账户与复式记账法的运用

1、基础会修订学，任课人民教师：周末电子邮件3360，4账户和复式记账法的运用，4.1工业企业主要经济业务4.2通融资金业务的修订4.3生产准备业务的修订4.4产品生产业务的修订和成本修订4.5产品销售业务的修订4.6财务成果业务的修订，4.1工业企业主要经济业务， 工业企业的生产经营过程根据以生产过程为中心的各类企业的特点，可以分为：通融资金业务、生产准备业务、产品生产业务、产品销售业务、利润核算及分配业务。 4.2通融资金业务核算，一、通融资金业务概要企业资金来源渠道：1.吸收投资者投资(实际收入资本或股东资本)2.向金融机构借款(短期借入资金、长期借款)3.发行企业债券。 (应付票据)、二、

2、实际收入资本的订正实际收入资本，是指企业接受投资者实际向企业投入的注册资本，在股份制公司中被称为股东资本。 按投资主体：国家资本、企业法人资本、外商资本、个人权益投资形态：货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资。 (1)账户设定“实际收入资本”(股东资本)账户性质：所有者权益类账户结构：贷项注册实际收入资本的增加数，借项注册实际收入资本的减少数，期末奖金在贷项，表示实际收入资本的实际有价值。 现金：实际收到的收款数非现金资产：双方确认价值收款。 详细账户设置：按投资主体设置。 业务实例虹桥公司是增值税的一般纳税人，设有基本生产现场和行政管理部门，生产a、b两种产品。 例1:12月1日，收到

3、国家投入的货币资金9 000 000元，存入银行。 借阅：银行存款9 000 000库特：实际收入资本国家资本9 000 000，例2:12月2日，接到大昌公司投入的发明专利权项目，双方确认价值为600 000元。 借入：无形资产发明专利权600 000结账台：实际收入资本大昌公司600 000例3:12月2日，收受华宇公司投入的一台技术装备，双方确认价值800 000元。 借入：固定资产设备800 000借：实际收入资本华宇公司800 000，三、短期借入资金的订正，(一)户口设定“短期借入资金”户口性质：负债类户口构造：取得短期借入资金，按本金记入“短期借入资金”户口贷项到期归还，按本金记

4、入“短期借入资金”借项的期末余额在贷项，企业(二)业务实例5 :公司于2010年12月1日向中国工商银行南京路分理处贷款一年短期借入资金200 000元，存入银行，借入资金年利率为6%，利息按季度结算。 借款：银行存款200 000贷：短期借入资金工行南京路分理处200 000，费用致富，4.3生产准备业务的补正，一、生产准备业务概况企业在以吸收投资、提债等方式筹集货币资金后，需要为下一次的生产活动进行前期准备。 1 .劳动资料的准备：购买现场、设备等固定资产2 .劳动对象准备：购买材料。 (1)账户设置1 .“应纳税的税款支付增值税(进口税)”增值税：对提供货物销售、修理修理劳务及进口货物的

5、单位和个人实现的高附加值额征收的税款。 应支付的增值税=预付税-预付税帐户的性质：负债类帐户结构：为了购买设备、材料而应支付的增值税预付税记入该帐户的借项明细设定：按照增值税的具体项目进行设定。 二、固定资产购置业务核算，固定资产是指为商品生产、劳务提供、租赁或经营而持有，使用期限在一年以上，单位价值较高的有形资产。 固定资产按需要安装的有木有进行分类。 需要安装的固定资产和不需要安装的固定资产。固定资产以实际成本入账后获取固定资产，使其处于预定使用状态而产生的合理且必要的支出。 2、“建设工程”账户性质：资产类账户结构：企业购置固定资产时，必须根据实际支付的购置价格、包装运输杂费和安装费，借

6、记“建设工程”科目，贷记“银行存款”等科目，安装工程完成后，根据其全部安装工程成本，化学基借记“固定资产”科目高级设置：按工程项目。 例6:12月5日，买了一台需要安装的设备，售价10 000元，增值税1700元(1000017% )，运费500元。 所有的钱都已经开了银行汇款支票，用银行存款支付了。 借阅：建设工程技术装备安装工程10 500支付增值税(进口税) 1 700库特：银行存款12 200，例7:12月6日，前例固定资产在安装过程中，由丙方材料5千克，单价200元，修订1 000元，现金支付外勤12月7日，安装完成，根据经验借款：建设工程技术装备安装工程4 000贷款：产品材料丙材

7、料1 000库存现金3 000贷款：固定资产技术装备14 500贷款：建设工程技术装备安装工程14 500，3 .“固定资产”帐户性质：资产类帐户结构：采购等取得的情况下，以实际费用记入本科目的废弃， 以出售等方式退出公司时，以实际成本贷记本科目的期末盈馀额在借方，表示存入固定资产的实际成本。 高级设置：按固定资产类别和使用部门设置。 例8:12月2日，购买了一台无需安装的设备，购价20 000元，增值税3 400(20 000 17% )元，包装费和运输杂费等合订2 000元。 所有的钱都是用银行存款支付的。 借入：固定资产技术装备22 000应缴纳增值税(进口税)3 400结账台：银行存款

8、25 400，三、材料采购业务的订正、材料采购由企业单方面从供应单位获取所需的各种材料、经验入库，以备将来生产，同时将材料的购置价格和增值税费交付给供应商。 材料购买价格、进口关税和各购买费用是构成材料购买成本的通常的项目。 (1)账户设置1 .“材料采购”账户的性质：资产类账户结构：借方登记购买材料的购买价格、进口关税和采购费用贷方登记检查入库材料的实际成本期末余额一般是借方的，是已支付或已发行承兑商业票据但材料尚未到达或未入库的流动中材料的实际购买成本详细设定：按供给单位和材料种类进行设定。 2、“产品材料”账户性质：资产类账户结构：经借方登记检验的入库材料成本贷方登记发行材料成本期末余额

9、一般在借方，表示存款材料成本。 明细设定：按材料的保管场所、材料的类别、品种和规格形式开设明细。 (二)业务实例9:12月1日，从上海鸿运公司购买甲、乙两种材料。 其中甲材200公斤，单价500元，乙材400公斤，单价250元。 增值税费专用发票显示甲、乙两种材料的购置价为修订200 000元，增值税费进口税额为34 000(200 000 17% )。 上述款项已由银行存款支付。 借阅：材料采购甲材料100 000乙材料100 000应纳税额为增值税(进口税)3 400贷项：银行存款234 000，例10:12月1日，发一张转账支票，支付甲、乙材料运费，合同2 400元。采购费用分配率=实际

10、发生的采购费用各种材料的重量或购买价格之和某材料应分担的采购费用=该材料的重量或购买价格采购费用分配率租借：材料采购甲材料800乙材料1 600结账台：银行存款2 400， 3 .“应付账款”帐户性质：负债类帐户结构：贷项登记支付单位的货款借项登记支付供给单位货款的期末余额一般在贷项中，表示企业尚未偿还的付款，如果是借项余额，则表示企业预付的款项。 详细设置：按供应单位设置详细信息。 例11:12月5日，企业从北京牌保利公司购买丙方材料500kg，单价200元，增值税专用发票上写明其货款100 000元，增值税进口税额17 000(100 000 17% )元。 另外，保利公司积累了000元杂

11、费。 材料到了，钱还没有付。 借：材料采购丙方材料101 000需支付增值税(进口税) 17 000库特：应付账款北京牌保利公司118 000，例12:12月8日，上述甲、乙、丙三种材料全部验收入库，订正并结转实际采购成本。 借：产品材料甲材料100 800乙材料101 600丙材料101 000库结账台：材料采购甲材料100 800乙材料101 600丙材料101 000，4 .“应付票据”账户性质：负债类账户结构：企业发行、承兑商业票据、票据平价发行票据到期、应付票据票面价格、本账户详细设定：按债权人设定详细。 例11:12月5日，企业从北京牌保利公司购买丙方材料500kg，单价200元，

12、增值税专用发票上写明其货款100 000元，增值税进口税额17 000(100 000 17% )元。 另外，保利公司积累了000元杂费。 材料到了。 假设公司在6个月内支付了面额为118 000元的商业承兑汇票结算。 借：材料采购丙方材料101 000支付增值税(预付税) 17 000结账台：应付票据118 000，5 .“预付款帐户”帐户的性质：资产类帐户结构：借记登记公司接收到实际预付给供应单位的贷记供应单位的发运时所抵销的预付款项期末有借项余额详细设置：按供应单位设置详细信息。 例13:12月10日，根据采购合同，企业以票面价值50 000元的转账支票，向本市的大华公司预付购丁费。 借

13、款：预付帐目上海大华公司50 000贷：银行存款50 000，例14:12月25日，收到了大华公司的丁材250公斤，单价200元，订正50 000元，增值税进口税额8 500元。 核销前除预付账款50 000元外，差额8 500元发转账支票支付。 借：材料采购丁材料50 000应课税额增值税(进口税)8 500克结账台：预付帐目上海大华公司50 000银行存款8 500，例15:12月25日，上述丁材料检查入库。 借：产品材料丁材料50 000结账台克：材料采购丁材料50 000，练习(1):6日，新华工厂采购甲种材料4 000公斤，每公斤单价20元的a工厂采购乙种材料3 000公斤，每公斤计

14、程仪单价15元的b工厂采购丙材5 000 提出转账支票用银行存款支付甲、乙两种材料费，丙的材料费还没有支付。 租赁：材料采购275 000克结账台：银行存款125 000应付账款150 000，(2):8日，银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费4 800元。 借款：采购材料4 800结账台：银行存款4 800 (3):8日，用现金支付甲、乙、丙三种材料的流动运输费740元。借：材料采购740克结账台：库存现金740，(4) :甲、乙、丙三种材料的采购成本全部收集完毕：产品材料280 540克结账台：材料采购280 540，(5):9日，企业将10 000存入银行，该批材料的实际采购价格为28

15、000元，人民币用现金付给云同步购买费用200元。 借款：材料采购28 200结账台：银行存款18 000预付帐目10 000库存现金200，支付材料的采购价格和采购费用发生在云同步上，材料检验入库时材料的实际采购成本可以结转。 出租：产品材料28 200出租：材料采购28 200，4.4产品生产业务的核算和成本核算，一、产品生产业务概要企业从材料投入生产到产品完成入库的过程称为生产过程。 固定资产的磨损、材料的消耗、劳动力的消耗等。 企业把这些个的成本按成本对象汇总分配，在期末计算成品的成本。 工业企业产品生产业务核算的主要内容：生产费用的发生、汇总和分配、产品生产成本的核算。 二、生产成本

16、核算的计划计程仪、1 .确定成本核算对象和成本核算方法2 .确定成本核算期间3 .确定成本项目4 .根据权利发生制，明确费用受益期限5 .按照成本受益原则，明确费用受益对象6 .编制成本核算书，确定完成产品的(一)生产成本费用类账户； 对企业生产各种产品过程中产生的各种生产费用进行核算，确认产品的实际成本。 您可以按成本计算对象设置详细信息。 根据生产成本统计，期初価额本期增加额(本期发生的全部生产成本)、本期减少额(入库的产品的实际成本)、本期借项发生额合订、本期贷项发生额合订、期末価额(尚未完成的产品的实际生产成本)、(2)间接费用类帐户。 用于收集和分配生产现场生产产品所产生的各种间接生产费用。 详细信息可按车间、部门和费用项目设置。 根据间接费用贷款，本期增加额(本期发生间接费用)、本期减少额(分配到产品成本中的份额)、本期借项发生额合订、本期贷项发生额合订，例如12月20日，发放转账支票购买工厂办公用品800元、劳保用品1 200元。 出租：间接费用办公费800劳保费1 200出租：银行存款2 000，如：某工厂从仓库收到材料，价值55 000元，其中生产a产品消费30 400元，生产b产品消费19 200元，工厂