,被投资企业,课堂案例3： 母子公司相互持股30%财税处理,母公司,子公司,投资1000持股30%,投资1000持股30%,讨论1：分期出资未出资股东能否分配利润 甲公司2009年1月5日成立，4个自然人股东A（20%）、B（20%）、C（30%）、D（30%）共同认缴出资1000万元，首期出资200万元由A股东支付，其他股东于2010年5月一次出自到位。2009年度获利2000万元。 讨论：利润如何分配,A20%；200,被投资企业甲（1000）,B20%；200,C30%；300,D20%；300,二、企业组织形式

4、及涉税训练 税收政策动态：城建税、教育费附加、社保税,课堂课堂案例1 一人有限公司在税务规划中的地位（公司法；财税【2009】69号）,刘总,A公司（3股东）未来3年预计获利1000万,刘总,B公司（4股东）未来4年预计获利2000万,刘总,C公司（5股东）未来3年预计获利3000万,刘总,D公司（3股东）未来4年 预计获利5000万,一人有限公司,三、企业组织结构,课堂案例1：母子公司开具咨询服务费：有合同发 票付款凭证就能扣除吗？国税发200886号,母公司,子公司,咨询合同,发票,银行划款,报告、计划书 内容很重要,课堂案例2：向跨省市非独立核算分公司发货，视 同销售吗，开票吗，账务如何

5、处理,北京总公司,非独立核算 上海分公司,非独立核算 广州分公司,非独立核算 重庆分公司,课堂案例3：跨省市独立核算公司税率不同如何预缴所得税和汇算清缴,北京总公司 25%,独立核算 上海分公司 22%,独立核算 深圳分公司 15%,独立核算 重庆分公司 25%,课堂案例4：2010年1月成立跨省市独立核算公 司，1、2、3、4季度是否就地预交， 2011年1、2季度是否就地预缴企业所得税,北京总公司 25%,2008年1月 独立核算 上海分公司,2009年1月 独立核算 深圳分公司,2010年1月 独立核算 重庆分公司,课堂案例5：总、分公司跨省市从事建安合同 国税函【2010】39号、国税

6、函【2010】156号,北京总公司 1,在上海 世博会施工,合同段 施工段 无分公司,北京总公司 2,在上海 世博会施工,在上海成立 施工分公司,北京总公司 3,在上海 世博会施工,在上海成立 施工分公司,课堂案例6：分公司增值税如何在总部纳税享受招 商引资约定的纳税返还 国税发【1998】137号、国税函【2002】802号,北京总公司,独立核算 上海分公司,独立核算 深圳分公司,独立核算 重庆分公司,课堂案例7：设立假外资节税运用技巧 国税发【2003】60号,美国60%,中国40%,中外合资 A企业50%,中国 B企业,C企业,课堂案例8：商务部关于外国投资者并购境内企业的规定(2006

7、年修订)商务部令2009年第6号,广州A企业,香港全资B企业,投资,购买25%股份,广州A企业,香港全资B企业,投资,增资至25%股份,课堂案例9：在香港注册实际在大陆经营节税方案 国税发【2009】82号,广州A企业,香港B企业,北京C企业,实际办公在 广州,分利润,分利润,四、成立下属公司的目的与业务类型选择,课堂案例1： 利用下属公司来选择优惠模式，来料加工、进料加工、转厂深加工出口、视同自产,集团企业,来料加工：不征不退政策,进料加工：免抵退政策,转厂深加工出口：不征不退政策,一般贸易加工出口：免抵退政策,课堂案例2：保税区、出口加工区、物流园区、5+1特区地域选择,集团企业,保税区：

8、进料暂不征税，内部交易免,出口加工区：移送货物视同出口,物流园区：移送货物视同出口,5+1特区地域：新办企业两免三减半,五、出资条款涉税审核与税务规划,课堂案例1：股东个人利用非货币资产投资税处理 国税函【2005】319号；国税发【2008】115号,个人非货币资产 1000,个人非货币资产 评估为1500,被投资企业,课堂案例2：甲企业2010年5月10日用现金300万和存货700万元一次向乙企业投资增值税进项税额抵扣问题,现金300,存货700,B企业注册资金 1000,课堂案例3：母公司用房屋向全资子公司增资、投资契税优惠争议解决方案 国税函【2008】514号财税【2008】175号

9、 国税发【2009】89号,A企业,B全资子公司,课堂案例4：A公司用房屋1000万元换取B公司在C公司30%的股权价值1000万元，营业税、土地增值税?财税【2002】191号,A企业房屋 1000,B企业 1000,C企业,A企业 股份1000,C企业,课堂案例5：A公司有一房屋1000万，要给子公司B使用50年。是投资好还是出租好？,A公司房屋1000,全资B公司,A公司房屋1000,全资B公司,直接投资,按每年40万租金 出租50年,六、公司章程对外提供担保约定条款 （一）公司章程对担保总额及单项担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。 1、公司为“他人”（非股东、非实际控制人）提

10、供担保。 2、公司为“股东或者实际控制人”提供担保 3、回避制度 4、中外合资企业： 5、合伙企业一致通过：另有规定除外，质押无效后果 6、外商独资企业抵押资产批准备案,（二）税务训练： 课堂案例1：担保方式不同风险不同 一般担保或连带担保 课堂案例2：担保合约约定不明时法院如何判决 课堂案例3：反担保担保法物权法 课堂案例4：借款给公司要求股东担保的运用 课堂案例5：担保损失税前扣除 与收入、采购、融资、投资有无关系 国税函20071272号；国税发200988号,七、股权转让条款审核训练 （一）公司法规定 1、有限责任公司的股权转让 2、股份公司公司的股权转让 3、上市公司股份转让 4、发

11、起人、高管、董事、监事股权转让限制 5、事务所中介机构持股限制 6、两个股东同时优先购买如何处理：认股比例、实际出资比例、还是约定 7、有限公司是否必须应当经“其他”股东“过半数”同意 8、人民法院强制转让股东股权 9、有限责任公司股东退出公司 10、职工股激励问题 11、合营企业出资额的转让须经合营各方同意,（二）税务训练 课堂案例1：股权转让价格确定（阴阳合同终结） 国税函【2009】285号；国税函【2010】79号,甲企业,被投资企业乙企业 注册资金1000 未分配利润3000,甲企业,甲企业,甲企业,1000,3000,丙企业4000,课堂案例2：股权转让附带债权债务合约： 国税函【

12、2007】244号,甲股东,收债权1000,还债务800,乙股东,课堂案例3：股权转让收取违约金 国税函【2006】866号 课堂案例4：股权转让后又后悔 国税函【2005】130号 课堂案例5：限售股问题：财税【2009】167 课堂案例6：回购公司股份给职工，钱从何处来，未发 出的股份遇到分红时如何处理。,八、章程公司债券条款训练 （一）公司法规定 1、公司债券的发行条件 2、募集资金用途或改变用途后果 （二）税务问题 课堂案例1：发行债券利率税前扣除规定 如何看待国税函【2008】264号 课堂案例2：发行债券是否关联方债资比限制 企业所得税法实施条例 财税【2008】121号,训练模块

13、二 招商引资合同,一、合同法相关规定 1、税收优惠能不能由招商局、村委会与企业约定 2、地方约定税收优惠无效 3、无效合同与可撤消合同的区别 4、税收返利约定条款 课堂案例：招商引资合同条款维权描述 切忌：先征后退、即征即退、先征后返还,二、税务训练 课堂案例1：利用招商引资合同获得补贴享受税收优惠签订技巧。财税【2009】87号 课堂案例2：享受税收返利充分利用总部经济效应 国税发【1998】137号、国税函【2002】802号 课堂案例3：返利资金利用股东银行卡稽查程序 课堂案例4：出资修建公路享受20年使用权市政建设合同 课堂案例5：红线外绿化合同,课堂案例6：利用合同主体条款签订购买工

14、业区厂房含装修节约契税 国税函【2007】606号,甲公司,毛坯房1000,装修500,甲公司,毛坯房1000,装修500,课堂案例7：工业区出地，企业出钱安装室外变压器合同,工 业 厂 房,厂房,宿舍,食堂,厂房,厂房,厂房,变 压 器,训练模块三 开办期,现场问答式 课堂案例1：开办期间确定 课堂案例2：开办期间是否确定亏损，是否汇算清缴 国税函【2010】79号 课堂案例3：开办期间业务招待费、广告、宣传费 地方文件：厦地税政二【2000】12号 课堂案例4：开办期间土地使用税、房屋折旧、金碟用友软件摊销财税处理,课堂案例5：开办期间采购设备利用付款时间条款争取增值税抵扣签订技巧 课堂案

15、例6：房地产开发商开办期利用合同交付标的物时间节约土地使用税签订技巧 财税【2006】186号 课堂案例7：本企业新增一个车间而发生的筹备费属 于开办费吗？,训练模块四： 土地、房屋、设备、材料采购合同,一、合同主体条款 1、拍卖法55条过户法律与税收问题 2、利用竞拍主体条款取得土地节约契税签订技巧,股东,公司,3、房地产企业取得土地出让金缴纳期限 国4条、国10条、国土资发201034号 4、购买维权表述合同法规定,股东,房地产企业,5、利用合同交付时间避免采购在途物资损毁、灭失风险 货物正在运输途中6月10日签订合同，13日送货到位。,甲企业,乙企业,6、发票条款 一手交钱一手交货条款

16、不给货款就不开发票条款 不开发票就不给货款条款 什么时候给钱什么是够开发票条款 什么时候开发票什么时候给钱条款 根据进度开具发票,二、购买对象条款 课堂案例1：进口整机还是购买零配件条款 财关税200955号 课堂案例2：选择节能减排安全设备条款 财税【2008】48号,课堂案例3：购买股权还是购买土地条款 国税函【2000】687号、财税【2006】21号,B企业,C企业,A企业,课堂案例4：如何利用购买在建工程（有无大产权证）再开发节约税款 琼地税函2007356号 ；土地增值税宣传提纲,再开发,三、利用付款时间节约税款签订技巧 课堂案例1：小规模期间采购货物，申请一般纳税人后付款条款 国

17、税发【2006】156号+国税发【2007】18号 课堂案例2：购买节能减排安全设备付款时间不同，享受优惠时间不同。 财税【2008】48号+财税200969号,四、开票条款 课堂案例1：不得约定不开票条款 合同法52、53条规定： 课堂案例2：不得约定根据要求进度开票 国税发【2006】156号+国税发【2007】18号 课堂案例3：不得约定改变交易名称或全额开具增值税专用发票或全额开具建安发票 增值税暂行条例实施细则+营业税暂行条例实施细则 国税发【2002】117号+国税发1995192号 财税【2008】48号;不含安装、运输费,课堂案例4：购买土地遭遇地上价地下价条款,企业,国土局,

18、10000万,7000万,课堂案例5：不得要求将运费、安装费开在增值税发票中。财税200848号 设备1000 运输10 安装300 + + 课堂案例6： 2010年3月或8月取得2009年采购的发票对财税影响 2009年11月材料 2010年3月或8月取得,课堂案例7： 超过开具增值税专用发票180天未抵扣如何处理,课堂案例8： 发票丢失抵扣、退税处理，合同约定协助处理 国税发【2006】156号+国税发【2007】18号 国税函2010162号 课堂案例9：滞留发票处理 国税函20061277号 课堂案例10：合同约定个体户不开运输发票时，用其加油费、过桥费、修理费报销条款 课堂案例11：

19、运输+仓储+上下货费统一开具运费发票条款,课堂案例12：内河内陆和远洋运输统一开具运输发票条款 课堂案例13：销售货物包运输合计价款条款 国税函【2004】150号 课堂案例14：采购货物要求开具“办公用品发票”条款。国税发【2008】80号,=,训练模块五：销售合同,当事人的名称或者姓名和住所 标的 数量 质量 价款或者报酬 履行期限、地点和方式 违约责任 解决争议的方法,一、不签合同、签订大款框架合同 合同法口头合同、书面合同、默示合同 法释【2009】5号,课堂案例1：口头合同与书面合同在税收上的运用 课堂案例2： 传真件、要货单、订货单、邮件、邮箱涉税问题.财税【2006】162号；销

20、售货物同时提供运输涉及印花税问题。 课堂案例3：1月5日发货4月1日之前付款条款 课堂案例4：买卖合同中约定，买受人未履行支付价款或者其他义务时，标的物的所有权属于出卖人。 课堂案例5：分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的1/5的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。出卖人解除合同的，可以向买受人要求支付该标的物的使用费。,二、利用折扣、折让、赠品条款节约税款 课堂案例1；购买100万折扣10%条款 国税函【2008】875号 课堂案例2：购买100万货物另外以实物形式赠送10万元条款 冀国税函【2009】247号 课堂案例3：购买100万货物赠送10万货物不得在发票上

21、注明条款 冀国税函【2009】247号,课堂案例4：购物卡、会员卡、消费卡法律风险与税务问题。国税函20041032号 增值税纳税时间 企业所得税纳税时间 进项税抵扣 营业税纳税时间,课堂案例5：免费提供咨询服务条款 课堂案例6：免费提供加工修理修配条款 课堂案例7：销售房屋赠送3年物业管理费条款 课堂案例8：在物业公司交10万元申请VIP会员卡，凭卡在房地产企业享受20万元抵房条款,课堂案例9：出售150平方米每套房屋改为70平米和80平米两套房合同条款 国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知 国发【2010】10号,课堂案例10：销售房屋送20平方米私家花园条款 课堂案例11：销售房

22、屋送车位条款：法释【2009】7号 课堂案例12：销售房屋送名校名额条款 课堂案例13：销售房屋送空调、送彩电、送橱柜,三、三包、修理修配条款 课堂案例1：国外修理、国外采购配件条款 课堂案例2: 国外修理、国内出口配件条款 课堂案例3：报关进口修理修配、零件使用国内 课堂案例4：报关进口修理修配、零件使用进口 国税函2005256号；财税200954号,课堂案例5：两年保修期免费修理条款 课堂案例6：生产企业给经销商三包补偿条款 课堂案例7：对外承包工程业务出口货物条款 财税【2009】111号，国税函2009538号,四、销售合同特殊条款涉税训练 课堂案例1：销售防盗门、防盗窗同时安装合同

23、改为“包工包材料装修合同”,课堂案例2：化妆品以物易物合同、铜棒换废铜丝合同、铝锭换废铝块合同案例,课堂案例3：抵债合同与销售合同并存案例 课堂案例4：销售合同与转加工合同并存案例,B企业,C企业,抵押合同,买卖合同,A企业,课堂案例3：抵债合同与销售合同并存案例 课堂案例4：销售合同与转加工合同并存案例,C企业,A企业,课堂案例3：抵债合同与销售合同并存案例 课堂案例4：销售合同与转加工合同并存案例,C企业,A企业,C企业,A企业,课堂案例5：自产加工出口合同、视同自产加工出口与采购商品直接出口合同区别 课堂案例6：集团销售资金池收付款条款 课堂案例7：国外采购国外销售条款,A1000,C公

24、司,B2000,D公司,课堂案例8：国外企业国内采购委托加工使用的模具，所有权归受托方条款 专用模具价值5万，可加工零件50万只，加工期2年。税法上按5年折旧还是按2年折旧，如何缩短折旧年限。国税函【2006】452号,五、包税制、包费制合同条款 课堂案例1：销售房屋不交税，税款由买受方承担,A企业 税后1000,B企业5%、1%,课堂案例2：出租房屋不交税，由承租方承担条款款 课堂案例3：挂靠一级资质收取挂靠费，同时不承担所有税费；建安合同由发包方承担税。,10000,税后1000,课堂案例4：通过银行划款手续费收款方承担 课堂案例5：销售商品收取汇票贴现费用各承担一半条款 课堂案例6：取得

25、商业汇票没有贴现资格背书给其他企业贴现收款,甲企业,乙企业,训练模块六：租赁合同,厂房出租,一、不定期租赁合同 1、租赁期6个月以上不签合同 2、租赁期满继续支付租金 3、签订合同没有约定租赁期 租赁合同的期限 租赁合同的期限超过20年的，超过部分无效。租赁期间届满，当事人可以续订租赁合同，但约定的租赁期限自续订之日起仍不得超过20年 课堂案例1：小产权房的命运：物业税 小讨论;租赁50年房屋属于买卖房屋性质吗？ 国税函【2005】83号,二、维修义务涉税条款 1、维修费义务、承租方维修通知 合同法、法释【2009】11号 2、承租方出资维修费用抵租金或延长租赁期限条款 合同法,课堂案例1：出

26、租房屋由承租方承担专修费免租金条款 课堂案例2：承租赁期10年，装修费抵3年租金，装修费几年入成本所得税列支 课堂案例3：一年签一次租赁合同，一次性装修支出100万，所得税列支年限 课堂案例4：免租期是否涉税问题,出租房,出租房,3、承租后装修再转租一次收取装修费与分月收取装修费条款 4、承租主体框架完工在建工程烂尾楼（还未取得房产证）后再出资装修免费使用房屋10年协议条款 合同法 税务问题 课堂案例1：装修费入谁的账 课堂案例2：房产税谁缴纳 课堂案例3：出租房是否缴纳营业税,三、出租与转租合同条款 1、股东别墅住房免费给公司使用条款 公司法股东与企业交易 法释200911号 课堂案例：房产

27、税问题：财税【2009】128号,2、股东将房屋投资给企业收取约定收入 公司法 税务问题 课堂案例1：营业税：国税函【1997】490号 财税【2002】191号 课堂案例2：房产税：国税函发【1993】368号,3、企业转租与个人转租协议 合同法：出租方同意，出问题时承租方责任 课堂案例1：物业公司转租营业税问题，能否使用 财税【2003】16号文规定 课堂案例2：房产税：安徽省个人出租房屋收征管暂行办法；广东省税务局关于转租房产的租金收入不征房产税问题的通知（粤税发1990432号）文件明确 课堂案例3：个人所得税： 国税函2009639号,四、租金收入条款 1、一次收取3年租金与3年后收

28、取租金条款 合同法：收取租金时间如果约定不明确 税务问题 课堂案例1：营业税纳税义务时间 课堂案例2：企业所得税纳税义务时间 国税函【2010】79号,课堂案例3：承租方预提租金税前扣除问题 企业所得税法实施条例第9条,课堂案例4：收取租金时间如果约定不明确 公司法 税务问题 课堂案例1：如何理解“营业税暂行条例实施细则24条：未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。” 课堂案例2：所得税是否执行一年一租金收取时间的限制。,2、收取租金过高过低条款 合同法：法释20095号 税务问题: （1）关联方：税收征收管理法36条+税收征收管理法实施细则5156条 （2）非关联

29、方：营业税暂行条例实施细则是否征收，是否认定视同租金缴税,3、收取租金押金、保证金、违约金条款 合同法：法释20095号 税务问题: 营业税价外费用 粤地税函1998225号,4、故意将租金与物业管理费拉开差收费距条款 合同法：法释20095号 税务问题: 穗地税发200673号 5、企业与村镇签订出资修路加贯企业名称或30年通行权条款 税务问题 （1）大市政建设 （2）市政建设配套费,6、支付境外租金3年后付款条款 合同法+人民币结算 税务问题 （1）3年后支付租金每年要预提企业所得税 （2）营业税扣缴问题 国税发【2009】3号+营业税条例实施细则 24条、25条,7、企业提供职工宿舍扣住

30、宿费条款 税务问题： 财税【2008】24号 财税2000125号 课堂案例1：房产税问题 课堂案例2：营业税问题 课堂案例3：外租宿舍转职工问题 课堂案例4：扣除房租后工资所得税计算,五、融资租赁 1、融资租赁合同关系 买卖合同+租赁合同 租赁设备质量问题处理 设备修理问题 税务问题： 课堂案例1：租金不能税前扣除 课堂案例2：维修费在租赁期摊销还是计入原值折旧,2、融资租赁主体合法与货物归属条款 租赁合同规定：在融资租赁合同中，出租人和承租人对租赁期间届满租赁物的归属没有约定或者约定不明确，依照合同法有关规定仍不能确定的，租赁物的所有权归“出租人”。 税务问题 课堂案例1：租赁期满所有权归

31、出租房 课堂案例2：租金期满所有权归承租方所有 课堂案例3：节能减排设备租赁所得税优惠政策 国税函【2000】504号；财税【2009】69号文,3、跨国融资租金条款 （1）境外向境内企业融资租赁 （2）境内企业向境外企业融资租赁 税务问题： 营业税暂行条例实施细则+企业所得税法+财税【2009】111号 财税201024号,训练模块七：借款合同,一、借款主体 1、企业向企业借款 合同法+公司法+关于小额贷款公司试点的指导意见（银监发200823号） 税务问题 课堂案例1：利率限制 课堂案例2：资金未到位借款利息扣除限制 课堂案例3：关联方借款 课堂案例4：借款无法收回损失不得扣除 企业所得税

32、法实施条例,2、向个人借款合同 合同法+公司法 税务问题 国税函【2009】777号 3、向境外企业借款合同 合同法+公司法 税务问题 国税发【2009】3号+营业税暂行条例实施细则+财税【2009】111号,4、向境外个人借款条款 合同法+公司法 税务问题 营业税暂行条例实施细则+财税【2009】111号+个人所得税法及其实施细则 5、企业给股东借款不要利息条款 合同法 税务问题 国税函【2003】1284号,6、股东给公司借款条款 合同法 税务问题 财税【2008】83号+财税【2003】158号+国税发【2005】120号 7、职工向公司借款条款 合同法 税务问题 财税【2008】83号

33、+财税【2003】158号+国税发【2005】120号,8、企业账上往来款税务风险案例分析 9、借款给个人与借款公司法律风险 担保法借款给公司最好有股东个人提供担保 10、高利贷问题 吴英案例+银发199941号 法释【2007】10号 税务问题：营业税+企业所得税+个税 湖南常德高利贷案件,11、统借统还条款 课堂案例1：子公司给银行借款后，再给其他子公司使用是否属于统借统还 营业税：财税【2000】7号+国税发【2002】13号+国税函【2002】837号+国税发【2009】31号,12、股东借款后给公司使用条款 课堂案例1：利息列支限制 课堂案例2：个税问题 课堂案例3：营业税问题,银行

34、,股东个人,企业,二、借款用途及利息支付 1、未按规定使用 合同法规定：借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以： （1）停止发放借款； （2）提前收回借款； （3）解除合同。 2、资本化、费用化 （1）当期 （2）资本化,3、房地产企业借款利息 课堂案例1：完工后的利息是否计入土地增值税扣除项目 课堂案例2：没有利息土地增值税扣除问题 4、罚息条款 合同法罚息与实际损失调整 税务问题 课堂案例1：企业所得税扣除 课堂案例2：土地增值税扣除限制,5、借款先扣利息条款 合同法规定 税务问题：扣除选择 6、提前还款支付利息与最高借款条款 合同法规定 税务问题：扣除选择 7、借款用于投资利息

35、计入当期还是计入投资成本,训练模块八：运输合同,一、给司机购买保险条款 属于税法规定的特殊工种法定人身保险吗 建筑法第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。 煤炭法第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。 关于征求特种作业人员安全技术培训考核管理规定和特种作业范围（征求意见稿）意见的函安监总厅培训函2006114号 企业所得税法实施条例36条,二、改变运输路线增加赔偿金条款 合同法在承运人将货物交付收货人之前，托运人可以要求承运人中止运输、返还货物、变更达到地或者将货物交给其他收货人，但应当赔偿承运人因此受到的损失。

36、 税务问题： 课堂案例1：赔偿承运人因此受到的损失应取得何种发票 课堂案例2：能否做进项税抵扣,三、因承运人原因造成损失取得赔偿费条款与因承运人原因损坏货物修理收取费用条款 合同法承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任；但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、托运人的过错造成的，不承担损害赔偿责任。 货物毁损、灭失的赔偿额，当事人没有约定或者约定不明确，根据合同法的有关规定仍不能确定的，按照“交付时”货物“到达地”的市场价格计算。 税务问题 课堂案例1：因承运人原因造成损失取得赔偿费收入缴纳营业税吗 课堂案例2：因承运人原因损坏货物发生修理收取费用缴纳增值税吗 课堂案例3：灭失是

37、因不可抗力不承担损害赔偿责任，增值税做视同销售还是进项转出关键看可合同规定交货地点,四、代理运输条款 合同法 税务问题 课堂案例1：增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用抵扣问题+国税函200554号 课堂案例2：运输公司承包运输后全部分包给其他公司运输开具何种发票，托运人取得发票可否抵扣进项+国税发2003121号,五、出口货物运输内陆运输和远洋运输费均开票为内陆运费条款 合同法合法形式遮盖非法目的 税务问题 课堂案例1:远洋运输发票能否抵扣+财税2005165号 课堂案例2：内地到澳门香港的运费抵扣问题 粤国税发2006121号,六：运输与仓储合同 合同法金额约定不清 税务问题 仓储费与运

38、费合计开票抵扣+财税2005165号,七、委托个体户运输 合同法不能开运输发票时拿加油费过桥费来报账条款 课堂案例1：个体户在税务机关开运输发票能否抵扣+国税发2003121号 课堂案例2：个体户本身税费+国税函2008977号,训练模块九：技术合同,一、受托开发软合同 1、开发软件版权归属条款 合同法金额约定 （1）委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的除外，申请专利的权利属于研究开发人。 （2）研究开发人取得专利权的，委托人可以免费实施该专利。 （3）研究开发人转让专利申请权的，委托人在同等条件下有优先权。 税务问题： 课堂案例1：版权归受托方收入缴纳增值税 课堂案例2：版权归委托方缴

39、纳营业税 课堂案例3：版权共有缴纳营业税 课堂案例4：享受加计扣除优惠 课堂案例5：软件升级费缴纳增值税还是营业税,二、技术转让合同 合同法约定：技术转让合同包括专利权转让、专利申请权转让、技术秘密转让、专利实施许可合同。 税务问题： 课堂案例1：所得税优惠 课堂案例2：营业税优惠+财税【1999】273号+财税【2005】39号,三：探矿权转让条款 探矿权采矿权转让管理办法 税务问题： 课堂案例1：地质勘探部门转让探矿权+辽地税函2007194号 课堂案例2：转让采矿权 国税函1998111号+国税函1997556号 课堂案例3：转让采矿权探矿权不征印花税,训练模块十一：劳动合同涉税条款,一

40、、签订劳动合同主题 1、劳动者与法人企业签、与分公司签、与办事处签 课堂案例1：办事处能后具有签订劳务合同的资格 课堂案例2：集团内部调动工作，其工作年限累计计算、基金补偿金累计计算条款,2、退休人员签合同返聘、聘请内退人员 课堂案例1：返聘65岁高工支付报酬属于工资薪金还是属于劳务报酬。 国税函【2006】526号；财税20087号；国税函【2008】723号 课堂案例2：聘请45岁内退人员支出报酬属于工资薪金还是属于劳务报酬。财税【2001】157号 3、招收兼职会计 国税函【2005】382号；非全日制合同工,4、财务总监与劳务派遣公司签合同 课堂案例1：会计部人员是否适用于劳务派遣 课

41、堂案例2：劳务派遣合同与完成一定工作量合同 5、集团总部招聘财务总监，实际在各子公司指导业务1年，工资由谁发，个税谁扣？ 课堂案例1：适用于劳务派遣合同吗？ 课堂案例2：营业税差额征收吗？ 课堂案例3：适用于财税【2003】16号吗？,6、合同约定高工离职时其家属职工也应离职条款 合同法 7、董事长、总经理任职条款 课堂案例1：董事长、总经理的工资计入开发费用加计扣除吗？ 课堂案例2：董事长、总经理工资分解部分计入开发费用加计扣除吗？ 课堂案例3：董事长兼总经理取得董事费属于劳务报酬还是属于工资计征个税 国税发【2009】121号,8、临时工处理 课堂案例1：临时工要签劳务合同吗？ 课堂案例2

42、：临时工要买社保吗？ 课堂案例3：促销员属于临时工吗？ 课堂案例4：支付随叫随到的搬运工费用属于工资还是属于劳务报酬。,9、借用员工承担工资费用条款 课堂案例1：借用员工视同自由职工安排 课堂案例2：提供场地与设备给借用员工按指定技术参数加工产品。 上述两种情况支付借用员工费用应取得何种发票,10、合同约定根据劳务派遣来的职工表现情况格外奖励条款 课堂案例1：给外支付奖励凭和发票列支成本 课堂案例2：个税如何计征、谁代扣,二、合同条款有效性 1、用假学历应聘；借用他人身份证；公司鼓吹3年内上市实际5年后也未上市，是否属于欺诈行为 2、合同约定由于工作特殊，合同期间不得谈恋爱条款 3、合同期间不

43、得怀孕条款；如有怀孕调离岗位条款 4、财务总监月工资8000元每月，保证公司财务、税务不出问题，没有加班工资条款,讨论： 甲高级工程师因照顾病危父亲急需用钱，回家就近应聘乙企业，按当地同等技术和条件，甲工程师工资应每月8000元每月，乙企业得知甲工程师急需用钱，开出5000元每月工资（原岗位8000元每月），甲工程师无奈只好答应。半年后父亲病情好转，甲工程师向公司提成，乙企业属于乘人之危压低工资，要求其支付以前月份低于市价3000元每月工资。 讨论：根据劳动合同法规定，甲工程师的请求能否实现，如果实现后个税如何处理？,三、不签合同 1、不签劳动合同职工工资税前扣除问题 国税发【2008】88号

44、 2、不签劳动合同责令双倍支付工资个税与企业所得税处理 3、工作8个月还没签合同，职工提出辞工有无经济补偿；取得双倍工资后还有没有经济补偿金 4、不签劳动合同责令双倍支付工资，技术开发人员研发加计扣除如何计算；残疾人员工资税前双倍扣除如何计算。,5、劳动合同有效期计算方法直接决定补偿金 6、实际工作就是没有签合同，劳动争议谁举证，1年以上不签合同补偿金如何计算 7、企业不签合同与劳动者不签合同区别，直接决定经济补偿的有无 8、没有签订劳动合同，出了工伤公司可以不负责吗？,四、试用期、服务期、保密期、医疗期、休假期、探亲假条款 前沿：赔偿金、补偿金、违约金 年休假的标准,不享受“当年的年休假”的

45、情形 1、职工依法享受寒暑假，其假期天数多于年休假天数的； 2、职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的； 3、累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的； 4、累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的； 5、累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的。,加班费 （1）用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150支付劳动者工资。 （2）用人单位依法安排劳动者在“休息日”工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200支付劳动者工资。 （3）用人单位依法

46、安排劳动者在“法定休假日”工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300支付劳动者工资。,试用期 1、劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。 2、劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。,医疗期期间 1、实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的为3个月；5年以上的为6个月。 2、实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的为6个月；5年以上10

47、年以下的为9个月；10年以上15年以下的为12个月；15年以上20年以下的为18个月；20年以上的为24个月。 3、医疗期的计算方法 3个月的按6个月内累计病休时间计算； 6个月的按12个月内累计病休时间计算； 9个月的按15个月内累计病休时间计算； 12个月的按18个月内累计病休时间计算； 18个月的按24个月内累计病休时间计算； 24个月的按30个月内累计病休时间计算。,国务院关于职工探亲待遇的规定 1、职工探望配偶的，每年给予一方探亲假一次，假期为三十天。 2、未婚职工探望父母，原则上每年给假一次，假期为二十天。如果因为工作需要，本单位当年不能给予假期，或者职工自愿两年探亲一次的，可以两

48、年给假一次，假期为四十五天。 3、已婚职工探望父母的，每四年给假一次，假期为二十天。探亲假期是指职工与配偶、父、母团聚的时间，另外，根据实际需要给予路程假。上述假期均包括公休假日和法定节日在内。,课堂案例1：试用期计算方法，会计主管升级会计总监 还要不要升职试用期 课堂案例2：工作6个月就取得年终奖个税处理计算问 题：财税【2005】35号 课堂案例3：财务总监年薪15万，平时每月领取基本收 入工资2500元，条件是年底税务检查时没 有问题，属于年薪制还是属于年终奖. 课堂案例4：劳务合同规定年终奖暂发80%，属于的在 合同到期后一次性支付，是否违法劳动 法，个税处理、企业所得税处理： 国税发2007118号,课堂案例5：会计人员考过中级会计师，企业奖励10000元，同时要求在公司服务2年，1年违约如何处理；个税、企业所得税处理 课堂案例6：保密期竞业限制 个人所得税按工资计算还是其他所得计征保密期取得保密补偿金同时又在其他公司上班取得工资所得个税处理：财税【2007】102,课堂案例7：甲公司支付50万元要求A与乙企业解除合同，事后与甲签订合同。个税与企业所得税处理.财税【2007】102 课堂案例8：自愿加班有加班费吗？劳动合同法,五、经济补偿金条款 用人单位应当向劳动者支付经济补偿金的情形 1、由用人单位提出解除劳动合同并与劳动者协商一致而解除劳