第一章审计概述.ppt

1、第一章 概 述,【学习目标】 了解审计的产生和发展的基本历程；掌握审计的基本涵义及其职能；理解审计的不同种类；掌握审计取证方法及其优缺点。,1.1审计的基本概念 1.1.1审计的涵义及对象 1.1.2审计的分类 1.1.3审计的职能 1.2注册会计师审计的产生与发展 1.2.1注册会计师审计的产生 1.2.2注册会计师审计的发展 1.3审计取证的方法 1.3.1顺查法与逆查法 1.3.2详查法与抽样法 1.3.3报表项目法和业务循环法,1.1 审计的基本概念,1.1.1 审计的涵义及对象 1. 审计的涵义 审计是一项具有独立性的经济监督活动，它是指由独立的专门机构(或人员)接受委托(或根据授权

2、)，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他会计资料的公允性、真实性及其所反映的经济活动合规性、合法性进行审查并发表意见 。 2. 审计的对象 审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。,1. 审计按照目的和内容： 1）财务报表审计 财务报表审计是对被审计单位的会计报表(如资产负债表、利润表、股东权益变动表、现金流量表等)、会计报表附注及相关附表进行的审计 2）合规审计 合规审计是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计 3）经营审计 经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经营、管理

3、方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议，而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。,1.1.2 审计的分类,2按照审计主体的不同： 1) 国家审计 国家审计又称政府审计，是指由政府审计机关代表政府依法对各级政府及其部门、国有企业的财政、财务收支及公共资金的收支与运用情况所实施的审计 2) 独立审计 独立审计又称注册会计师审计或民间审计或社会审计，是指由注册会计师及会计师事务所接受委托依法对委托人指定的被审计单位进行的审计。 3) 内部审计 内部审计是指由组织内部独立的审计机构对本单位及其所属单位的经营活动的真实性、合法性和效益性及内部控制的健全性与有效性进行审查和评价的一种监督活动

4、。,1.1.2 审计的分类,1. 经济监督 经济监督是审计最基本的职能。经济监督就是监察和督促被 审计单位的经济活动在规定的范围之内，遵循正常的轨道运行。 2. 经济鉴证 经济鉴证是指通过审计人员的审计，对被审计单位的财务报表等信息提出结论，以增强其信任程度，供有关利益关系人使用。 3. 经济评价 经济评价是审计人员在对被审计单位的经济活动进行审计后，就其预算、计划、方案和经济决策的可行性、执行情况、经济效益以及内部控制的健全性、有效性等作出评价，并有针对性地提出合理的意见和建议。,1.1.3 审计的职能,1.2.1 注册会计师审计的产生 审计产生于资本主义工业革命时期 ，萌芽则可以追溯到16

5、世纪。 1.2.2 注册会计师审计的发展 1. 注册会计师审计的发展过程 1) 会计账目审计阶段19世纪中叶至20世纪初 2) 资产负债表审计阶段20世纪的前30年 3)财务报表审计阶段20世纪30年代至今 2. 中国注册会计师审计发展历程 中国的注册会计师审计始于辛亥革命以后，解放初期曾发挥积极作用，社会主义改造后陷入停滞状态，改革开放后得到了恢复和发展 ，1994年1月随着中华人民共和国注册会计师法的实施迈进规范化方向。,1.2 注册会计师审计的产生与发展,1.3 审计取证的方法,1.3.1 顺查法与逆查法 审计取证的方法，按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，可分为： 1.顺查法

6、顺查法，又叫正查法，是指按照会计核算过程的先后顺序，依次审查凭证、账簿和财务报表的一种审计方法。 2. 逆查法 逆查法，又叫倒查法，是指按照与会计核算过程相反的顺序依次进行审计的方法。,1.3.2 详查法与抽样法,审计取证方法，按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，可分为： 1. 详查法 详查法，又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料(包括凭证、账簿和报表)进行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。 2. 抽样法 抽样法，又称抽样审计，是指从被审计单位一定时期内的会计资料(包括凭证、账簿和报表)按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法。,1.3.3 报表项目法和业务循环法,在执行财务报表审计时，应将财务报表按一定的标准划分为更小的部分，以便于审计。按照对财务报表的项目进行划分的标准不同，可分为： 1. 报表项目法 按财务报表的项目来组织财务报表审计的方法称为报表项目法。 2. 业务循环法 所谓业务循环，是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。按业务循环来组织财务报表审计