财经法规与会计职业道德第一章.ppt

1、财经法规与会计职业道德,欢迎您学习,TL:659509 QQ:944637625,My advice,会计资格从业考试 财经法规与会计职业道德 一、考试题型 1、单项选择题： 2、多项选择题： 3、判断题：,3,My advice,二、学习方法 1、全面+重点（考试大纲） 2、教材+练习（章节、综合练习） 3、理解+记忆,财经法规与会计职业道德课程框架,会计法律制度,支付结算法律制度,A,B,会计职业道德,D,税收法律制度,C,第二章,第四章,第一章,第三章,第一章 会 计 法 律 制 度,第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律体系的定义： 会计法律体系是国家权力机关或其他授权机构制定的调整

2、会计关系的各种有关会计工作规范性文件的总称。,二、会计法律制度的构成（历年必考）,主要四个层次（非常重要）： 会计法律 会计行政法规 国家统一会计制度 地方性会计法规,要求掌握以下几点： 1会计法律规范的四个层次：名称、地位（法律效力）； 2 各层次法律、法规的立法机构及制订依据； 3 2个会计法律和主要会计行政法规和会计部门规章、会计规范性文件的名称； 4 2个会计法律的最新制定或修订时间；,法律效力最高，法律地位最高,会计法 注册会计师法,1.总会计师条例 2.企业财务会计报告条例,易出错,举例：,（1）我国会计法律制定中,( )是指导会计工作的最高准则？ A 会计法 B 会计行政法规 C

3、 会计规章 D 会计规范性文件,（国务院）,（财政部）,（2）（多）下列各项中属于国家统一制定的会计法律制度有（）？,A、财政部发布的会计从业资格管理办法 B、国家税务总局发布个体工商户管理办法 C、财政部发布的会计档案管理办法 D、中国会计学会发布的中国会计学会章程,统一会计制度选AC。 A 是会计规章，C是会计规范文件,（3）在我国会计法律制度中由国务院制定的是（）？,A 会计法律 B 会计行政法规 C 国家统一的会计制度 D 会计法,第二节 会计工作管理体制（重点）,一、行政管理,统一领导、分级管理,国务院财政部门主管全国的会计工作； 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会

4、计工作。,（一） “管理原则”和“管理部门”：,全国性 的会计工作,地方性 的会计工作,由国务院财政部门 主管,由各级地方人民政府的财政部门管理 （范围：本行政辖区 级别：县级以上）,统一 领导,分级 管理,但并不排斥国家其他部门 依法对会计工作进行管理,以上的地方各级人民政府财政部门管 理本行政区域内的会计工作。 A.市级 B.县级 C.省级 D.区级,（二）管理职责,1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。 2、会计市场管理 3、会计专业人才评价 4、会计监督检查,1、制定会计制度的权限规定：,国务院财政部 其他部门 解放军总后勤部,制定 全国统一 的会计制度,制定 具体办法或 补

5、充规定,制定 适用军队的 具体办法,报国务院财政部门 审核批准,报国务院财政部门 备案,2、会计市场管理,会计市场管理 会计市场准入包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立等。,会计市场的准入管理 过程的监管 会计市场的退出管理,3、会计专业人才评价,主要包括以下3点 初级、中级、高级会计人才机制和会计行业领军人才的培养评价； 对会计人员的表彰奖励； 会计人员的继续教育。,4、会计监督检查,财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对违法会计行为实施行政处罚。 注意：行政处罚是指追究行政责任，不同于刑事责任、民事责任。,二、自律管理,（一）中国注册会计师协会 1、1988年11月成立

6、 2、机构设置 （二）中国会计学会,二者都是社会团体，而非政府机构。,三、单位会计工作管理,（重点） （一）对单位负责人的权责规定 单位负责人对本单位会计工作进行管理， 负最终责任 其次：三个要点,三点要求：,（1）保证会计机构、会计人员依法履行职责 （2）不得授意、指使、强令会计人员违法 （3）对会计资料真实性和完整性负责,单位负责人主要包括两类人员： 一是单位的法定代表人（也称法人代表）：是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国有机关的最高行政官员等； 二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人：即是指依法代表非法人单位行使职权的

7、负责人，如代表合伙企业执行合伙子企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。 单位负责人并不是指具体经营管理实务的负责人。,（二）会计人员管理,把握两点： 会计人员：取得会计从业资格证，这是上岗的基本要求。 有证有会计师以上 专业技术职务资格 单位会计机构负责人： 有证有3年以上 工作经历,25,一、单项选择题 1.国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府（ ）管理本行政区域内的会计工作。 A国税部门 B审计部门 C财政部门 D地税部门 2.下列各项中，属于行政法规的是（ ） A会计法 B会计基础工作规范 C企业财务会计报告条例 D企业会计制度,C,C,3.根据我国有关法律规定

8、，在公司制企业，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人应当是（ ） A总会计师 B总经理 C董事长 D会计机构负责人 4、根据立法法规定的程序是由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和办法属于（）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计规范性文件,C,C,27,二、多项选择题 1、下列各项中，属于会计规章的有（ ）。 A总会计师条例 B企业会计制度 C企业会计准则基本准则 D会计从业资格管理办法 2、根据会计法规定财政部门负责（ ）。 A.会计从业资格管理 B.会计人员评优表彰奖惩 C.对违法会计人员追究刑事责任 D.会计人员继续教育

9、,CD,ABD,28,三、判断题 1、会计规章是指根据立法法的程序，由财政部拟订，并经国务院批准发布的会计法律规范。 （ ） 2、县级（包括县级）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。 （ ）,第三节 会计核算（重点）,一、总体要求 二、会计凭证 三、会计账簿 四、财务会计报告 五、会计档案,本 节 要 点,一、总体要求 会计法第九条规定：“ 各单位必须根据实际发 生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登 记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚 假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”,（一）会计核算依据 1、根据实际发生的经济业务进行会计核算: 注意：并非所有实

10、际发生的经济业务都要进行会计记录和核算，其条件：能用货币计量、能引起会计要素增减变动 例：一项经济合同，签订时往往不需进行核算，而履行合同时才须进行会计核算 2、会计不得以虚假的经济业务事项或者资料会计核算 例：无中生有，以假乱真,(例题 单项选择题) 会计核算必须以实际发生的( )事项为依据。 A会计业务 B经济活动 C. 经济业务 D资金运动,(解析)本题考核会计核算的依据。 会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。,C,（二）对会计资料基本要求,1、会计资料包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料 2、会计资料符合国家统一会计制度规定： 格式统一、使用方法统一 各单位必须

11、保证所提供的会计资料真实和完整，会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。,3、会计资料的真实性内容和结果 4、会计资料的完整性各项要素齐全 5、生成和提供虚假会计资料是严重违法行为 (1) 伪造 会计资料; (2) 变造 会计资料; (3)提供 虚假的财务会计报告。,无中生有,篡改事实,两者兼有 以假乱真,涂改、挖补等,例题:判断,业务员李某出差花费2000元的住宿 费，确采用涂改手法将2000元变成3000元 的住宿费发票前来报销，则李某这种行为 是伪造会计凭证。（ ） （）,二、会计凭证,原始凭证,分类,分为原始凭证和记账凭证。,它记录的是经济信息，是编制记

12、账凭证的依据，是会计核算的基础。,记账凭证,它记录的是会计信息，是会计核算的起点。,三、会计账簿,（一）设置要求 所有实行独立核算的单位组织都必须依法设置会计账簿，进行会计核算。 1、各单位要依法设置的会计账簿包括：（多选） （1）总账 （2）明细账 （3）日记账 （4）其他辅助账簿（备查账簿）,（二）登记要求,1.根据经审核无误的会计凭证登记会计账簿。 2.按照记账规则登记会计账簿。 3.实行会计电算化的，也应当符合国家统一的会计制度的规定。 4.禁止账外设账。,错误更正,划线更正法、补充登记法和红字冲正法,四、财务会计报告,编制要求,构成,财务报表（四表：资产负债表、利润表、现金流量表、所

13、有者权益变动表） 财务报表附注,根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 。,使用者,投资者、债权人、政府及部门和社会公众等。,五、会计档案,主要是指： 记录一个单位经济业务事项的历史资料。 （一）会计档案的范围： （容易出多选题） 会计凭证1、会计账簿2、财务会计报告3、 其他会计资料 4 注意文书档案（如：预算方案、会计制度、财务计划）不是会计档案。,（二）归档和移交：,1、归档：由会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。 2、管理：当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。 随后-档案部门或会计部门 出纳人员不得兼管会计档案,3、拆封手续：入档后不得随意拆封。 确需拆

14、封，档案部门应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理。 4、借阅手续： 原件不得借出（不是“一般不得借出”） 。 遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。,举例,会计档案不得外借，如有特殊需要，经（）批准可以提供复制或查阅。 A 企业主管部门 B财政部门 C会计机构负责人 D单位负责人,答案（D）,（三）保管期限,1、种类：定期、永久 2、期限：3年、5年、10年、15年、25年 3、起算日：会计年度终了的第一天 例：我们把07年会计资料送给会计档案室的时间是08年6月1日，保管时间5年，那开始计算保管时间的起点是哪一天？,答：从20

15、07年会计年度结束后的第一天开始算起，2008年1月1日。,会计法规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止,（四）会计档案的销毁,1、编制会计档案销毁清册 （单位负责人必须签字） 2、专人负责监销（注：不同单位情况各不相同） 3、不得销毁的会计档案：未结清的债权债务、在用的固定资产等有关原始 凭证。 特殊情况：正在建设期间的建设单位档案,第四节 会计监督,内部监督,社会监督,政府监督,三位一体,（多）会计监督是会计的基本职能之一，依照会计法的规定，我国会计监督体系包括（） A单位内部监督 B政府监督 C社会监督 D单位上级主管部门监督,答案（ABC）,一、单位内部会计监督,（一）概念 （二

16、）监督主体和对象 1.主体：会计机构、会计人员 1）涉及范围 主要是会计(主要的主体)，但不仅仅是会计 2）单位负责人的内监职责 ： 负责组织和实施；承担最终责任 2.对象：本单位的经济活动,（三）单位内部会计监督的基本要求 1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（机构控制-“部门”； 职务控制-体现到“个人”不相容职务相分离） 2、重大经济事项决策和执行程序(业务处理程序控制)的相互监督、相互制约程序应当明确。 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确（财产安全控制-实； 会计信息控制-账) 4、内部审计的方法和程序应当明确,（四）会计机构和会计人员的监督职权,1、对违规的会计事项有权拒

17、绝办理或予以纠正 2、对会计资料和财产物资实施监督 （1）完善财产物资的盘点制度 （2）账实不符的处理 有权直接处理：及时处理； 无权自行处理：(及时)向单位负责人报告，请求查明原因、追究责任 （3）违法违纪行为的检举 -保密,会计法所成的内部会计监督的对象是指 （）。 A 本单位的经济活动 B会计机构和会计人员 C政府财政部门 D内部的审计活动,答案（A）,二、政府监督,政府监督主体： 主要 是财政部门； 税务、审计、人民银行、证券监管等部门也有权依法监管。,（三）财政部门实施会计监督的范围,（1）是否依法设计会计账簿 。 （2）是否真实、完整。 （3）是否符合会计制度规定。 （4）是否具备

18、会计从业资格和任职资格。 （5）对注会师、会计事务所监督和指导。,三、会计工作的社会监督,（一）定义 主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 1.主体：注册会计师及会计师事务所 2.行为：审计、鉴证 3.对象：受托单位 【注意】社会监督 社会公众监督/公众监督社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体(最主要的)的监督。,会计责任,审计责任,委托人,受托人,(会计师事务所),(公司),（二）会计责任与审计责任,1、会计责任：单位内部的会计责任 2、审计责任：注册会计师的审计责任 属于会计的“社会监督”，是内部监督的再监督。,【例题判

19、断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（ ）【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系的有（ ）。A.社会舆论监督B.单位内部会计监督C.以财政部门为主体的会计工作的国家监督D.以注册会计师为主体的会计工作的社会监督,BCD,财经法规与会计职业道德,57,一、单项选择题 1. （ ）是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。 A可比性 B合法性 C真实性和完整性 D及时性 2.单位内部会计监督的对象是单位的（ ） A会计机构 B单位负责人 C会计人员 D经济活动,C,D,3、依据( )会计凭证登记会计账簿，是保证会计账簿记录质量的重要环节。

20、A真实的 B合法的 C. 准确的 D. 经审核无误的,D,4、会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，保管( )期满后移交单位会计档案管理机构。 A6个月 B12个月 C18个月 D24个月,(解析)会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，保管一年，期满后移交单位会计档案管理机构。,B,5、伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料是指( )。 A用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为； B. 以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为； C通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改 ，财务会计报告上的数据，使财务会

21、计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为； D用涂改、挖补等手段来修改会计凭证、会计账簿等的错误内容，从而达到数据真实 的行为。,B,6、提供虚假财务会计报告是指( )。 A用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为； B. 以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为； C通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改 ，财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为； D用涂改、挖补等手段来修改会计凭证、会计账簿等

22、的错误内容，从而达到数据真实 的行为。,C,财经法规与会计职业道德,62,二、多项选择题 1.下列各项中，属于财政部门对各单位实施会计监督事项的有（ ）。 A是否依法设置会计账簿 B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整 C会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定 D从事会计工作的人员是否具备会计从业资格,ABCD,4、根据有关法律法规的规定，各单位应依法设置的会计账簿有( )。 A总账 B发票登记簿 C明细账 D其他辅助账簿,(解析)各单位应当依法设置的会计账簿通常包括总账、明细账、日记账和辅助账簿。发票登记簿不是会计账簿。,ACD,5、会计档案保管期限分为永久

23、和定期两类，其中( )属于会计档案管理办法中规定的定期保管期限。 A3年 B15年 C25年 D20年,(解析)本题考核会计档案保管期限。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。,A B C,6、会计档案是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。一般包括( )。 A会计凭证 B企业会计制度 C财务会计报告 D年度财务计划,AC,(解析)会计档案是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料。,三、判断题 1、只有政府财政部门是国家监督的唯一主体（ ） 2、会计人员发现会计账簿

24、与实物、款项及有关资料不相符的，有权处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向会计机构负责人报告，请求查明原因，作出处理。（ ） 3、在会计年度终了后，会计档案由本单位档案管理机构保管一年。 ( ),4、所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和核算。( ),（解析）并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和核算。只有当经济业务事项引起资金运动时，才需要进行会计记录和核算。,5、会计档案应当按规定程序销毁。只有正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。( ),(解析)会计档案应当按规定程序销毁。 以下两种情况，不得销毁： 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其

25、他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项解决时为止。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。,6、注册会计师法规定，财政部门对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督领导。 （ ）,(解析)注册会计师法规定，财政部门对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导。,X,一、会计机构的设置 二、代理记账 三、会计从业资格 四、会计专业职务与会计专业技术资格 五、会计岗位设置 六、会计人员的工作交接,主要内容,第五节 会计机构与会计人员,会计机构设置 方面规定,会计人员从业资格 方面规定,一、会计机构的设置 （一）关于单位内部设置会计机构

26、的规定,1、应贯彻的基本原则,各单位应当根据会计业务的需要,决定是否单独设置会计机构？,（由单位根据上述原则自行决定，法律不予强制规定）,2、会计机构设置的考虑因素： 三个因素： （1）规模 （2）业务收支繁简 （3）经营管理要求,3 . 无论是否单独设置会计机构， 所有单位的会计工作 都必须依法进行！,4. 不单独设置会计机构的单位 如何开展会计工作？,应当在有关机构中设置会计岗位，配备会计人员并指定会计主管人员,聘请 会计代理 记账机构 记账,或,会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设

27、立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 财政部第27号令颁布了代理记帐管理办法，允许那些不具备单独设置会计机构或者配备会计人员条件的单位，委托有关的会计服务机构进行代理记账,（二）会计机构负责人的任职资格,（1）取得会计从业资格证书 会计师以上专业技术职务资格证书 （2）取得会计从业资格证书 从事会计工作3年 （1）和（2）是或者，两者满足一个就可。,重点,（三）会计人员回避制度,1、会计人员回避制度适用主体： 国家机关、国有企业、事业单位 2、会计人员回避制度的内容： （1）单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人。 （2）会计机构负责人的直系亲属不得担任出纳工作。,夫妻关系 直系亲属

28、 直系血亲关系 三代以内旁系血亲 近姻亲关系,担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资 格证书外，还应该具备（） A会计师以上专业技术职务资格并从事会计工 作三年以上经历。 B助理会计师以上专业技术职务资格并从事会 计工作三年以上经历 C助理会计师以上专业技术职务资格或从事会 计工作三年以上经历 D会计师以上专业技术职务资格或者从事会计 工作三年以上经历。,答案（D）,二、代理记账,代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务 。,1、概念,2、代理记账的范围（多选）,1会计核算； 2对外提供财务会计报告 （代理记账机构负责人与委托人签名并盖章）； 3向税务机关提供税

29、务资料； 4委托人委托的其他会计业务。,3. 代理记帐机构从业人员的义务,（1）对委托方的商业秘密负保密义务； （2）对委托方的违法要求或示意应当拒绝； （3）对委托方提出有关会计处理问题应及时作解释。,4. 委托方的义务,（1）及时填制或取得并提供原始凭证； （2）及时更正、补充退回的会计凭证； （3）配备专人负责货币资金的收支和保管。,5、法律责任,委托人： 对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。 代理记账机构： 对其专职从业人员和兼职从业的业务活动承担责任。,(多选)在下列各项中，属于代理记账业务范围的是（）。 A代理申请工商登记 B根据委托人提供的原始凭证和其它资料进行 会

30、计核算 C向税务机构提供税务资料 D对外提供财务报告,答案（BCD）,【例题多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（ ）。A.依法履行职责 B.保守商业秘密C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任 【例题多选题】根据会计法律规定制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有 （ ）。A. 登记会计账簿 B. 编制财务会计报告C. 出具审计报告 D. 向税务机构提供纳税资料,ABCD,ABD,【例题单选题】代理记账机构及从业人员对于委托人提供的不真实的会计资料，应当（）。A.制止和纠正B.拒绝C.报告

31、上级主管单位D.向单位负责人报告,B,三、会计从业资格,申请参加考 试人员条件,适用范围,十个岗位：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；稽核；资本、基金核算：收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。,遵守会计和其他财经法律、法规； 具备良好的道德品质； 具备会计专业基础知识和技能。,会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发证书。,案例：会计人员谢某的会计从业资格证书是通过伪造学历证书骗取了免试资格而取得的。 问：会计从业资格考试免试条件是什么?所在

32、地财政局对于谢某骗取的会计从业资格证书应如何处理?,（一）会计从业资格证书的法律效力,会计法第三十八条规定： 从事会计工作的人员，必须取 得会计从业资格证书。 该证书全国范围内有效,二会计从业资格适用范围：,1人的范围 从事十种会计工作的人员包括 港、澳、台地区人员和外籍人员,2地域的范围全国,（三）会计从业资格证书的 取 得 实行考试制度,免试条件： 中专以上会计类专业学历或学位自毕业二年内。 免试会计基础和初级会计电算化。,通过全科考试取得： 其他人员必需通过全科考试才能取得。,符合基本条件： （报名条件）,考试,用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得资格证的， 由会计从业资格管理部

33、门撤销其资格,“不得参加”、“不得重新取得” 的规定,吊销会计从业资格证书，5年内不得参加考试，不得重新取得会计从业资格证书；,针对十二种会计违法行为：,（四）证书管理,调转登记,离岗备案,上岗注册,自从事会计工作之日起90日内办理注册登记,离岗时间超过6个月,指继续从事会计工作： 1）同一管辖范围：90日内办理调转登记； 2）不同一管辖范围：先办理调出手续，再90日内办理调入手续,（五）会计人员继续教育,形式,内容,特点,针对性、适应性、灵活性,会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德 。,接受培训和自学,学时要求,每年不得少于24小时,案例：会计人员谢某的会计从业资格证书是通过伪造

34、学历证书骗取了免试资格而取得的。 问：会计从业资格考试免试条件是什么?所在地财政局对于谢某骗取的会计从业资格证书应如何处理? 答：用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，根据会计从业资格管理办法的规定， (含中专)会计类专业学历（或学位)的， 符合基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上 ，自毕业之日起2年内(含2年），免试会计基础和初级会计电算化科目。 由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。,职务与技术资格区别,职务 （1）会计员 （2）助理会计师 （3）会计师 （4）高级会计师,技术资格 （1）初级资格 （2）中级资格 （3）高级资格,四、会计专业职务及

35、会计专业技术资格,注意： 会计专业职务中没有 总会计师？ 总会计师是行政职务 记住职务与资格区别！,1会计专业职务 （1）会计员的主要工作职责和任职条件 （2）助理会计师的主要工作职责和任职条件 （3）会计师的主要工作职责和任职条件 （4）高级会计师的主要工作职责和任职条件 2会计专业技术资格 1）对于初级会计资格和中级会计资格的取得，国家实行全国统一考试制度。 2）对于高级会计师资格的取得，国家实行考试与评审相结合制度。,中级资格,初级资格,考试科目：初级会计实务、经济法基础必须在一个考试年度内全部通过。 包括：助理会计师和会计员。 报名条件：持有会计从业资格证书；具有高中以上学历,考试科目

36、：中级会计实务、财务管理、经济法，两年为一周期 报名条件：大专5年；本科4年；双学位或研究生班 2年；硕士学位1年；博士学位0年,3、会计专业技术资格证书管理,证书颁发,禁考事项,通过会计专业技术资格考试合格者，由省级人事部门颁发由人事部、财政部统一印制的会计专业技术资格证书。该证书在全国范围内有效。,伪造学历证明或考试期间违民纪的，吊销其会计专业技术资格，两年内禁考。,五、会计工作岗位设置,这部分主要理解：“内部相互牵制” （1）一人一岗、一人多岗、一岗多人 （2）内部牵制制度（不相容职务相分离） （3）轮岗制 （4）岗位责任制,不属于会计岗位： （1）会计档案移交之后的会计档 案保管工作。

37、 （2）医院门诊收费员；住院处收 费员；药房收费员；药品库房记账 员；商场收款员。 （3）单位内部审计、社会审计； 政府审计工作。,关于总会计师相关规定 1、定义：是行政职务，不是会计机构的负责人或会计主管人员，也不是会计专业技术职务。 2、设置范围 国有的大、中型企业，必须设置总会计师。 不能设置重叠的行政副职（如副总会计师）。 3、总会计师的任免程序 总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。,根据会计基础工作规范的规定，会计工 作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多 人，下列选项中出纳可以兼任的工作是（） A审核 B会计档案保管

38、C现金和银行存款日记账的登记 D收入、费用、债权帐目的登记,案例：公司会计科负责存货明细账登记工作的会计张某因病请长假。因会计科长出差在外，主管财会工作的总经理指定出纳员王某兼管张某的工作，并指示王某与张某办理了会计工作交接手续。 问（1） 公司总经理指定出纳员王某兼管张某的会计工作是否符合规定?简要说明理由。,问(2)如果王某交接时因疏忽没有发现所接受的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，事后发现了，那么应该由谁对该会计资料负责？,答：符合。 会计法和会计基础工作规范均规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。该公司指定出纳员王某兼任的存货明细账登

39、记工作，不在这一法定范围之内。,六、会计工作交接,（注意分清责任） 1、范围： 1）离职 2）工作调动,已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。 尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料 编制移交清册 会计机构负责人移交时，应介绍清楚,2、交接前的准备工作,（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。 （2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致。 （3）所有会计资料必须完整无缺。 （4） 银行存款账户余额要与银行对账单核对相符。 （5）移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等， 也必须交接清楚。 （6

40、）实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子 数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后， 方可交接。,3、移交点收事项,4、专人负责监交（重点）,（1）一般会计人员交接时，会计机构负责人 、主管人员监管。 （2）会计机构负责人或主管人员交接，单位负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。 上级监交下级！,5、交接人员的责任,移交后 的责任,相关责任由原移交人员承担，接替人员不对移交过来的资料的真实性、完整性负法律责任。,案例：公司会计科负责存货明细账登记工作的会计张某因病请长假。因会计科长出差在外，主管财会工作的总经理指定出纳员王某兼管张某的工作，并指示王某与张某办理了会计工作

41、交接手续。 问（1） 公司总经理指定出纳员王某兼管张某的会计工作是否符合规定?简要说明理由。 问(2)如果王某交接时因疏忽没有发现所接受的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，事后发现了，那么应该由谁对该会计资料负责？,一般会计人员因调动工作或离职办理交接手续时，负责监交的人员应当是（） A其它会计人员 B会计机构负责人 C单位负责人 D财政部门派出人员,B,单位的会计机构负责人、会计主管人员办理 交接手续时，应由（）负责监交。 A总会计师 B上级主管单位负责人 C单位负责人 D会计机构其它负责人,C,一、法律责任的表现形式 二、会计违法行为的法律责任,主要内容,第六节 法律责任,案例：200

42、6年12月，针对公司产品滞销、年度经营亏损已成定局的情况，董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利目标。李某与孙某遵照办理。 问：公司董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术处理”，使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任?,一、法律责任的表现形式,二、会计违法行为的法律责任,2、伪造、变造的法律责任,重点 背： 如果情节严重的构成犯罪的，应当承 担刑事责任；如果情节尚不构成刑事责任 的，则应当承担行政责任。具体表现为通报、 罚款、吊销会计从业资格证和行政处分。 （隐匿或故意销毁类同）,两个数字区

43、别： 单位罚款：500010万 直接负责人：30005万 口诀： “三五十五”,3、授意指使强令,如果情节严重的构成犯罪的，应当承担 刑事责任；如果情节尚不构成刑事责任的， 则应当承担行政责任。具体表现为罚款和行 政处分。 注意与伪造、变造的区别。,（对违法行为人处以5000到5万元罚款）,4、打击报复,两点把握： 情节严重，3年以下有期徒 刑或者拘役 1.打击报复者 情节轻微，行政责任 恢复名誉 2被打击报表者 恢复职务级别,案例：2006年12月，针对公司产品滞销、年度经营亏损已成定局的情况，董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利目标

44、。李某与孙某遵照办理。 问：公司董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术处理”，使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任?,答：属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。 根据会计法规定，对于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿或编制虚假财务会计报告的董事长程某，构成犯罪的依法追究刑事责任 ； 尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。,例题：根据会计法的规定，对伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告

45、，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门可以对单位处（）罚款。 A3000元以上，五万以下 B5000元以上，10万以下 C1万以上，10万以下 D2万以上，20以下,根据会计法的规定，对伪造、变造会计 凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告， 尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政 部门可以对行为人处（）罚款。 A3000元以上，五万以下 B5000元以上，5万以下 C5万以上，10万以下 D2万以上，20以下,2.对被打击报复的会计人员，应当恢复其（）。 A. 消除影响 B. 恢复原有职务、级别 C. 恢复职称 D. 恢复名誉,BD,第一章 综合习题（2题）,一、简答题 我国的会计法律制度的构成包括哪些层次？各层次的立法机构是谁？各层次分别有哪些法？ 二、案例分析题 某国有工业企业为一家规模不大的生产型工厂，当地财政部门对该厂2010年度会计执法检查中发现下列情况：,(1) 为了节约开支，新任厂