出口退税业务201103.ppt

1、1、出口退税知识培训，豫园洛阳市国税厅，2，主要内容，1，出口货物退钱(免税)纳税基本事项2，出口货物退钱(免税)纳税申报系统3，重要文件解释和出口货物退钱(免税)纳税发展方向，3，3第一，避免双重征税，有利于公平竞争，纳税人和负纳税人一致，4，2，出口货物退税的方法是“免税，退钱”税法。二、“免除、到达、退钱”方法；第三是免税。5、3、出口货物退钱(免税)税的组成部分(1)出口货物退钱(免税)税的货物范围(2)出口货物退钱(免税)税的企业范围(3)出口货物退钱(免税)税的税率(4)必须是财务上进行销售处理的货物。必须是出口收款和核销的货物。9，(b)特殊退钱(豁免)税收商品范围1，外国合同工

2、程公司海外合同项目货物运输；2.对外承接维修业务的企业使用对外维修配给用的货物。3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售到外轮、远洋两国线，收取外汇货物。4.企业在国内购买，用外国投资的货物运送到海外。10，5，利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际投标，国内企业中标的机械产品6，用于海外材料加工装配业务的出国设备，原材料及产品7。利用中国政府院外优惠贷款和合资合作项目基金方式出口的商品。8、对外赔偿贸易和易货更换贸易，小额贸易出口商品；9、对香港、澳门、台湾进行贸易的货物；11，10，1995年1月1日起，外国驻华大使馆领事馆在指定加油站购买的私家车汽油、柴油增值税退税。11.保税区内的

3、企业从区外有进出口经营权的企业购买商品，保税区内的企业出口或加工牙齿部分后购买出口的货物。12.委托保税区外的出口企业在保税区内的仓库企业仓库，代理出境地的货物。13、进入出口加工区等特殊区域的货物；14.国家旅游局所属的中国免税商品公司在统一管理的出境港免税商店销售的国产产品上试行退税政策，供应对象是完成手续的出国人员。12，15，1997年十二月23日起，为外国驻华大使(领馆)官员及外交官购买的16件中国制造的物品。国内生产企业将向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构产品视为出口，按照统一的出口货物退税率退税。17.从1999年九月一日起，外国投资企业购买国产设备(增值税切换后停止)

4、。18.向国内航空供应公司生产和销售给外国航空公司的航空食品被视为出口货物。19、研发机构购买国产设备。，13，(3)免税出口品1，材料加工再出口的货物；2、避孕药具和工具、旧书；3.有出口烟草经营权的企业出口国家出口烟草节目内的烟草；4、军需品及军需系统企业出口军需部门分配的货物；5.国家规定的其他免税品：农业生产者销售的资产农业产品饲料；农膜肥料生产企业销售的碳酸氢铵，一般生产过磷酸钙、钙镁磷肥、复合肥料、钾肥、中钙原碳酸氢铵、一般过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小肥生产企业生产了生产销售的尿素、磷铵、黄磷铵。(五)批发零售种子、苗木、肥料；(六)电影制片厂销售的电影复印件；14，(4)不退还税款

5、的出口产品1，原油2，柴油；3、国家是禁止出口的货物，包括天然硫磺、麝香。4.对外出口货物(中国政府院外优惠贷款和院外合资合作项目基金院外方式出口的商品除外)5、对外贸易企业向小规模纳税人购买和持有一般发票的一般货物；6、未指定企业出口的贵重物品；7.有出口烟草经营权的企业出口国家出口计划外烟草；8、不符合其他退钱(免税)税收管理规定的出口产品。15，2，出口货物退税(免除)的企业范围第一位是对外贸易经济合作部及其许可机关批准(或记录登记)的进出口经营权的对外贸易企业。是对外贸易总公司和对外贸易经济合作部批准的具有进出口经营权的独立核算的分公司。第二类是拥有对外贸易经济合作部及其许可机关批准(

6、或文件注册)的进出口经营权的个体经营企业和生产型集团公司。第十六、第三类是对外贸易经济合作部及其许可机关批准(或文件登记)的进出口经营权的工业贸易企业，生产和贸易一体化的集团贸易公司等。第四类是外商投资企业。第五类是对外贸易企业代理出口的企业(商业企业除外)。享有第六种进出口经营权的中外合资商业企业收购自营的国产货物可以按照现行对外贸易企业出口货物退款(免税)税收政策的相关规定执行。第17，7类是专门返还或免除增值税和消费税的企业。第八类是指定退税的企业。18，第三节出口货物退税税率，1，目前出口货物的增值税退税率为17%，16%，15%，14%，13%，11%，9%，5%，3% 9种，20，

7、2，生产企业自营出口产品退钱(免税)税的计税依据为1，使用“免税，到货，退钱”方法的计税依据为2，具有供应加工再出口货物的退税标准为21，3，出口企业按内销征税的计税依据为1，一般纳税人一般贸易报销额对外贸易收购增值税购买额报销率除外，23，(1)制，即出口一票接收多票，计算如下：应税金额出口数量关联编号内的加权平均单价撤销率关联编号内的加权平均单价关联编号内的每个收货税捐计算金额/每个收货数量，24，(3)第四种方式：出口多表收货多表，计算方式如下：应纳税额出口有效数量合计关联编号内的加权平均单价退税率出口有效数量合计关联编号内的每个有效出口数量(关联编号内的接收数量)关联编号内的加权平均单

8、价关联编号内的每个采购税计算金额/接收数量，25，出口退税方法，销项税，进项税，应纳税额，应纳税额出口退税方法，进项税，17%增值税采购原材料增值税专用发票中列出的进项金额原辅助材料的适用退税率加工增值税专用发票中列出的金额出口产品的适用退税率，28，计算一般贸易退税额，销项税，进项税，原材料13%，加工成本17%，委托加工出口货物，18，一般贸易退税额计算，销项税，收购计算方法和步骤如下：30，1，免税和可退回税额计算免税和不可退回税额计算免税和不可退回当前出口货物离岸价外汇人民币卡价钱(出口货物征税税率出口商品退税率)2，计算当前应纳税本期应纳税本期销项税(本期应纳税本期可退回免税和可退回

9、税额)上一期留成税额3，计算当前免税退税额计算出口产品离岸价外汇人民币牌子价钱出口商品退税率，31 本期退税额本期退税额，本期退税额本期期末退税额本期退税额0，32，出口退税方法，进项税，销项税，生产企业内商品销售，33，出口退税方法，出口进口免税，免税，34，出口退税方法，35，出口退税方法1.处理违反法规的情况2。国家出口退税谢罪解释国家出口退税谢罪判定标准2002年十月15日起实施的新税收征收管理法实施细则(以下细则)和2002年九月23日起实施的最高人民法院(以下细则)牙齿出口退税刑事案件谢罪心理的具体适用法对若干茄子问题的说明(以下简称说明)、骗取国家出口退税和骗取国家出口退税为解决

10、国家出口退税和非罪的界限)、定罪方法(即国家出口退税罪和其罪的界限)、处罚方法等问题提供了司法依据。 标准根据我国刑法、新征官法及司法解释的规定，探讨骗取国家出口退税的罪的判定。，44，(a)骗取国家出口退税的犯罪特征，金额有多大是“数额大”吗？如何定义“虚假报告出口”？本罪的主要特征(2)骗取国家出口退税和非罪的界限(3)骗取国家出口退税的非罪的行政处罚(4)国家出口退税及其罪的界限，45，出口货物退款(免除)纳税申报系统，46，46，47，外汇总额，10位数发票代码8位数发票编号实例：仅限于增值税的发票代码4100023140仅限于增值税的发票编号12345678；仅限于增值税的发票编号4

11、10002314012345678，54；55，56；60，61；62、62请立即拨海关总署信息中心热线电话)。B. 接受国税总局如果地方国税厅业务系统没有牙齿申报资料，请与当地国税厅协商解决。c，数据中心受理，企业不明企业对牙齿申报内容有意见的话，请联系当地海关。68，祖怀结果，D，企业确认，预定发送牙齿状态维持25小时以上，请致电子港)。e，海关修订后发送修改后的申报书月底发给国家税务总局。请等一下。F. 数据中心发送，国税总局等待接收如果牙齿状态保持2小时以上，请致电电子港。69，注意事项，1，企业在网上查询相关出口货物报关信息后，应及时向申报地海关打印纸张出口货物报关凭证。2、企业在收到纸张出口退税申报单凭证后，必须及时在网上进行数据提交工作，未提交的电子数据必须将网络保留期限最长延长到第二年三月末。70，3，企业确认申报的电子申报资料为执法资料，税务