现代物流有限公司内控审计管理办法模版

1、现代物流有限公司内控审计管理办法第一章 总则第一条 为规范审计中心对被审计单位内部控制制度的审查与评价，促进xx公司各职能部门、各分子公司不断加强自身管理，实现xx公司经营和管理目标。根据中华人民共和国审计法、内部审计工作制度、内部审计具体准则第5号内部控制审计结合企业内部控制审计工作的具体情况，制定本细则。第二条 内部控制制度是指为了保证企业资产的安全完整，经济信息正确可靠，工作效率和经济效益不断提高，确保企业既定的战略规划和经营目标实现而在企业内部制定的相互联系、相互制约的程序、手续、方法、措施和制度等的总称。本办法所称内部控制审计，是指审计人员在实施审计过程中对被审计单位内部控制制度的健

2、全性、合理性及内部控制过程的有效性所进行的测试与评价活动。第三条 内部控制制度审计的目的是通过对企业内部控制制度的健全性、符合性、有效性进行检查、测试、分析和评价，使其能对企业经营管理活动实施有效控制。第四条 内部控制审计既可以作为独立的审计项目实施，用以完善内部控制。也可以作为实施其他审计项目的重要程序，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。第二章 审计原则及目标第五条 内部控制制度审计应遵循的原则： （一） 责任原则：内部控制制度必须授权分明、分工准确、界定清楚、责任明确。（二） 牵制原则（不相容原则）：企业任何一项经济活动从发生到结束的全过程及

3、主要环节都必须由两个或两个以上的部门、岗位或人员分别实施，以便互相监督制约，防止差错和舞弊可能性事件发生。（三） 协调原则：各部门和岗位之间必须衔接、协调，以保证生产和经营的连续性和稳定性。（四） 效益原则：惬意内部控制制度必须有利于生产、经营活动的顺利进行，有益于企业加强管理，挖掘潜力，提高效益。第六条 内部控制制度应达到的目标：（一） 维护资产安全、完整及有效使用；（二） 保证各种经济信息的真实、可靠与及时提供；（三） 避免不必要的成本、费用，以求盈利；（四） 保证各种岗位正确履行职责，以提高工作效率；（五） 预防错误和弊端发生，为加强管理提供依据；（六） 提出整改建议，完善内部控制制度；

4、（七） 确定开展审计工作的范围和重点。第三章 审计主要内容第七条 内部控制制度审计的主要内容：（一） 关于企业的组织架构：是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和集团内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的；审计时应关注以下几点：1、 企业内部机构设置是否完善，内部机构设置的合理性和运行的高效性；2、 内部机构设计是否科学，权责分配是否合理，否则可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。（二） 关于企业的人力资源：是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管

5、理人员和全体员工，审计时应关注以下几点：1、 人力资源是否缺乏或过剩、结构是否合理、开发机制是否健全；2、 人力资源激励约束制度是否合理、关键岗位人员管理是否完善；3、 人力资源退出机制是否恰当。（三） 关于企业的资金活动：是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称，审计时应关注以下几点：1、 筹资决策和投资决策是否恰当，筹资活动控制的有效性；2、 资金调度是否合理、资金活动管控是否严格。（四） 关于企业采购业务：是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动；审计时应关注以下几点：1、 采购计划安排是否合理、市场变化趋势预测是否准确、是否造成库存的短缺或积压；2、 供应商选择是否恰当、是否经过

6、询价或比较并保存记录，采购方式是否合理，招投标或定价机制及授权审批是否规范；3、 采购验收是否规范、签字是否完整，付款审批是否按付款流程制度执行；4、 是否制定采购各环节的相互制约机制。（五） 关于企业的销售业务：指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动，审计时应关注以下几点：1、 企业制定的销售政策和策略是否恰当，销售政策的健全性和有效性，销售渠道管理是否规范等；2、 客户信用管理是否到位，结算方式是否正确，应收账款的回款力度等；3、 销售过程中是否存在舞弊现象；4、 销售退回管理制度是否完善、是否分析销售退回的原因。（六） 关于企业的合同管理：指企业与自然人、法人及其组织等平等主体

7、之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议；审计时应关注以下几点：1、 合同的签订是否规范、合同签订是否经过适当的授权，合同内容是否完善；2、 合同的保管是否按照管理的要求妥善保管；3、 合同在执行过程中是否按照合同全面履行或监控不当；4、 当合同出现纠纷时，处理是否恰当，否则可能损害企业利益、信誉和形象。（七） 企业文化的内容及组织成员对此的理解与认同；（八） 全面预算管理体系的健全性；产品研发决策程序的健全有效性，研发风险的评估；（九） 各种内控制度的执行结果是否达到预期目的。第八条 内部要点： （一） 各部门、各环节、各层次是否建立工作岗位责任制；（二） 涉及经济业务的处理，是否建立了相

8、应规章制度，不形容职务是否分离，每项经济业务是否经过授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤；（三） 是否建立生产管理规章制度及管理程序；（四） 销售政策的健全性和有效性，采购各环节的相互制约机制（五） 是否建立保证会计资料的正确性和可靠性的制度；（六） 是否建立保证财产物资安全和完整的制度；（七） 货币资金、实物管理的关键控制点，会计资料是否实行专人管理，并建立借阅、保管和销毁制度；（八） 是否建立内部审计制度并对经济业务活动和职能部门运行监督和评价。 第四章 审计程序、方法及步骤第九条 内部控制制度审计程序内部控制制度审计程序包括健全性测试、符合性测试和实质性测试三个阶段：（一） 健全性

9、测试：主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否已规定齐全，有无欠妥之处。1、 资料查阅法：收集和查阅各项制度、经济资料、机构设置、生产经营和销售基本状况。2、 现场调查法：审计人员到各部门、生产车间、分子公司检查评价内控制度是否完善、严密和有效。3、 填表测试：审计人员将需要调查项目的内容，列出提纲，编制出特殊格式调查表，逐一向有关人员进行询问，做成记录，或将调查表发给有关部门单位，先由他们填写，再由审计人员审查核实。（二） 符合性测试：对内控制度的实施情况和有效程度进行测试，查明各项控制措施是否存在于各项经济活动中，是否真正发挥了作用，有无失控和不完善之处。1、 业务测试：通

10、过对相关部门经济业务所做的检查，判明内控制度系统中不可缺少的几个关键点在业务处理过程中是否真实存在。2、 功能测试：通过对内部控制功能进行抽样检查，即对关键控制点作用发挥的情况进行检查，查明关键控制点是否切实存在，是否有效发挥了作用且有利于经营目标的实现，其有效程度是否令人满意，该控制点有无漏过非正常的业务。3、 符合性测试可运用检查、询问、现场观察、穿行测试等方法。审计人员应当根据内部控制的性质及其执行的时间和频率，合理确定符合性测试的性质、时间和范围。（三） 实质性测试：根据符合性测试确定的审查重点，运用核对、复核、盘点实物、账目分析等方法，对公司内部控制所产生的有关资料的真实性、正确性进

11、行验证，检查业务活动是否合规合法，会计记录是否真实准确，并将检查结果作为审计评价的依据。第十条 内部控制制度审计方法（一） 审阅法：通过审阅有关文件或资料，获得概括性的整体印象。（二） 询问法：与不同层次的有关人员进行谈话了解。（三） 观察法：在现场察看经济业务是否按内控制度的有关规定执行，能否达到控制的目的。（四） 证据法：根据企业有关内控制度与实际有关业务执行情况检查，拿出证据，证实有关内控制度是否得到认真执行。（五） 实验法：根据内控制度的规定重做有关业务，以验证是否按规定程序处理经济业务，检查各项内控制度措施是否发挥作用。（六） 比较法：将企业现行的内控制度与本制度有关的各种因素进行对

12、比分析，借以揭示矛盾，找出差距，寻求解决问题的一种方法。第十一条 内部控制制度审计步骤 内部控制制度审计实施步骤分为调查、测试、评价、报告四个阶段。一、 调查：收集和查阅有关规章制度，采用多种调查办法，了解企业经济业务程序及内控制度制定和执行的详细情况主要分为：（一） 查阅各项管理制度和相关文件（二） 询问管理人员和其他有关人员（三） 检查经营管理过程中形成的文件和记录（四） 观察业务活动和内部控制的实际运行情况。调查时，应当考虑被审计单位业务规模、复杂程度、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围；关注控制环节、控制执行记录和控制程序运用的连续性。二、 测试：采用前述测试方法对企业内控制度所

13、产生的经济资料的完整性、严密性、真实性、科学性、有效性进行验证，并将测试的结果作为评价结论的依据。三、 评价：（一） 内控制度系统的评价1、 健全性：主要评价企业在经济业务有关管理制度中所设置的控制点是否齐全，有无控制弱点或缺少必要的控制点，特别是关键控制点是否有严密的控制措施。2、 严密性评价：各项内控制度之间的衔接是否紧密、协调、有无两种控制制度相互矛盾或存在缺陷的现象。3、 合理性评价：经济业务实行的控制措施和程序是否符合本单位的实际情况，是否符合内控制度的制定原则，是否对应控制的业务处理程序起到控制作用。（二） 内控制度综合评价 综合评价的主要内容包括肯定企业内控制度执行有效方面的成绩

14、，指出内控制度方面存在的薄弱环节，分析内控制度失控点的性质及可能造成的后果，提出明确具体、切实可行的建议。 a：评价内控制度应着重说明的问题：1、 企业是否根据内控制度的要求，建立了各种必要的管理制度并认真执行； 2、 企业和各职能部门及有关人员是否认真执行内控制度； 3、 执行内控制度取得哪些成绩； 4、 执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何；5、 通过加强哪些环节管理能够达到预防或揭露各种错弊的目的；6、 企业有无建立内部审计制度和其他检查监督制度。 b：评价内控制度的要求：1、 要在调查的基础上认真分析，做出恰当而慎重地评价，实事求是，符合客观实际；2、 评价应具体明确。明确指出内控

15、制度中取得的成绩，存在缺陷和薄弱环节，究竟是哪一项措施或工作方法存在问题；3、 所建议要有针对性，每项改进措施必须有明确的目的性。（三） 审计人员应将对被审计单位内部控制调查、测试和评价的过程及结果与被审计单位进行沟通，征求被审计单位的意见。四、 报告：（一） 在评价的基础上由审计部门撰写审计报告，审计报告的基本形式为基本情况、存在问题、产生原因、整改意见及综合评价。审计报告经公司主管领导审批后签发。（二） 审计报告签发后，有关部门应根据审计报告的内容完善制度、限期改成、堵塞漏洞。必要时审计部门要进行后续审计。第五章 奖罚第十二条 被审计单位应对内部控制的健全性和有效性负责，对所提供资料的真实性、完整性负责。被审计单位内部控制程序出现严重缺陷和出现重大违反国家财经法纪的行为，应按照规定依法追究被审计单位相关责任人的责任。第十三条 被审计单位拒绝、阻碍内部控制审计，或拒绝、拖延提供相关资料或证明材料，提供虚假资料的，上级单位应当及时予以处理，给予通报