第四章账户与借贷记账法的应用

1、第四章账户和借记会计的应用一、筹资会计(一)企业筹资方式1。概念：指企业获得资金的来源。方式(一)投资者：从企业所有者处筹集的资金。通常成为实收资本。()债权人：从企业债权人处筹集的资金是企业的负债，如银行贷款和应付债券。(2)投入资本的核算1。账户设置(1)基本存款账户、实际资本、借入和借出、实际实收资本、资本提取和变更减少、实收资本(股本)、)实收资本(股本)实际投资金额以实物形式投入的金额与货币性资本投资评估价格实收金额的入账金额，()相关账户设置、股本溢价等。资本公积，借入，借出，增加资本，固定资产，借入，借出，增加金额，减少金额，固定资产的实际原价，借入。根据协议，货币资金投资210

2、万股，投资总额420万元，已存入银行。借款：银行存款420万元；股本210万元；资本公积210万元；光大公司还以120万元的价格接收了投资者对固定资产、无形资产和材料的投资；40万元的材料；20万元的专利；根据协议，它享有90万股。借款：固定资产120万，原材料40万，无形资产20万，股本90万，资本公积90万。两年后，光大公司将40万元的资本公积和60万元的盈余公积转为资本。借款：资本公积400，00 0盈余公积600，00 0贷款：股本1，000，000，(3)借入资金会计1。借款分类企业经常需要向银行或其他金融机构等债权人借款，以弥补生产经营中流动资金的不足。包括短期贷款和长期贷款。账户

3、设置，财务费用，借方，贷方，利息费用，手续费费用，=，利息收入，结转到“本年利润”，()财务费用账户，借入金额，借入金额，已偿还金额，未偿还金额，短期贷款，()短期贷款账户，()未偿还本金和利息，贷款，()应付利息账户，3。短期贷款会计示例：4月10日，某公司以6%的利率从银行获得了为期两个月的生产流动资金贷款6万元。4月10日借款：银行存款5万元；短期贷款50，000英镑；4月30日借款：财务费用200；应付利息200；6月10日借款：短期贷款6万元；应付利息400；财务费用200；银行存款60，600英镑；4.长期贷款会计；生产经营过程中的利益处理原则。包括在启动期间的“财务费用”中，作为

4、启动费用，包括在项目建设期间的“长期递延费用”中，并包括在“在建工程”中。概要：筹资会计图表；2.供应过程的核算；(1)供应过程的主要经济业务；1.采购成本的计算和确定；运输过程中的合理损失；*入库前的选择和分拣费；*以下项目不包括在采购成本中。包括在“管理费用”中的采购人员差旅费、当地运输及采购部门发生的杂费*已缴纳的增值税应单独核算。待征税货物和服务的增值部分的增值税(进项税)的计算和核算。普通纳税人和小规模纳税人的税率分别为17%和3%。征收方式(计算):一般规模的纳税人“进口和销售抵扣”应纳税额=销项税额-进项税额。小规模纳税人应按销售收入=销售收入税率的一定比例纳税。3。货款结算、货

5、款结算、未付货款结算、货到付款。(2)账户设置1。对于原材料，根据材料名称建立明细账。“周转材料”账户的性质和结构与“原材料”账户相同。2.结算账户、应付账款、借方、应付未付金额、还款金额、应付未付金额和贷方都由债务人的名字设定。明细账、应付票据、已发行商业票据的数量、到期票据的数量、未到期商业票据、借方、贷方等。三.实例及数据：5月XX厂发生以下经济业务：3日，从108厂采购一批材料，验收入库，定金支付：材料甲12吨150元，共支付1800元增值税306元，材料乙400公斤20元，支付8000元增值税1440元。借款：在途材料或材料采购A材料1 800 B材料8 000应交税金增值税(预付款

6、)1 746贷款：银行存款11546 5月4日，银行存款用于支付最后一批材料的选择费，其中A材料应支付316元，B材料应支付138元。(按重量比例分摊)，借款：在途材料或材料采购材料A 316和材料B 138贷款：银行存款454。5月4日开出372元转账支票，支付甲材料运输费。借款：在途材料或材料采购甲材料360乙材料12贷款：银行存款372。5月21日，我在204厂购买了200公斤的乙材料，18元，购买价3600元，税率17%，货款未付，材料还在运输中。借款：在途材料或材料采购B材料3 600应交税金增值税(进项)612借款：应付账款204工厂4212 5月22日，银行存款180元和库存现金

7、20元分别支付了上述B材料的运费和手续费。5月25日月末，当材料B到达仓库时，转入仓库的材料数量被借入：原材料A，材料2,476，材料11950；在途材料或购买的材料，材料甲，材料乙2，476，材料11，950；供应过程会计图表(1)；供应过程会计图表(2)；和生产过程会计。(1)生产过程中的主要经济业务、材料消耗、人工成本、其他生产成本和成品成本；(2)设置主账户，“生产成本”成本类别、生产成本、借(借)、借(借)、收生产成本：直接人工和直接材料制造成本、成品入库数量、产品成本，根据产品名称或车间设置明细，借(借)、借(借)，收生产车间发生的各种间接费用，期末分配到各种产品。(3)产品生产成

8、本的计算和核算，按不同用途或接收部门对材料成本进行分类借：生产成本XX产品(针对产品)制造费用(针对车间)管理费用(针对工厂)销售费用(针对销售组织)在建工程(针对销售组织)5月2日，仓库发放了以下用于生产产品的材料。其中，甲产品收到甲材料10300元，乙材料2300元；乙产品甲材料5150元，乙材料1840元。借款：生产成本甲产品12 600乙产品6 990借款：原材料甲材料15 450乙材料4140 5月3日，仓库发放辅助材料和燃料，供车间和管理部门一般消耗，其中生产车间消耗750元，管理部门消耗219元。借款：制造费用750管理费用219贷款：原材料969，2人工费用(1)账户设置、应付

9、员工工资、应付未付工资、实际支付、贷款、应付未付金额(2)工资处理原则：根据员工的部门和目的，包含相应的费用。直接生产工人的工资“生产费用”、车间经理的工资“制造费用”、行政人员的工资“管理费用”、销售部门人员的工资“销售费用”、工程人员的工资“在建工程”，例如，5月28日，本月职工工资计算为8万元。生产甲产品的工人工资为5万元，生产乙产品的工人工资为2.2万元，生产车间工人工资为3000元，工厂管理工人工资为5000元。借款：生产成本甲，产品50 000乙，产品22 000，制造成本3 000，管理成本50 00，借款：应付员工工资80 000，例：福利费按本月工资总额的14%计提：生产成本

10、甲，产品7 000(5000014%)，产品3080(2200014%)，制造成本420(300014%)，管理成本700其他费用(1)预付差旅费：从其他应收款中借款：XX人；用于偿还的库存现金：借入：管理费用(或制造费用)库存现金：其他应收款的XX人；(2)折旧费，处理原则：生产车间计提折旧，计入“制造费用”，行政部门计提折旧，折旧计入“管理费用”，折旧计入销售费用借：制造费用800，管理费用600，借：累计折旧1400，(3)水电收费原则：按部门和用途收取相应费用。例如，5月7日，押金用于支付电费3000元，其中车间照明2 300元，管理照明800元。借款：制造成本2200，管理成本800

11、，借款：银行存款3000，例如：5月8日，银行存款支付水费100元，其中生产车间负责40元，管理部门负责60元。借款：制造费用40管理费用60贷款：银行存款100(4)预付款、预付款项、贷款、预付款项、摊销、已支付但未摊销、(5)支付借款和借出时的应付利息、应付利息、应计但未支付、处理原则：根据接收部门包括相应的成本借款：制造费用2800管理费用200贷款：预付款项3000、4、成品成本，(1)制造费用常用的分配标准：生产工人工资；生产工人的工作时间；机器工作时间；直接原材料成本等。计算公式：分配率=制造费用之和/分配标准之和；各种产品的配送量=各种产品的标准配送率；制造费用根据以下数据收集和

12、分配。(根据生产工时)(1)仓库发出的材料为5万元，其中：生产甲产品2.4万元，生产乙产品1.6万元，车间8000元，行政部2000元；(2)管理人员工资6万元，其中车间管理人员2万元，行政管理人员4万元；(3)福利费按工资的14%计提；(4)本月车间承担的报纸费用摊销1500元；(5)定金支付车间办公费用2450元。本月，车间生产甲、乙两种产品，其中甲、乙的生产时间分别为3000小时和2000小时。总制造成本=8000 20000 2000 014% 1500 2450=34750(元)配送率=34750/(2000 3000)=6.95(元/小时)甲产品配送制造成本=30006.95=20

13、850(元)乙借：生产成本甲产品20850乙产品13900借：制造成本34750在产品成本开始时，在当前生产成本结束时，在产品成本和成品成本结束时，核算生产成本，库存商品借入和借出。开始时，产品A的在制品成本为1200元，本月的材料成本、人工成本和制造成本分别为36000元、5000元和2500元。月末，在制品成本为1200元，本月已完成400件产品A。要求：计算成品甲的总成本和单位成本，并准备结转成品成本的会计分录。一件产品的总成本是1200 (36000 5000 2500)- 1200=43500(元)，一件产品的单位成本是43500/400=108.75(元/件)借：库存商品A产品43

14、500借：生产成本A产品43500，生产过程核算图，四。销售(1)销售过程中的主要经济业务1。反映收入、结转成本、税收和销售费用；(2)销售过程中一般分类核算，产品销售收入()科目设置，并根据产品名称设置明细账。(2)具体核算贷款：银行存款或应收票据(合计)贷款：主营业务收入(产品价格)应纳税额为增值税(销项税)(增值税)。例如红星厂销售一批产品，增值税专用发票显示价格为60万元，增值税为10.2万元，款项已存入银行。借款：银行存款702，00 0贷款：主营业务收入600，0 00应交增值税(销项税)102，000，例如：80件产品甲销售给107家工厂，单价250元，总价2 0，000元，增值税3 400元。此外，押金用于支付运费500元，货款和预付费用尚未收到。借方：应收账款107工厂23 900贷款：主营业务收入A产品20 000应交税金增值税(销项税)3 400银行存款5002。产品销售成本()科目设置，根据产品名称设置明细账，并结转到期末“本年利润”借方编号；(2)具体核算借方：主营业务成本贷款：库存商品(