辛连珠企业所得税稽查方法.ppt

1、,税务稽查方法,主讲 辛连珠 教授 第一教研部 税收教研室 国家税务总局扬州税务干部学院 电话E,第七章 企业所得税稽查方法,第一节 企业所得税的一般规定 第二节 企业收入总额的检查 第三节 企业扣除项目的检查 第四节 资产的税务处理 第五节 税收优惠的检查 第六节 应纳税所得额及应纳税额的检查,第一节 企业所得税的一般规定,纳税人*P186 扣缴纳税人*（扣缴对象 扣缴时间）P187 征税对象 适用税率*（法定税率 过渡性优惠税率） 纳税地点（*汇总纳税） 纳税时限 实战练习,第二节 企业收入总额的检查,政策依据*（1-18）P195 会计核算P197 常见涉税问题

2、 主要检查方法*（收入计量不准的检查、隐匿收入的检查、实现收入入账不及时的检查、视同销售的检查、销售货物税务处理的检查） P198 实战练习,企业收入总额的检查-政策依据1,1.以权责发生制* 2.视同销售货物* 3.货币形式-非货币形式* 4.非货币形式-公允价值* 5.产品分成-分得日期-公允价值* 6.外币-预缴时-汇算清缴-最后一日中间价*,企业收入总额的检查-政策依据2,7.关联方-独立交易-调整 8.销售货物收入范围应用* 9.以分期收款方式-收款日期* 10.提供劳务收入* 11.建筑、安装等-进度-工作量* 12.股息、红利-日期*,企业收入总额的检查-政策依据3,13.非居民

3、企业-股息-10% 14.利息收入-应付利息的日期确认收入* 15.租金收入-应付租金的日期* 16.特许权使用费收入-应付日期* 17.捐赠收入-收到日期* 18.其他收入*,第三节 企业扣除项目的检查,基本原则*P203 成本*（政策依据 会计核算 常见涉税问题 主要检查方法）P204 费用* P215 税金* P220 损失*（*政策依据）P221 其他支出的检查（*捐赠 不得扣除）P222 实战练习,企业扣除项目的检查-基本原则,相关性原则-直接相关* 合理性原则-生产经营活动常规* 权责发生制原则 -另有规定* 划分收益性支出和资本性支出原则* 真实性原则*,企业扣除项目的检查-成本

4、,成本-销售-销货-业务支出-其他耗费 存货-按照规定计算 职工福利费支出-工资薪金总额14%,企业扣除项目的检查成本检查方法,熟悉-生产费用归集和生产费用分配 主要检查方法 （1）基建、福利等部门耗用的检查 （2）周转材料的检查 （3）产成品的检查 （4）销售成本的检查,企业扣除项目的检查成本检查方法,重点掌握： （1）利用虚开发票、人工费 （2）资本性支出一次计入成本的检查。 （3）改变成本核算方法。 （4）收入和成本、费用不配比的检查 （5）原材料计量、收、发和存的检查。 （6）人工费用的检查。,企业扣除项目的检查费用1,政策依据： 1. 销售费用、管理费用和财务费用 2.工会经费-工资

5、薪金总额2% * 3.职工教育经费支出-工资薪金总额2.5% * 4. 业务招待费支出-60%-5 * 5.广告费和业务宣传费-15% * 6.专项资金-准予扣除,企业扣除项目的检查费用2,政策依据： 7.租赁费-均匀* 8.企业间的管理费-不得扣除* 9.非居民企业-境外总机构的费用-准予扣除 10. 借款费用* 11. 利息支出-向金融企业-向非金融企业* 12. 关联方-利息支出*,企业扣除项目的检查费用检查方法,费用界限划分不清的检查 管理费用的检查 销售费用的检查 财务费用的检查,第四节 资产税务处理的检查,政策规定*P224 固定资产处理的检查*（计税基础 折旧 处置） 无形资产*

6、（政策 会计 问题 方法）P228 生产性生物资产税务处理的检查* P230 长期待摊费用税务处理的检查*（*政策） 实战练习,第五节 税收优惠的检查,政策依据*P233 常见涉税问题 主要检查方法 实战练习,第六节 应纳税所得额及应纳税额的检查,应纳税所得额的检查*（政策 问题 方法）P235 亏损弥补的检查 应纳税额的检查 实战练习,第十二章 特殊业务稽查方法,第一节 非货币性资产交换的检查方法 第二节 债务重组检查方法 第三节 投资业务检查方法 第四节 企业合并检查方法 第五节 股权转让检查方法 第六节 建造合同检查方法,第一节 非货币性资产交换的检查方法,非货币性资产交换简述（确认 种

7、类） 政策依据和会计核算* 常见涉税问题及主要检查方法* P496 体外循环 对冲账面 关联交易 税种 价值不公允 整体资产置换,第二节 债务重组检查方法,债务重组业务简述（确认 方式）P502 政策依据和会计核算* 常见涉税问题及主要检查方法* P504 虚假重组 不确认收益 预计负债 关联交易,第三节 投资业务检查方法,投资业务简述（确认 方式）P502 政策依据和会计核算* 常见涉税问题及主要检查方法* P504 少计成本 持有收益 视同销售 应税与免税,第四节 企业合并检查方法,企业合并简述（确认 分类）P515 政策依据和会计核算* 常见涉税问题及主要检查方法* P504 少计收益 资产计税基础 补价收益 商誉 亏损弥补,第五节 股权转让检查方法,业务简述P524 政策依据和会计核算* 常见涉税问题及主要检查方法* P504 少计转让所得 股息红