基础会计专题 会计财务报告.ppt

1、基 础 会 计,Contents,资产负债表,财务报告概述,利润表,1,2,3,第九章 财务报告,财务会计报告的报送、汇总和审批,4,第一节 财务报告概述,一、会计信息的产生流程与报告方式,交易或事项的报告,输出,处理,输入,交易或事项的记录,交易或事项的确认与计量,财务报告,原始凭证、设置账户,记账凭证 会计账簿,分类反映，不能集中反映企业财务状况和经营成果。,二、财务报告的概念及作用,（一）财务报告的概念及构成,1、概念 财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。,2、财务报告的构成,资产负债表 （财务

2、状况） 资产 负债 所有者权益,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少,财务报表亦称会计报表，是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面报告文件。,有助于投资者和债权人作出合理决策,1,有助于政府经济管理部门进行宏观经济调控决策,2,有助于社会公众作出相应的决策,3,有助于加强企业内部经营管理,4,3、财务报告的作用,三、财务报表的种类及编制要求,按编制时间分类,按编制主体分类,按反映的资金 运动状态分类,月度报表 季度报表

3、 半年度报表 年度报表,个别报表 合并报表,动态报表 静态报表,A,B,C,1.财务报表的种类,三、财务报表的种类及编制要求,2.财务报表的编制要求,内容完整,数字真实,计算准确,编报及时,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念及作用,1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。 2.原理：资产负债所有者权益,反映企业的现时义务及偿债能力,反映所有者权益的构成和财务结构的合理性,3,反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况,1,2,3.资产负债表的作用,第二节 资产负债表,二、资产负债表的内容与结构,1、报告式,2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。

4、,资产负债表 编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列。,根据有关账户的期末余额直接或计算填列。,第二节 资产负债表,二、资产负债表的内容与结构,2、账户式 （我国目前使用）,资产,按照资产的流动性进行排列 流动资产 非流动资产,负债,按偿还期由近至远的顺序排列 流动负债 非流动负债,所有者权益,按照其稳定性递减的顺序排列,三、资产负债表编制的数据来源,第二节 资产负债表,资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账户的期末余额。 “年初余额”，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏内所列数字抄列。 “期末余额”，应根据资

5、产类账户和权益类账户的期末余额，按照相应的填列方法列示。,四、资产负债表的编制方法,直接根据总账的期末余额填列,直接根据明细账户的期末余额填列,根据几个总账期末余额的合计数填列,根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列,根据有关账户期末余额备抵后的净额填列,第二节 资产负债表,1、根据总账账户期末余额直接填列,资产负债表 编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元,第二节 资产负债表,2、根据有关明细账户期末余额计算填列,第二节 资产负债表,应收账款 合计138 000,预收账款 合计6000,合计168 000,合计36 000,（应收性质）,（应收性质）,（应收性质）,（预收性质）,（

6、预收性质）,资产负债表 编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元,3、根据几个总账期末余额的合计数填列,第二节 资产负债表,4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列,距还款期2年,距还款期6个月,应填入资产负债表的 “长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,第二节 资产负债表,5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列,资产负债表 编制单位： 2008年 12月 31日 单位：元,第二节 资产负债表,【练习】已知：企业2013年5月31日个账户期末余额如下：（单位：万元） 1、库存现金：100 2、银行存款：600 3、包装物：60 4、原材料：300 5、库

7、存商品：40 6、长期借款：500（其中有100的借款在3个月后到期。） 要求：根据上述资料填制资产负债表中空白的项目,资产负债表 2013年5月31日 单位：万元,700,400,300,2700,1300,1000,100,400,400,1100,300,第三节 利润表,一、利润表的概念及作用 1、概念：利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。2.编制原理：收入费用利润,3.利润表的作用,利润表 (经营成果) 收入、费用、利润,第三节 利润表,二、利润表结构与数据来源,（一）利润表的结构 利润表按是否反映企业利润总额的构成内容和主

8、次，分为单步式和多步式两种。 1.单步式利润表 概念:单步式利润表，是将收入和费用项目自上而下集中顺序排列，并通过一次性比较而计算出本期净利润的一种结构表式。 特点：这种结构表式完全体现了“收入费用利润”的计算公式，编制程序比较简单方便，但收入与费用之间缺乏配比性，即不能反映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润的形成过程。,利 润 表 编制单位： 年 月 单位：元,正表多步式编制,表头,比较利润表,比较利润表,2.多步式利润表,二、利润表结构与数据来源,（三）利润表项目的数据来源 各损益类账户的本期净发生额,三、利润表项目的列报方法,根据 “主营业务收入”、“其它业务收入” “主营业务

9、成本”、“其它业务成本”账户 结账前的余额计算填列,“本月金额”根据有关账户本期发生额填列,根据 “营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益”账户 结账前的余额直接填列,根据“营业外收入、营业外支出” 账户结账前的余额直接填列,根据“所得税费用”账户分析填列,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,三、利润表项目的列报方法,第四节 财务会计报告的报送、汇总和审批,一、财务会计报告的报送 （1）加具封面并签名盖章。 （2）对外报送的单位。 （3）对外报送的期限。 月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延