第五章-会计账簿(1).ppt

1、1，第6章，会计账簿，2，5.1，会计账簿的含义和类型，1。会计账簿的含义是具有一定格式和相互关联的会计页面的账簿。用于全面、持续、系统地记录各种经济业务。标题页填写“账簿使用登记表”或“账簿目录”等。账户页面的格式不同，用于记录具体的经济业务内容。封底(包括封底)起到保护账页的作用，会计账簿的组成，3.2。会计账簿是系统总结和积累会计数据的工具，是经济业务的重要工具，是评估经营成果和进行会计监督的重要依据。会计报表、计划或预算等。规章制度，3。会计账簿的设置原则满足严格组织、精简和结合实际的需要。会计账簿的类型(1)会计账簿的目的分类(1)序时账簿，也叫日记账，是按照经济业务的时间顺序一天一

2、天登记的。特种日记账：专门用于登记某种经济业务的序时账簿。现金簿和存款日记账被广泛使用。序时账簿，账簿分类，参考账簿，5。普通日记账：登记所有经济业务的序时账簿。对于所有的经济业务，会计分录必须在账簿中确定，并进行全面、连续的登记。它的内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也称为“分录簿”或“原始分类账”。6，2)根据分类会计科目对账簿进行分类设置的账簿，对各种经济业务进行分类登记。3)参考账簿也称为辅助账簿。这是一本账簿，登记了一些备忘录项目，便于查阅。如“租赁固定资产登记簿”。参照账簿不是按照会计科目设置的，与其他科目没有严格的依赖关系。7、(2)会计账簿根据其外部形式进行分类(1)已登记的

3、账簿在激活之前，通过按顺序对账簿页面进行编号来装订成册。2)活页账簿活页账户。3)卡片账簿。8、5.2账簿的格式和登记方法，1。序时账簿的格式和登记方法(1)特殊日记账的格式和登记方法(1)现金账簿格式：收付盈余三栏。注册方式：每天一个一个注册。9，2)三栏存款日记账格式：收款、付款和盈余三栏。注册方式：每天一个一个注册。10，(2)普通日记账的格式和登记方法(1)两栏式普通日记账(日记账)的格式：借方和贷方。注册方式：每天一个一个注册。11，2)列式通用日记账格式：根据常用会计科目设置列(借方和贷方)。注册方式：每天一个一个注册。图书分类的格式和登记方法(1)总账格式：借方、贷方和盈余。注册

4、方法：逐一注册。根据收费的特殊证明逐一进行账户登记。简要注册。特殊记账凭证汇总后，根据汇总的数字进行登记(详见第11章)。(2)明细账有三种主要的明细账格式：1)三栏式(总账)。格式：借方、贷方和余额(总账)。注册方法：逐一注册。适用会计内容：往来账户等。仅提供价值指标。14，2)数量和金额公式。格式：有三栏，即借方、贷方和盈余，有数量和金额等栏。注册方法：逐一注册。适用会计内容：往来账户等。提供价值指标和物理指标。15，3)多列类型。格式：按借款人、贷款人或借款人和贷款人设置列。注册方法：逐一注册。(减少金额以红字登记)适用的会计内容：成本和收入等。仅提供价值指标。16，17，5.3账簿登记

5、规则及纠错方法，1。账簿登记规则(1)含义：账簿登记时必须遵守的要求。(2)内容：基本要求是根据凭证记账。1)内容完整、准确；2)制作注册标志；18、3)写适当的空格；19、4)使用蓝色和黑色墨水；5)限制红色字母的使用；5)当抵销科目页上没有借方和贷方列时，用负数登记其他会计记录；20，6)连续注册账户页面；21，7)表示有余额方向的“丁字”账户没有余额时的表达方式，24，2)记账凭证错误导致账簿登记错误。25，(2)具体更正方法(1)跨行更正法适用于记账凭证正确时的错账更正。用3 275元的银行存款购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借方：管理费用3275；贷款：银行存款3 275英镑；

6、更正方法为：26，2)红字更正法适用于更正因记账凭证会计科目使用不当而导致的错账。【示例】企业支付产品销售广告费，银行存款2 500元。错误的分录是：借方：管理费用2500；信贷：银行存款2 500英镑；借记账户应该是“营业费用”。更正方式为：27，28，适用于因记账凭证金额过大而导致的错账更正。用50元银行存款支付银行费用。错误的条目是：借方：财务费用500贷款：银行存款500。条目中的金额太大。更正方法如下：29、3)补充登记法适用于因记账凭证金额小而导致的错账更正。【例】收到某单位退回的欠款后，3 500元存入银行。错误的条目是：借方：银行存款350贷方：应收账款350。会计分录中的金额

7、较少。更正方法如下：30，5.4结算与对账；1.结账(1)结账是指会计期末某一期间账簿记录的结束。主要用于结算每个账户的当前金额和期末余额，并将其转入下一会计期间。31，(2)结账的内容和方法1)结账的内容结账时要做的具体工作。32，2)结账方式每月月末结账。33岁，年底结束。34，2。对账(1)对账的含义是核对账目，核对和核对相关数据，以确保账簿的真实、完整和准确。(2)和解的内容和方法，35。(3)发现错账的方法1)错账的主要原因是：遗漏了企业的借方(贷方)项目的金额；缺少一个或多个业务余额；颠倒借贷方向；颠倒数字的顺序等。错误账户通常是通过编制试算表发现的。36，本期总账账户试算表借方贷

8、方银行存款400 000 190 000原材料14 985固定资产100 000短期贷款20 000应付账款80 015 4 985应付票据20 015实收资本480 000盈余公积80 000，总计695 000 695 000，如果借方遗漏400 000。借方总计295 000英镑，贷方总计695 000英镑。如果借款人有80 000信用。借方总计615 000英镑，贷方总计775 000英镑。如果4 985被反转为4 958。借方总计695 000英镑，贷方总计694 973英镑。帐户名，37，2)错账查找方法差额法：根据双方差额直接查找错账。示例如果借款人错过400，00 0英镑。那么

9、总借方为295，000；信用总额是695，000，双方的差额是400，000，所以你可以根据400，000的数字直接找错账户。除以二：将双方的差额除以二，根据商找出错误的账户。例子如果80，0 00借方记入贷方。那么总借方为615，000；总学分：775 000。双方的差额是16万英镑。160 0002=80 000 .根据80 000这个数字，你可以找到错误的账户。除以九：将双方的差额除以九，根据商的特征找出错误的账户。示例如果4 985颠倒为4 958。那么总借方为695000；总学分694 973。两党的差距是27。279=3 .特征：获得的商是两个倒数之间的差(本例中为8-5=3)。根据商的这个特征，你可以找到错误的账户。，38，5.5账簿的更换和保管，1。账簿替换(1)账簿替换的含义是在会计年度结束时，用下一年度的