03应收账款管理.ppt

1、了解应收帐款管理、知识目标、周转资金的含义、内容和特性，了解周转资金对偿付能力分析的影响，了解现金的持有动机和最佳现金持有量的计算原理。了解应收帐款成本构成、信用政策构成、应收帐款机会成本、打折成本、应收帐款现金担保率计算。了解库存管理决策相关的成本，掌握库存经济订单安排、ABC分类决策的基本原理和方法。您可以利用能力目标、成本分析、库存模型和随机模型确定最佳现金储备。您可以评估和选择企业的信用政策替代方案。您可以确定库存的经济订单批量，并使用ABC分类方法对库存分类。第三节应收帐款管理，应收帐款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，需要向购买机关或接受劳务的单位及其他机关索赔的金额。

2、(阿尔伯特爱因斯坦，Northern Exposure(美国电视电视剧)，商品名言)企业采用赊销方式，促进销售，减少库存，同时因应收帐款的持有而付出一定的代价，但同时也会因销售增加而产生一定的收益。(威廉莎士比亚，温斯顿，应收帐款，应收帐款，应收帐款，存货，存货，存货)，第一，应收帐款的作用，第一。销售功能增加2。减少库存功能，第二，应收帐款成本，应收帐款成本(包括机会成本、管理成本和坏账成本)，(a)机会成本，应收帐款的机会成本，应收帐款投入资金而损失的其他收益。失去投资证券机会而失去的投资收益。机会成本的大小通常与企业维持赊销业务所需的资金量(即外资金额)、资本成本率有关。应收帐款机会成本

3、=维持应收帐款业务所需的资金成本率=应收帐款平均馀额变动成本率资金成本率=应收帐款周转率天数变动成本率资金成本率，范例6-10计算应收帐款机会成本，西北公司预测，下一年应收帐款销售为3千万韩元，应收帐款平均收款天数为60天，变动成本率为60天请计算应收帐款的机会成本=应收帐款周转率天数可变成本率资金成本率=3 000360606060% 8%=24(万韩元)，(2)管理成本，管理成本是管理应收帐款时增加的成本。主要包括调查顾客信用状况的费用，收集各种信息的费用账簿的记录费用收取费用等。(c)坏账费用、坏账费用是无法收回应收帐款而给企业带来的损失。牙齿费用一般与应收帐款数方向相同。也就是说，应收

4、帐款越多，坏账费用也越高。3、信用政策、应收帐款管理政策，即信用政策是企业为计划和控制应收帐款投资而确立的基本原则和行为准则(包括信用标准信用条件收帐政策)，(1)信用标准、信用标准是客户获得企业商业信用所需的最低条件，通常用预期的损害赔偿率表示。“5C模型”，客户的质量能力资本抵押条款，(2)现金打折政策是商品贷款的提前收回，可以减少机会成本和不良贷款成本，但会增加打折成本。(3)收款政策、收款政策是指企业对客户的信用条款违反、拖欠、甚至拒付等收款策略和措施。是企业信用政策的重要组成部分，企业必须制定完善的回收政策，解决客户无法履行付款所产生的违约问题。制定收帐政策，要在收帐费和减少的不良损

5、失之间取得平衡。第四，信用政策决定，信用政策决定的内容包括建立信用标准，确定信用条件，制定收帐政策等。信用政策决定是否合理的措施是，如果将信贷政策实施后增加的收入(或节约的支出)与增加的支出进行比较，则净利润增加是合理的，否则是不合理的。(a)确定信用期限，确定信用期限，主要是分析当前信用期限变更对收入和费用的影响。延长信用期会增加销售额，产生有利的影响。与此同时，应收帐款、收款费用、不良损失的增加会产生不利影响。如果现在的人比后者大，可以延长信用期限，否则将渡边杏延长。缩短信用期，情况与此相反。例6-11信用期限决定分析，华东公司计划将信用条件放宽到n/60。各方案估计的赊销水平、坏账率、收

6、帐费等相关资料见表6-6。要求：决定是否修改信用期间。分析提示：信用期决策分析是对销售增加和坏账损失增加、应收帐款机会成本增加、收费上涨等进行均衡评价。如果前者大于后者，则表明设定的信用期限方案是可取的。(1)增加贡献总利润计算，=增加收入(1-变动成本率)=(50 400-43 200)(1-60%)=2880(万元)，(2)增加计算现金折扣会给企业带来价钱打折损失。例6-12现金打折决定分析，根据先例，企业为了加快应收帐款回收，决定以新方案(A方案)为基准，将应收帐款销售条件改为“2/10，1/20，n/60”，形成B方案。预计使用55%左右的客户(按应收帐款计算)牙齿2%的折扣。30%的

7、客户利用1%的折扣。因此，不良债权损失率降低到1%，收款费用降低到50万韩元。要求：请评价牙齿信用条件，评价是否采用B方案。分析提示：现金打折决策分析是对打折成本增加和坏账损失减少、应收机会成本减少、成本减少等进行平衡评估。如果前者小于后者，则表明现金打折方案是可取的。(1)计算增加的贡献的总收益，因为现金折扣的变化没有改变营业收入。因此，a和b方案的贡献总利润差异为零。(2)计算增加的机会成本，因为预计约55%的客户使用2%的折扣，30%的客户使用1%的折扣。减少应收帐款的平均收款天数。b方案应收帐款平均收款天数=55 30 (1-55%-30%) 60=20.50天，因此增加的业务机会成本，(3)增加的不良损失计算，=50 400 (1% 1.5%)=如果前者小于后者，则表明设定的回收政策是可取的。5、除了应收帐款的日常管理、信用政策决定外，企业还必须加强应收帐款的日常管理工作，采取有力措施确保应收帐款及时收回。这些措施包括：(1)跟踪管理(2)老化分类管理(3)现金保证比率分析、(2)老化分类管理、表6-8老化分析表、(3)现金保证比率分析、应收现金保证比率满足现金支付需要。应收帐款现金担保率(目前所需现金付款总额目前其他稳定可靠的现金流入总额)本期应收帐款总额，示例6-13计算应收帐款现金担保率，西北公司目前需要现金支付的金额为工人