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1、支付结算与法律制度,主讲人： 奚正艳,第二章,本章内容,第一节：支付结算概述 第二节：现金管理 第三节：银行结算账户 第四节：票据结算方式,第一节支付结算概述,一、支付结算的概念和特征 （一）概念1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中 使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2.主体：单位（包括银行）、个人3.支付结算和资金清算的中介机构银行,（二）特征,1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 2.支付结算是一种要式行为； （注意票据的签章：三种） 3.支付结算的发生取决于委托人的意志； 4.支付结

2、算实行统一管理和分级管理相结合的管理 （体制；中国人民银行统一管理，中国人民银行分、支行管理本辖区。政策性银行、商业银行总行管理本行内工作） 5.支付结算必须依法进行。,二、支付结算的基本原则 1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款 为保证该原则贯彻执行，必须坚持“先付后收， 收妥抵用”的作法,【例题多选题】,下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则、做法的有（ ）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则 C.先收后付，收妥抵 D.银行不垫款原则,ABD,三、支付结算的主要支付工具,（一）汇票 1.汇票的概念与特征 概念： 汇票是出票人签发的，委托付款人在

3、见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 法律特征： （1）汇票关系中有三个基本当事人：出票人、付款人和收款人 （2）汇票是委托他人进行支付的票据 （3）汇票是无条件支付命令 （4）汇票须经承兑 （5）汇票对于当事人特别是出票人和付款人，没有特别的限制，既可以是银行，也可以是公司、企业或个人,2.汇票的种类,（1）依出票人身份不同，可分为银行汇票（银行签发）和商业汇票（银行以外的其他公司、企业签发） 银行汇票的优点五个 （2）依汇票到期日不同，分为即期汇票和远期汇票,（二）本票,1.概念：本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

4、。 2本票的基本当事人有两个：一是出票人，二是收款人。 我国票据法上的本票仅指银行本票，而且均为即期本票。 3 .银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 特征：银行本票是银行提供的信用，见票即付，可当场抵用。,（三）支票 1.概念-支票是银行的活期存款户签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 2.用途-支票在同一城市或一定的区域范围内可以用于商品交易、劳务供应、清偿债务等款项的结算。 3.特征-使用支票手续简便、灵活，在指定的城市，支票还可以背书转让，便利商品交易和款项结算；收款人将支票交存银行，一般当天或次日即可入账用款。 （

5、四）信用卡信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。 （五）汇兑信汇、电汇两种方式，由汇款人自行选择。汇兑结算适用于单位、个体经济户和个人的各种款项的结算，是一种比较灵活、方便的结算方式,（六）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。本方式教材只讲了概念，了解即可。 （七）委托收款委托收款，是收款人向银行提供收款凭据，委托银行向付款人收取款项的结算方式，分为邮寄划回和电报划回两种，由收款人根据需要选择使用。委托收款结算方式便利单位主动收款，在同城与异地均可使用，并且不受金额起点限制。凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的

6、商品交易、劳务供应款项，以及其他应收款项的结算，均可使用这种结算方式。,【例题多选题】关于汇票的说法中正确的有（ ）。 A.汇票是委托他人进行支付的票据B.个体经济户和个人不能使用银行汇票C.汇票是无条件支付命令，但须经承兑 D.凭汇票购货，如果有余款，则自动退回,【例题多选题】下列说法中正确的有（ ）。A.我国票据法上的本票仅指银行本票，可以为 即期本票，也可以为远期本票B.支票在本地或外地都可使用，可以背书转让C.汇兑结算适用于单位、个体经济户和个人的 各种款项的结算D.委托收款结算方式便利单位主动收款，在同 城与异地均可使用，并且不受金额起点限制,ACD,CD,四、支付结算的主要法律依据

7、（略）,五、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户 1.开立存款账户，账户内须有足够的资金保证支付；没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算 2.银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户内的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 （二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

8、,（三）填写票据和结算凭证的基本要求（重点）,1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。正确写法：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）错误写法：一、二（两）、三、四、五、六、七、八、 九、十、毛、另（或0） 2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。,3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大

9、写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥” 4.出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票 据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。,【例题多选题】下列关于填写票据和结算凭证的写法 中正确的有（）。A.人民币壹佰伍拾萬圆正B.人民币壹佰伍拾萬圆整C.人民币壹佰伍拾萬圆D.1500000元,AB,四、会计档案保管期限,保管期限从会计年度终了后第一天开始算起。 我们把会计资料送给

10、会计档案室的时间是08年6月 1号，保管时间5年，那开始计算保管时间的起点是 哪一天？ 答：从2008年结束后的第一天开始算起， 既2009年1月1号。容易出判断题。,不得销毁的会计档案,（重点） 存在两种情况： 保管期满，但有一笔债权债务未结 清，我们怎么处理这笔原始凭证？。 保管期满，工程项目未结束。,第四节 会计监督,三位一体的监督体系包括： 社会监督（注册会计师） 政府监督（政府财政部门） 单位内部监督,（多）会计监督是会计的基本职能之一，依照会 计法的规定，我国会计监督体系包括（） A单位内部监督 B政府监督 C社会监督 D单位上级主管部门监督 答案（ABC）,单位内部会计监督的内容

11、,（重点） 1. 单位内部监督主体是会计机构和会计人员。 2. 单位内部的监督对象是单位内部经济活动事项。 而政府监督对象是单位的会计行为。,会计法所成的内部会计监督的对象是指 （）。 A 本单位的经济业务活动 B会计机构和会计人员 C政府财政部门 D内部的审计活动 答案（A）,（六）单位负责人、会计机构、会计人员职责,牢记单位负责人、会计机构和会计人员两者者 的职权（很重要） 1单位负责人。 2 会计机构和会计人员。,根据会计法的规定，会计机构、会计人员审 核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一 的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始 凭证有权不予受理，并向（）报告。 A会计机构负责

12、人 B总会计师 C上级单位负责人 D单位负责人 答案D,（七）单位内部会计控制,主要掌握： “对不相容职位相分离”的理解 包括哪些内容？ 注意案例分析。,二、政府监督,政府监督主体： 1.县级以上财政部门 2.税务、审计、人民银行、证券监管 总结：财政部门及相关部门。,判断：只有政府财政部门是国家监督的唯一 主体（） 答案（）,（多）会计法的规定，除财政部门外，依照有 关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计 资料实施监督检查的部门有（） A审计部门 B保险监管部门 C证券监管部门 D中国银行 答案（ABC）,（三）财政部门实施会计监督的范围,（1）是否依法设计会计账簿 （2）是否真实、完

13、整。 （3）是否符合会计制度规定。 （4）是否具备会计从业资格 （5）对注会师、会计事务所监督和指导。,真实上岗符合依法规定,举例,在下列事项中不属于国家会计监督范围的是 （） A 账簿设置情况 （依法设置） B会计资料的真实性和完整性（真实） C 单位负责人的任用 D 会计从业资格证书的持有情况（上岗） 答案：C,三 社会监督：,比较简单 主体： 注册会计师及其所在的会计实物所 审计业务范围： （1）财务审计报告 （2）验资报告 （3）合并、清算、分立中的审计业务,四 三者关系,区别和联系 同学们注意简答题！,第五节会计机构和会计人员,代理记账： 代理其它他人从事会计业务工作。 代理记账的范

14、围： 会计核算 对外提供财务会计报告 提供税务资料,在下列各项中，属于代理记账业务范围的是 （）。 A代理申请工商登记 B根据委托人提供的原始凭证和其它资料进行 会计核算 C向税务机构提供税务资料 D对外提供财务报告 答案（BCD）,会计机构负责人的任职资格,重点 两个方面： 设置会计机构 会计机构负责人 没有设置会计机构 指定会计主管人员,会计机构负责人的条件,（1）取得会计从业资格证书 会计师资格证书 （2）取得会计从业资格证书 从事会计工作3年,担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资 格证书外，还应该具备（） A会计师以上专业技术职务资格并从事会计工 作三年以上经历。 B助理会计师以上

15、专业技术职务资格并从事会 计工作三年以上经历 C助理会计师以上专业技术职务资格或从事会 计工作三年以上经历 D会计师以上专业技术职务资格或者从事会计 工作三年以上经历。 答案（D）,五、会计从业资格,注意会计从业资格证书的使用范围（多） （1）会计机构负责人 （2）出纳 （3）稽核 （4）资本、基金核算 （5）收入、支出、债权债务核算 （6）工资、成本费用、财务成果核算 （7）财务收发、增减核算 （8）总账 （9.）财务报告编制（10）档案,报考条件：,（1）没有年龄限制 （2）重新取得：自吊销之日起5年内不得参 加会计从业资格考试。 （3）哪些情况终生都不能参加会计从业资格 考试？虚假财务报

16、告故意销毁会计凭证等被追究刑事责任的 （4）毕业之日起2年内免试两门。,会计从业资格考试管理,1上岗登记：从事会计岗位之日起90天内 2离岗备案：离开岗位不再从事会计工作，并持续时 间超过6个月的，应该备案。 3调转登记：更换单位的，且继续从事会计工作，做 调转登记。离开原单位九十天之内起。 4变更登记：持证人的学位或学位、会计专业技术职务资格 发生变更的。,会计人员下列（）发生变更，可以不向会计 从业资格管理机构办理从业档案信息变更登 记。 A学历 B学位 C会计岗位 D专业技术职务资格,六、会计专业职务及会计专业技术资格,注意： 会计专业职务中没有 总会计师？ 总会计师是行政职务 记住职务

17、与资格区别！,七、会计工作岗位设置,这部分主要理解：“内部相互牵制” （1）一人一岗、一人多岗、一岗多人 （2）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和 收入、支出费用、债权债务帐目的登记工作。 （3）实行轮岗制,根据会计基础工作规范的规定，会计工 作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多 人，下列选项中出纳可以兼任的工作是（） A稽核 B会计档案保管 C现金和银行存款日记账的登记 D收入、支出、费用、债权帐目的登记,会计工作具体岗位,（1）会计档案管理岗位在会计档案正式移交前是属于会计岗位，正式移交后，不再属于会计岗位了。 档案管理部门的人员管理会计档案，也不属于会计岗位。 （2）收费员、记账员、收银员

18、所从事的工 作，不属于会计岗位。 （3）单位内部审计、社会审计和政府审计不 属于会计岗位。,八、会计人员回避制度,会计人员回避制度的内容： （1）单位负责人的直系亲属不得担任会计机 构负责人，但可以担任一般会计人员。 （2）会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳，但可以从事其它会计工作。,九、会计工作交接,范围： 1.离职/生病 2.临时离职/生病的恢复工作 3.委托他人移交，委托人承担法律责任,专人负责监交（重点）,（1）一般会计人员交接时，会计机构负责人 与主管人员监交。 （2）会计机构或主管人员交接，单位负责人 监交，或者主管单位可以派人会同监交。,单位的会计机构负责人、

19、会计主管人员办理 交接手续时，应由（）负责监交。 A总会计师 B上级主管单位负责人 C单位负责人 D会计机构其它负责人,一般会计人员因调动工作或离职办理交接手续时，负责监交的人员应当是（） A其它会计人员 B会计机构负责人 C单位负责人 D财政部门派出人员,出问题怎么办？,我们明白： 会计资料出了问题，在谁的工作期间， 谁就应该负责任，与会计资料交接没有关系。,判断,在会计工作交接中，接替人员在交接时因疏 忽没有发现所接受的会计资料在真实性、完 整性方面存在问题，如果事后在这一方面发 现的问题，那么则应该由接替人员承担相应 的法律责任。 错,第六节法律责任,行政处罚与行政处分区别： 行政处罚的

20、对象是单位；行政处分的对象 是个人。 行政处罚是有处罚权的行政机构对违法单 位做出的处理；行政处分是行政单位对内部 人员的处理，具有人事关系，表现为：记过、 降职、撤职等。,（多）下列各项中，属 于行政处罚的有（） A责令限期改正 B罚款 C吊销会计从业资格证书 D行政拘留,（多）下列各项中，属 于行政处分的有（） A警告 B记过 C吊销会计从业资格证书 D责令停产,三、伪造、变造的法律责任,重点 背： 如果情节严重的构成犯罪的，应当承担 刑事责任；如果情节尚不构成刑事责任的， 则应当承担行政责任。具体表现为通报、罚 款、行政处罚和吊销会计从业资格证。,两个数字区别： 单位罚款：500010万

21、 直接负责人：30005万 口诀： “三五一十”,根据会计法的规定，对伪造、变造会计凭证、 会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪 的，由县级以上人民政府财政部门可以对单位处（） 罚款。 A3000元以上，五万以下 B5000元以上，10万以下 C1万以上，10万以下 D2万以上，20以下,授意指使强令,如果情节严重的构成犯罪的，应当承担 刑事责任；如果情节尚不构成刑事责任的， 则应当承担行政责任。具体表现为罚款、行政处分。,罚款金额不一样： 处以5000到5万元罚款,根据会计法的规定，对伪造、变造会计 凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告， 尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政 部门可以对行为人处（）罚款。 A3000元以上，五万以下 B5000元以上，5万以下 C5万以上，10万以下 D2万以上，20以下,打击报复,两点把握： 1.恢复名誉 2.恢复职位、级别,第二章 支付结算法律制度,本章重点是第三节票据结算，本章不是重 点，同学们复习时把握时间分配。,四、办理支付结算