企业内部控制配套指引二十讲06.ppt

1、第六章 资金管理,1、资金管理概述 2、筹资管理 3、投资管理 4、营运资金管理,1,1、资金管理概述,2,（1）资金的概念 企业拥有或控制的库存现金、银行存款等,（2）资金管理的主要内容,3,筹资活动：资金的来源,（2）资金管理的主要内容,4,投资活动： 资本逐利过程,（2）资金管理的主要内容,5,资金运营： 金融资本与产业资本的转换,（3）资金管理控制方面的风险,6,筹资决策不当： 资本结构不合理、 筹资成本过高、 债务危机,（3）资金管理控制方面的风险,7,投资决策失误： 盲目扩张 资金链断裂（德隆集团） 资金使用效益低下,（3）资金管理控制方面的风险,8,资金调度不合理： 财务困境、

2、资金冗余,（3）资金管理控制方面的风险,9,资金活动掌控不严： 挪用、 侵占、 抽逃、 欺诈 （信贷公司神木； 上海保险中介龙头企业泛鑫保险代理公司的实际控制人陈怡携款5 亿元“跑路”）,（4）资金管理的总体要求,10,科学的投融资目标和规划 严格的资金授权、批准、审验制度 资金活动集中归口管理 筹资、投资、营运的职责权限 财会部门负责资金的日常管理 总会计师参与投融资决策,2、筹资管理,11,（1）筹资管理控制方面的风险 违反国家法律法规（地下钱庄，高利贷） 未经审批 筹资决策失误（不足、冗余、债务结构不合理） 债务过高 筹资会计处理不正确,（2）岗位分工与授权批准,12,筹资方案的拟定与决

3、策 筹资合同的审批与签订 筹资的执行与会计记录,（3）筹资决策环节的控制制度,13,符合法律、明确用途、筹资对象和结构、成本和风险 投资项目效益、偿付能力、境外筹资 风险评估 多个筹资方案 集体决策审批,（4）筹资执行环节控制制度,14,与筹资对象、中介机构签订协议，审核 符合法律规定、专家咨询 证券经营机构、合同承销 按照合同取得相关资产 筹资费用的计算、核对 专款专用制度,（5）筹资偿付控制,15,按合同预算本金、利息，确认审核 贷款：支付利息，审批 债券：还本付息 股票：股利 非货币资产：租金 抵押,3、投资管理,16,（1）投资管理控制方面的风险 违反国家法律：处罚、经济和声誉损失 投

4、资业务未经审批、损失 投资项目未有论证和评估 投资项目执行缺乏有效管理、投资收益得不到保障,（2）岗位分工与授权批准,17,配备合格的投资业务人员 建立投资授权制度和审核批准制度 明确投资中主要业务环节的责任人、风险点 设置相应的记录或凭证，记载投资业务进展 投资业务相关的文件资料，去的、归档和保管,（3）投资可行性研究、评估与决策控制,18,编制投资项目建议书，对投资项目进行分析论证、实地考察 相关部门或者专业机构对投资项目进行可行性研究，可行性研究报告，评价 相关部门或者专业机构对投资项目评估 股东大会批准年度投资计划，董事会批准 企业设立投资审查委员会，对投资项目进行初审,（4）投资执行

5、控制,19,投资设施方案、出资时间、金额、出资方式及责任人员 投资项目跟踪管理、被投资企业的财务、经营和现金流 对投资收益进行会计核算 被投资企业股权结构发生变化、产权变更 投资备查登记簿 投资项目减值检查和归口管理,（5）投资处置控制,20,投资收回、足额 转让投资 核销投资、被投资企业破产 投资项目后续跟踪评价管理,4、营运资金管理,21,（1）营运管理关注的风险 违反国家法律，处罚、声誉 未经审批和授权 资金记录不准确，财务报表信息失真 票据遗失、被盗导致诉讼,（2）岗位分工与职责批准,22,配备合格人员办理资金业务 关键岗位轮换 资金授权制度和审核批准制度,（3）现金与银行存款的控制,23,企业现金收入存入银行、不得坐支现金 加强对银行账户的管理，存款、取款和结算 定期检查、清理银行账户的开立及使用情况 加强