第五章+城市维护建设税法.ppt

1、第五章 城市维护建设税法,第五章 城市维护建设税法,第一节 纳税义务人 第二节 税率 第三节 计税依据 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠 第六节 征收管理与纳税申报 附：教育费附加,基本规定： 缴纳“三税”义务的单位和个人 特殊规定： 外商投资企业和外国企业 进口货物的单位和个人 增值税或消费税,第一节 纳税义务人,是“三税”的纳税人，,但不是城建税纳税人，不缴纳城建税,缴纳,是增值税和消费税的纳税人,但不是城建税纳税人，不缴纳城建税。,1,2,一般规定： 根据纳税人所在地不同，设置地区差别比例税率。 1.纳税人所在地区为市区的，税率为7； 2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5；

2、3.纳税人所在地区不在市区、县、镇的，税率为1。 特殊规定： 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，城建税税率按 适用税率执行； 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按 适用税率执行。,第二节 税 率,受托方所在地,经营地,纳税人实际缴纳的“三税” 之和。,第三节 计税依据,税额,滞纳金和罚款不得作为城建税的计税依据,查补三税的税款同时要查补城建税,三税免征或减征，城建税同时也免征或减征,出口产品退还增值税和消费税，不退还城建税,注意事项,应纳税额(增值税+消费税+营业税)税率 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业

3、税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚。 计算该企业补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款。,第四节 应纳税额计算,补交的营业税和城建税58(1+7%)=62.05万元 滞纳金62.050.550=1.5515 罚款金额62.05万元,1.城建税按减免后实际缴纳的三税税额计征，即随着三税的减免而减免； 2.对于因减免税而需要进行三税退库的，城建税也可以同时退库； 3.海关对进口货物征收进口环节的增值税和消费税，不征收城建税； 4.对机关服务中心内部提供的后勤服务所取得的收入

4、，在2005年12月31日前，暂免征收城建税； 5.三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。,第五节 税收优惠,一、纳税环节 二、纳税地点 一般规定：缴纳三税的地点，为城建税纳税地点； 特殊规定： 1.代扣代缴、代收代缴三税的单位和个人，同时代扣代缴、代收代缴城建税，纳税地点为代扣代收地； 2.跨省开采油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，增值税和城建税的纳税地点均为油田所在地； 3.管道局输油部分收入，营业税和城建税的纳税地为管道局所在地。,第六节 征收管理与纳税申报,1、某市区内的卷烟生产企业2002年2月缴纳增值税20万元，消费税35万元，出租房屋缴纳营业税1 000元，补交上月消费税6万元，消费税的滞纳金30元，取得出口退还的增值税30万元，进口消费税30万元，进口增值税17万元，进口关税25万元，计算本月应纳的城市维护建设税和教育费附加。 2、某市区企业2002年5月应纳增值税50万元，6月被税务机关查出同年3月1日为他人代开增值税专用发票，不含税收入为100万元，此行为属于偷税行为，应补交增值税并处以1倍罚款，还要按滞纳