第4章往来业务的核算.ppt

1、中华女子学院 金融系,金融学专业选修课程 金融企业会计 Financial Corporate Accounting,金融企业会计,4 往来业务的核算,金融系,第四章 往来业务的核算,商业银行与中央银行往来的核算 金融企业同业往来的核算 商业银行系统内往来业务的核算,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,商业银行与中央银行往来的主要内容 主要会计科目 商业银行与中央银行往来的业务核算,一、商业银行与中央银行往来的主要内容,二、主要会计科目,存放中央银行款项-财政性存款、法定存款准备金、超额存款准备金 库存现金 向中央银行借款XX再贷款、再贴现 利息支出再贷款利息支出 利息支出再贴现利息支出 营

2、业外支出 清算资金往来,三、具体业务核算,商业银行在中央银行存款账户的开立 缴存、提取库存现金的核算 缴存存款的核算 通过中央银行办理大额划汇款业务 同城票据交换业务,商业银行在中央银行存款账户的开立,商业银行与中央银行的业务往来，需要商业银行在中央银行开设相应的账户来进行。 主要科目： “存放中央银行款项” 资产类科目，核算商业银行存入中央银行的各种存款。 下设不同明细科目，如财政性存款、法定准备金、超额准备金等 期末余额在借方，反映商业银行存放在中央银行的各种款项,商业银行在中央银行存款账户的开立,各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分

3、支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。 商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行用“银行准备金存款”科目核算。,商业银行在中央银行存款账户的开立,中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。 当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。,缴存、提取库存现金的核算,缴存

4、、提取库存现金的核算,1向中央银行存入现金的处理,缴存、提取库存现金的核算,2向中央银行提取现金的处理,缴存存款的核算,缴存存款的核算,1缴存财政性存款,首次缴存： 调整缴存： 调增：分录同上 调减：分录同上相反 欠缴存款：央行按日计收罚息，通过“营业外支出违约金罚款户”核算。,缴存存款的核算,1缴存财政性存款,借：存放中央银行款项财政性存款 贷：存放中央银行款项超额准备金,欠缴存款 发生时： 扣收欠缴存款时:,缴存存款的核算,1缴存财政性存款,收入：待清算凭证中央银行户,借：存放中央银行款项财政性存款 贷：存放中央银行款项超额准备金,借：营业外支出罚款支出户 贷：存放中央银行款项超额准备金,

5、付出：待清算凭证中央银行户,缴存存款的核算,2缴存一般性存款,缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各商业银行每日营业终了，自下而上编制“一般存款余额表”，由总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中央银行。 中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。法定存款准备金迟缴和少缴时，人行按日计收的罚息，商业银行通过“营业外支出”核算。,缴存存款的核算,2缴存一般性存款,缴存法定存款准备金的分录：,缴存存款的核算,借：存放中央银行款项法定准备金 贷：存放中央银行款项超额准备金,借：营业外支出罚款支出户 贷：存放中央银行款项超额准备金,再贷款的核算,再贷款是商业银行向中央银行

6、的借款，是商业银行重要的资金来源渠道。,“向中央银行借款” 负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项 下设不同的明细科目 期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的向中央银行借款的余额,再贷款的核算,1再贷款发放的核算,再贷款的核算,资产负债表日，商业银行计算确定向中央银行借款的利息费用。 会计分录：,2资产负债表日的核算,借：利息支出再贷款利息支出户 贷：应付利息再贷款应付利息户,再贷款的核算,再贷款的核算,3再贷款到期收回的核算,再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。,再贴现的核算,再贴现的核算,“

7、贴现负债” 负债类科目，核算商业银行办理商业票据的转贴现业务所融入的资金 下设“面值”和“利息调整”两个明细科目 期末贷方余额，反映商业银行办理转贴现业务融入的资金余额。,再贴现的核算,再贴现的核算,1受理再贴现的核算,例：中国农业银行北京市分行于2006年5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100 000元，8月5日到期，再贴现率为2.97。 再贴现利息=100 000852.97360 =701.25（元） 实付再贴现额=100 000701.25=99 298.75（元）,再贴现的核算,1受理再贴现的核算,再贴现的核算,会计分录： 中央银行： 借：再

8、贴现农业银行再贴现户 100 000 贷：农业银行准备金存款北京分行户 99 298.75 利息收入再贴现利息收入户 701.25 商业银行： 借：存放中央银行款项 99 298.75 贴现负债利息调整 701.25 贷：贴现负债面值 100 000,资产负债表日，按计算确定的利息费用， 做会计分录：,再贴现的核算,2资产负债表日的核算,借：利息支出 贷：贴现负债利息调整,再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。 商业银行的会计分录：,3再贴现到期收回的核算,再贴现的核算,借：贴现负债面值 贷：存放中央银行款项超额准备金,如存在利息调整的，应同时予以结转。,结合

9、商业银行同业往来业务核算一并学习,大额划汇款业务的核算,结合商业银行同业往来业务核算一并学习,同城票据交换业务的核算,第二节 金融企业同业往来的核算,商业银行同业往来的主要业务 同城票据交换业务的核算 异地跨系统转汇业务的核算 同业拆借业务的核算,一、商业银行同业往来的主要业务,商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理同城票据交换、异地结算转汇、相互拆借融通资金等业务所引起的资金账务往来。 商业银行之间往来关系到跨系统资金清偿，而跨系统资金清偿最终要通过各自在中央银行开立的准备金存款账户办理。,一、商业银行同业往来的主要业务,主要业务包括： 同城票据交换 异地跨系统转汇 同业

10、拆借 转贴现,一、商业银行同业往来的主要业务,主要会计科目,共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项（通过中央银行,即在央行汇兑汇差时），分为“同城票据清算”和“信用卡清算”等明细科目。,清算资 金往来,共同类科目，核算同一银行系统不同分支机构业务往来的资金清算款项,联行往帐 联行来账,同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方式 集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据交换。,二、同城票据交换业务,参加票据交换的银行一般既是提出行

11、又是提入行。,同城票据交换的基本做法,同城票据交换的基本做法,同城票据交换的基本做法,同城票据交换的核算,1提出行的处理,（1）提出贷方凭证时，其会计分录为：,借：吸收存款存款（各付款人户） 贷：清算资金往来同城票据清算,1提出行的处理,同城票据交换的核算,（2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。,1提出行的处理,同城票据交换的核算,同城票据交换的核算,（3）退票的处理,1提出行的处理,同城票据交换的核算,提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理由和时间，并进行账务处理。,同城票据交换的核算,1提出行的处理,同城票据交换的核算

12、,2提入行的处理,退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理由书，对待退票款项应列入应收或应付科目核算。,同城票据交换的核算,2提入行的处理,（3）退票的处理,同城票据交换的核算,2提入行的处理,同城票据交换的核算,3票据交换差额的轧计与清算,同城票据交换的核算,3票据交换差额的轧计与清算,应收金额合计 =提出的借方凭证金额+提入的贷方凭证金额,应付金额合计 =提出的贷方凭证金额+提入的借方凭证金额,3票据交换差额的轧计与清算,同城票据交换的核算,例题： 6月5日，工商银行北京某支行票据交换清算总数表如下：,同城票据

13、交换的核算,清 算 总 数 表,根据票据交换清算总数表，工商银行北京某支行账务处理如下：,（1）提出票据的核算,根据提出代付票据金额，做会计分录：,借：清算资金往来同城票据清算 924 000 贷：吸收存款存款（各收款人户） 924 000,同城票据交换的核算,同城票据交换的核算,根据提出代收票据金额，做会计分录：,借：吸收存款存款（各收款人户） 853 000 贷：清算资金往来同城票据清算 853 000,（2）提入票据的核算,根据提入代收票据金额，做会计分录：,借：清算资金往来同城票据清算 854 000 贷：吸收存款存款（各收款人户） 854 000,同城票据交换的核算,根据提入代付票据

14、金额，做会计分录：,借：吸收存款存款（各收款人户） 1 133 000 贷：清算资金往来同城票据清算 1 133 000,（3）资金清算的核算,应收金额合计9240008540001778000 应付金额合计85300011330001986000 应付差额1986 0001778000208000 会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算 208 000 贷：存放中央银行款项 208 000,同城票据交换的核算,同城票据交换的核算,若6月5日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银行为应付差额208000元，农业银行为应收差额150000元，中国银行为应收差额58000元，则中央银行资金清算

15、的会计分录为：,借：工商银行准备金存款重庆市某支行 208 000 贷：农业银行准备金存款重庆市某支行 150 000 中国银行准备金存款重庆市某支行 58 000,三、异地跨系统转汇,商业银行异地跨系统转汇，是指由于客户办理异地结算业务而引起的各商业银行之间相互汇划款项的业务。 汇划款项在10万元以上的：通过中央银行清算资金转汇核算； 汇划款项在10万元以下的，通过跨系统商业银行转汇核算。,通过中央银行转汇的核算,通过中央银行转汇的核算,异地跨系统汇划款项在10万元以下的，通过商业银行间相互转汇方式核算。,通过跨系统商业银行转汇的核算,通过跨系统商业银行转汇的核算,1会计科目的设置,通过跨系

16、统商业银行转汇的核算,2账务处理,（1）汇出地为双设机构地区的处理,先横后直的处理方式,（2）汇出地为单设机构地区的处理,先直后横的处理方式,（3）汇出地、汇入地均为单设机构地区的处理,先直后横再直的处理方式,通过跨系统商业银行转汇的核算,通过跨系统商业银行转汇的核算,“先直后横”转汇方式处理程序,通过跨系统商业银行转汇的核算,第三地转汇方式处理程序,四、同业拆借,同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。 拆出资金：限于交足存款准备金和归还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金。 拆入资金：仅用于弥补票据清算、联行汇差头寸不足和解决临时性周转资

17、金的需要，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大贷款规模和直接投资。,同业拆借分为同业头寸拆借（7天）和同业短期拆借（7天4个月）。 可在同城和异地商业银行间进行，拆借的资金都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核算。,四、同业拆借,同业拆借的会计科目设置,同业拆借的核算,1拆借的处理,（1）拆出行：拆出资金时，会计分录为：,借：拆出资金-行户 贷：存放中央银行款项,（2）中央银行：收到拆入行送存的支票及进账单后，经审核无误，办理款项划转。其会计分录为：,借：银行准备金存款-拆出行户 贷：银行准备金存款-拆入行户,同业拆借的核算,同业拆借的核算,（3）拆入行：接到收账通知，按实际收到的金额，

18、办理转账。其会计分录为：,借：存放中央银行款项 贷：拆入资金-行户,1拆借的处理,2资产负债表日的处理,同业拆借的核算,资产负债表日，拆入行应按计算确定的拆入资金的利息费用，做会计分录：,借：利息支出-拆入资金户 贷：应付利息-行户,同业拆借的核算,3到期归还的处理,（1）拆入行：应将本息一并签发准备金存款账户的转账支票提交开户的中央银行，办理资金的划转。其会计分录为：,借：拆入资金-行户 （拆入资金的本金） 应付利息-行户（已计提的应付利息） 利息支出-拆入资金户 （借贷方的差额） 贷：存放中央银行款项 （实际归还的金额）,同业拆借的核算,3到期归还的处理,（2）中央银行：收到拆入行提交的支

19、票后，经审核无误，将本息转入拆出行准备金存款账户。 其会计分录为：,借：银行准备金存款-拆入行户 贷：银行准备金存款-拆出行户,同业拆借的核算,3到期归还的处理,（3）拆出行：接到收账通知后，办理转账。 其会计分录为：,借：存放中央银行款项 贷：拆出资金-行户 利息收入-拆出资金户,例题： 甲地农业银行需向同城工行拆借资金10万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率为3%，期限为15天。 要求分别作市农行、市工商行的会计分录。,同业拆借的核算,工行-拆出行拆出资金时： 借：拆出资金农行户 100000 贷：存放中央银行款项 100000 农业银行-拆入行拆入资金时： 借：存放中央银行款项

20、100000 贷：拆入资金工行户 100000,同业拆借的核算,农行归还拆借本息时： 借：拆入资金工行户 100000 利息支出同业往来支出户 125 贷：存放中央银行款项 100125 工行收到归还拆借本息时： 借：存放中央银行款项 100125 贷：拆出资金农行户 100000 利息收入同业往来收入户 125,同业拆借的核算,五、转贴现,商业银行持有已经贴现、未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。,五、转贴现,概 念,转 贴 现,账户设置,商业银行持有已经贴现、未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。,申请贴现银行 贴现负债,转贴现银行 贴现资产,面 值,利息调整,面 值,利

21、息调整,转贴现的核算,1受理转贴现的核算,资产负债表日，按计算确定的利息费用， 做会计分录：,转贴现的核算,2资产负债表日的核算,3转贴现到期收回的核算,转贴现的核算,如存在利息调整的，应同时予以结转。,第四节 商业银行系统内往来业务核算,联行往来业务概述 全国联行往来业务的核算 分行支行辖内往来的核算 总行、分行和支行之间业务往来的核算,一、联行往来概述,联行往来业务是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。 具体来说，联行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或贷记往来帐户而达到为客户办理

22、转帐结算的目的。其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关系。,一、联行往来概述,联行往来的管理体制 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。 目前我国形成了六大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。 我国联行制度实行“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级联行核算管理体制。,一、联行往来概述,联行来账,汇差汇差 资金资金 清算清算,联行往账,一、联行往来概述,联行往来的管理体制 全国联行往来：凡不同省、自治区、直辖市各行处

23、之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算，由总行负责监督结清。 分行辖内往来：凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算，由管辖分行负责监督和结清。 支行辖内往来：凡同一县（区）内各行处、所之间的资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行核算，由管辖支行负责监督和结清。,一、联行往来概述,发报行：发出报单的银行为发报行 收报行：收到报单的银行为收报行 比如：银行汇款受理汇出汇款时为发报行，而收到汇款时为收报行。具体为发报行或收报行要视业务而定。 借方报单（借方通知书DEBIT ADVICE）、 贷方报单（贷方通知书CREDIT ADVIC

24、E） 借方报单和贷方报单的使用均由发报行的业务性质和会计分录来决定，当发报行借记往来科目时，即填发借方报单，当发报行贷记往来科目时，即填发贷方报单。,二、全国联行往来业务的核算,二、全国联行往来业务的核算,发报行的核算,二、全国联行往来业务的核算,发报行的核算,发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。,发报行的核算,发报行的联行业务往来的起点是编发报单。联行往来业务发生时，发报行应根据往账科目的记帐方向确定填写借方或贷方报单。“联行往账”记借方，编制借方报单；“联行往账”记贷方，编制贷方报单。,发报行的核算,1编制报单,【例1】工行

25、北京分行营业部收到持票人北京中关村大华科技公司银行汇票，该汇票是由工行广州分行营业部出票，系开户单位白云机场签发的，结算金额为10万元。北京分行营业部经审核无误。,发报行的核算,该笔业务的收款单位在本行开户，付款单位在他行开户，为代付业务，即属于北京分行营业部代广州分行营业部付款，工行北京分行营业部需填制借方报单。 会计分录为：,借：联行往账 100000 贷：吸收存款活期存款（大华科技公司） 100000,发报行的核算,发报行的核算,【例2】 工商银行北京分行营业部受本行开户单位科汇公司委托，向工行上海分行营业部某开户单位进出口公司电汇款项50万元。,该笔业务的付款单位在本行开户，收款单位在

26、他行开户，为代收业务，即属于北京分行营业部代上海分行营业部收款，工行北京分行营业部需填制贷方报单。 会计分录为：,借：吸收存款活期存款（科汇公司） 5000000 贷：联行往账 5000000,发报行的核算,【例3】 工商银行武汉市分行8月12日划出信汇款两笔：开户单位奇瑞科技有限公司汇往工商银行茂名分行开户的天凌集团货款60 000元，开户单位友谊商场汇往工商银行茂名分行开户的贝佳童鞋厂货款20 000元。,发报行的核算,发报行的核算,这笔业务，付款单位在本行开户，收款单位在他行开户，为代收业务，即武汉分行代茂名分行收款，工行武汉分行应编制邮划贷方报单，因收报行为同一银行，可编制并笔报单。会

27、计分录为：,借：吸收存款活期存款（奇瑞科技有限公司户） 60000 吸收存款活期存款（友谊商场户） 20000 贷：联行往账 80000,联行往账报告表是发报行向总行报告本行和业务状况的工作报告。每日营业终了，发报行将第三联联行借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，填在联行往账报告表的“本日发生额”栏，并结出本日余额。联行往账报告表一式两份，第一份附经过整理的第四联报单留存保管；第二份加盖联行专用章后附经过整理的第三联报单寄总行计算机中心。,发报行的核算,2报单的审查与寄发,3编制联行往账报告表,每日营业终了，发报行根据第四联借方、贷方报单汇总编制“联行往账”科目的转账借方、贷方传票，并据以编

28、制“联行往账”科目的科目日结单，登记“联行往账”科目总账，结出余额，与当日联行往账报告表的发生额和余额核对相符。第四联报单附在留存的联行往账报告表之后，定期装订保管。,发报行的核算,4联行往账的日终处理,收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。,收报行的核算,收报行的核算,1审查联行报单,收报行收到联行报单或电报时，应审查联行报单的真实性、正确性和完整性。,2联行报单的处理,收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐。收到贷记报单，收报行实则为代发报行付款，应借记

29、“联行来账”账户，贷记“吸收存款”等有关账户；收到借记报单，收报行实则为代发报行收款，应借记“吸收存款”等有关账户，贷记“联行来账”账户。,【例4】，接【例1】，工行北京分行营业部收到持票人北京中关村大华科技公司银行汇票，该汇票是由工行广州分行营业部出票，系开户单位白云机场签发的， 结算金额为10万元。 工行广州分行营业部收到北京分行营业部寄来的邮划借方报单和汇票解讫通知，经核对无误后，记联行来账。 会计分录为：,借：吸收存款白云机场 100000 贷：联行来账 100000,收报行的核算,【例5】，接【例2】，工商银行北京分行营业部受本行开户单位科汇公司委托，向工行上海分行营业部某开户单位进

30、出口公司电汇款项50万元。 工行上海分行营业部收到北京分行营业部汇款电报，审核无误后，记联行来账。 会计分录为：,收报行的核算,借：联行来账 100000 贷：吸收存款活期存款（进出口公司） 100000,收报行的核算,【例6】，接【例3】工商银行武汉市分行8月12日划出信汇款两笔：开户单位奇瑞科技有限公司汇往工商银行茂名分行开户的天凌集团货款60 000元，开户单位友谊商场汇往工商银行茂名分行开户的贝佳童鞋厂货款20 000元。 工商银行茂名分行收到武汉分行的邮划贷方报单及附件，经审核无误后，办理转账。,借：联行来账 80 000 贷：吸收存款活期存款（天凌集团户） 60 000 吸收存款活

31、期存款（贝佳童鞋厂户） 20 000,每日营业终了，收报行将收到的第二联联行借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，分别填在联行来账报告表“本日发生额”的贷方栏和借方栏，并结出本日余额。联行来账报告表一式两份，一份附收到的第二联报单寄管辖分行，另一份连同收到的第一联报单留存保管。,收报行的核算,3编制联行来账报告表,收报行的核算,4联行来账的日终处理,每日营业终了，收报行应根据第一联借方、贷方报单汇总编制“联行来账”科目的转账借方、贷方传票，并据以编制“联行来账”科目的科目日结单，登记“联行来账”科目总账，结出余额，与当日联行来账报告表的发生额和余额核对相符，第一联报单附在留存的联行来账报告表之

32、后，定期装订保管。,每日营业终了，根据全国联行往来（包括上年）各科目的借、贷方发生额，填制“汇差资金划拨凭证”，并结计借方、贷方发生额总数后轧计出汇差。 如果借方合计金额大于贷方合计金额，为应收汇差金额；如果贷方合计金额大于借方合计金额，为应付汇差金额。,联行汇差资金清算,【例】工商银行苏州分行当日联行往账借方发生额为70 000元，贷方发生额为180 000元；联行来账借方发生额为190 000元，贷方发生额为90 000元。轧计当日联行汇差。,联行往、来账借方发生额合计 70 000+190 000260 000（元） 联行往、来账贷方发生额合计 180 000+90 000270 000

33、（元） 因为贷方发生额合计大于借方发生额合计，因此为应付汇差，应付汇差金额为10 000元。,联行汇差资金清算,联行汇差资金清算,联行汇差资金的清算由应付汇差行向管辖行汇缴汇差资金，再由管辖行将汇差资金拨付给应收汇差行。并采用逐笔清算的方式，通过各行在中央银行开立的备付金存款账户进行。,联行汇差资金清算,联行汇差资金清算,分行向总行清算汇差资金的账务处理为:,联行汇差资金清算,1应付汇差行的账务处理,应付汇差行通过中央银行把汇差资金划拨总行。,借：汇差资金划拨总行户 贷：存放中央银行款项超额准备金,联行汇差资金清算,2总行的账务处理,（1）总行收到应付汇差行的汇差资金,借：存放中央银行款项超额

34、准备金 贷：汇差资金划拨应付汇差行户,（2）总行再通过中央银行把汇差资金划拨给应收汇差行,借：汇差资金划拨应收汇差行户 贷：存放中央银行款项超额准备金,联行汇差资金清算,3应收汇差行的账务处理,应收汇差行收到中央银行送来的上级行清算汇差资金的回单后，办理转账核算，做会计分录为：,借：存放中央银行款项超额准备金 贷：汇差资金划拨总行户,三、分行、支行辖内往来的核算,分行辖内往来：凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算，由管辖分行负责监督和结清。 支行辖内往来：凡同一县（区）内各行处、所之间的资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行核算，由管辖支行

35、负责监督和结清。,三、分行、支行辖内往来的核算,会计科目设置：,三、分行、支行辖内往来的核算,业务核算： 例：储户李华在工行朝阳支行的亚运村储蓄所开户并存入5万元，2009年3月12日，李华在朝阳支行的望京储蓄所取现10000元。,亚运村储蓄所的会计处理： 借：吸收存款活期存款李华 10000 贷：辖内往来朝阳支行 10000 望京储蓄所的会计处理： 借：辖内往来朝阳支行 10000 贷：库存现金 10000 朝阳支行的会计处理： 借：辖内往来朝阳支行 10000 贷：辖内往来望京支行 10000,三、分行、支行辖内往来的核算,三、分行、支行辖内往来的核算,参加分（支）行辖内往来的各经办行，每

36、日营业终了，应及时轧计汇差，并上划至管辖分（支）行。管辖分（支）行汇总全辖内联行汇差，并统一组织全辖内汇差资金的清算。其具体做法与全国联行往来基本一致。,四、总行、分行和支行之间业务往来的核算,总行、分行与支行之间的业务往来主要是指系统内各级营业机构之间由于日常结算、资金清算以及经营管理需要而相互存放、缴纳和借入借出的各种款项。,四、总行、分行和支行之间业务往来的核算,会计科目设置,四、总行、分行和支行之间业务往来的核算,会计科目设置,四、总行、分行和支行之间业务往来的核算,主要业务内容 上下级行活期款项往来的核算 上下级行定期款项往来的核算 系统内借入借出的核算,可通过央行实汇资金方式和系统

37、内转账两种方式 例：3月，甲分行向总行上存活期存款8 ，其中通过存总行定期存款转活期3 ，向总行临时借款2 ，通过人行实汇资金3 。(单位:千万元),上下级行活期款项往来的核算,1下级行向上级行缴存或退回活期存款业务的核算,甲分行: 借：存放系统内活期款项清算款项（总行） 8 贷：存放系统内定期款项（总行） 3 系统内拆入资金（总行） 2 存放中央银行款项 3 总行: 借：系统内存放定期款项（甲分行） 3 系统内拆出资金（甲分行） 2 存放中央银行款项 3 贷:系统内存放活期款项清算款项（甲分行） 8,上下级行活期款项往来的核算,法定存款准备金由各分行按规定比例逐级汇总到总行，再由总行统一划缴央行。（分行一般要在旬后4日内缴到总行，否则处以罚息。） 下级行根据已缴存的存款准备金余额，调整应缴的存款准备金 下级行欠缴、不缴现象，应处以罚息。,2调整缴存法定存款准备金的核算,上下级行活期款项往来的核算,例：3月31日，工行A、B、C三个分行的一般性存款余额分别为：100 000、150 000和200 000；已上缴总行存款准备金余额分别为：5 000、10 000和2 000。法定存