《工会会计制度》讲解PPT课件

1、1.工会会计制度解释收入、支出和会计报表的编制；2.收入业务的会计处理；2.支出业务的会计处理；3.收入业务的会计处理；4.资产负债表账户与收支账户的关系。静态会计要素：真实账户资产、负债和净资产反映了特定时间点的财务状况。通常，年底会有余额。动态会计要素：虚拟账户收支反映一定时期的财务状况。年终结转后，没有余额。连接真实账户和虚拟账户的账户：余额，5。资产负债表科目与收入和支出表科目之间的关系、余额、各收入科目、* * *、*。* * * * * *:累计余额，* * *:累计亏损，* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *

2、 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *

3、 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *(二)建立工会组织的企业、事业单位和机关按全体职工月工资总额的2%拨给工会的经费；(三)工会所属企事业单位缴纳的收入；(四)人民政府的补贴；(5)其他收入。前款第二款规定的企业、事业单位拨付的资金，应当在税前列支。不可偿还的资金是负债，不是收入。8、收入的含义和分类，9、会费收入，什么是会费收入？工

4、会会员按照规定向工会组织缴纳的会费应当留作基层工会使用。会员应支付其工资收入的0.5%。什么是工资收入？会员获得的各种奖金、津贴和贡献，以及根据劳动保险条例或其他法律法规获得的各种补贴、救济基金、养老金和退休基金，不支付会员费。“工资收入”单位分配的“工资总额”和“工资总额”的基数为“工资总额”的基数。10.会费收入和会费征缴标准是工会组织和财务工作的基本制度。基层工会应当按照中华全国总工会关于工会会员缴纳会费的规定，规范会费的征收。1.工会会员应按月标准工资收入的0.5%向工会缴纳会费。没有固定收入的会员可以按上月工资缴纳会费，工资低于10元的不缴纳会费。2.政府机关和单位成员支付的标准工资

5、收入包括：基本工资、岗位工资、年资工资、等级工资和岗位补贴。3.事业单位成员缴纳会费的标准工资收入包括：岗位工资和等级工资。4.政府机关和事业单位职工支付的标准工资收入包括岗位工资和等级工资。5.如何界定企业工会会员缴纳会费的标准工资收入，可以由各企业根据各企业的工资支付方式进行控制：所有以工资形式支付的企业都应计算缴纳会费；那些作为津贴、补贴和奖金支付的人不算支付会员费。会员获得的各种奖金、津贴和贡献，以及按照劳动保险法规或其他法律法规领取的各种补贴、救济基金、退休福利、退休福利、粮煤补贴、副食品补贴、加班补贴、教龄补贴和护龄补贴，均不得支付会员费。7.根据中国工会章程和有关规定，离开工作岗

6、位且长期不能参加工会组织生活的会员，如辞职、退休、参军、休假学习和休养六个月以上的工会会员，可保留其会员资格，并在保留期内免缴会费。8.当工会成员在生活中遇到特殊困难时，他可以提出申请，在工会小组中讨论，由基层或工人批准2010年8月31日，某股份有限公司工会接到银行通知，公司财务部代扣的工会会费已经到帐，共计人民币5，485元。工会应根据有关原始凭证作如下会计分录：借方：银行存款5 485贷款：会费收入5 485思考：县级以上工会是否使用“会费收入”科目？14、实收基金收入，什么是实收基金收入？基层单位行政划拨、下级工会按规定缴纳、上级工会按规定划转的资金，属于同级工会和会议建设预备费。由单

7、位支付并由上级工会为筹建金上海而调动的下级工会尚未落实，不涉及这方面的会计处理。15.分配资金收入，分配比例：2%分配基数：全体职工工资总额。什么是所有员工？工资总额是多少？根据国家统计局1990年第1号令颁布的工资总额构成条例。具体来说，根据国家统计局劳动工资统计表(表I102-1)(2007年表中第59、63、66项之和)的规定，未计入工资总额的项目：工会经费专用收据环节、16、经费拨付收入、全宗、省级工会、省级工会、地市级工会、县级工会、基层工会、经费补助回拨、17。划拨资金收入，独立征收方式。本单位直接分配给工会的税收征收方式。税务部门集中征收，然后转交给工会组织。上海市财政部门不实行

8、财政拨款方式，转拨到市公务员工会经费，部分区县实行这种方式。18、下拨资金收入，下拨资金收入权责发生制会计核算要点本级留成部分作为负债确认为收入转移部分，分别由“上级应付资金”和“下级应付资金”科目核算，集团统一分配是指财务分配的会计处理方法。期末结转：借方：下拨资金收入贷方：余额期末结转后没有余额。19.拨款收入1: 00一家机床厂的工会从行政部门收到12，500元的工会经费，按工资总额的2%提取。借款：银行存款12，500贷款：拨付资金收入7，500应付上级工会资金5，000机床厂工会解决资金分录2:借款：应付上级工会资金5，000贷款：银行存款5，000，20拨付资金收入根据机床厂工会上

9、报的数字，集团工会收到机床厂工会上缴的资金：借款：应收下级资金；5000笔贷款：应付上级资金；2，500笔贷款：银行存款；应收下级资金贷款5000笔；实际向上级工会上缴资金时；借款；上级应付资金；2，500笔贷款：银行存款；2，500，21，来自分配资金的收入，例上海船厂工会收到行政财政分配的工会经费的60%，其中750元，工会根据工会经费立即开具专用收据。另外40%的工会经费(500元)由政府直接上缴。当工会实际收到这笔钱时，它从银行存款中借了750元，从拨款中借了750.22元。【例】2009年徐汇区财政局向区总工会南阳中学工会拨款10万元。(比例：总量的5%，城市的15%，区的20%，基

10、层的60%)，23。徐汇区财政局、徐汇区总工会(留20%)、南阳中学总工会、上海总工会(留15%)、中华全国总工会、60%的拨款收入：借款：银行存款10万元；贷款：拨付资金收入2万元；应付上级资金20，000；应付低级资金60，000和25；南阳中学拨款收入。徐汇区总工会根据南阳中学工会收据划拨工会经费6万元：借款：应付下属经费拨付下属经费南阳中学6万元贷款：银行存款6万元徐汇区总工会向上海总工会借款2万元：借款：应付下属经费拨付下属经费：银行存款2万元26，并支付收入。南阳中学工会接到徐汇区总工会的通知。缴纳工会经费6万元需开具专用收据，学校工会凭收据记账，并通知区工会：借款：上级应收经费-

11、区工会6万元借款：拨付经费收入6万元；学校工会接收区总工会拨付的资金：借款：银行存款60000贷款：上级应收资金-区总工会60000，27拨款收入根据有关通知，上海总工会从下级资金中借款20000元，从上级资金中支付15000元，从上级资金中支付5000元，从银行存款中支付5000元，从上级补贴中支付28元，意思是上级类别回调补贴：上级工会根据有关规定拨付的回调补贴。特殊补贴：上级工会为指定的特殊目的分配的项目补贴。超额补贴：上级工会根据超额资金管理的有关规定拨付的超额补贴。帮扶补贴：上级工会为帮助困难工人而发放的补贴。29，上级补贴收入，类别送温暖补贴：上级工会为贫困职工和家庭开展送温暖活动

12、而分配的补贴。救灾补贴：上级工会为慰问在自然灾害中遭受经济损失和生活困难的工人及其家属而发放的补贴。其他补贴：除上述明细科目外，上级工会拨付的其他补贴。30，上级补贴收入，根据上级工会的银行收据或补贴通知：借记：银行存款，上级补贴贷款应收上级资金：年末清算上级补贴收入(相关明细账户)时，有上级应支付的未支付补贴：借记：年末结转上级补贴贷款应收上级资金：上级补贴收入(相关明细账户)时，借记：上级补贴收入贷款：余额结转前，“上级补贴收入”账户年末结转后无余额。区总工会接到银行通知，市总工会拨付的富余补贴为5万元，帮扶补贴为6万元，送温暖补贴为3万元，共计14万元。借款：14万银行存款贷款：5万上级

13、补贴，6万援助补贴，3万送温暖补贴。如果先收到通知后才收到款项，则在收到通知时通过“上级应收款项”账户进行核算。三十二、政府补贴收入，是指各级人民政府根据工会法和国家有关规定给予工会的补贴。市财政每年补贴市总工会1700万元。各类退休人员的退休费用和生活补贴补助资金由政府拨付，包括送温暖资金、疗养企业补贴、劳动模范补贴、基础设施补贴、维修补贴、大型活动补贴等。33，政府补贴收入，当收到财政补贴时：借款：银行存款和其他贷款：政府补贴收入区工会收到银行收据通知后，即借入10万元银行存款、贷款、政府补贴收入、劳动模范补贴10万元、行政补贴收入，即工会根据工会法和国家有关规定从所在单位行政方面获得的补

14、贴。行政部门拨付的劳动竞赛经费的种类行政补贴的收入，如工会活动的费用补贴，不包括行政部门按规定拨付给工会的工会经费。36，行政补贴收入，当收到行政补贴时：借款：银行存款等科目贷款：当行政补贴收入在期末结转时：借款：行政补贴收入贷款：余额期末结转账户后没有余额。行政补贴收入ad一家股份有限公司专门拨出5万元给工会，为员工举办一次趣味运动会。公司工会收到款项后，应做如下会计处理：借款：银行存款5万元；行政补贴收入50，000，38；业务收入，指独立核算的工会所属机构支付的收入；未独立核算的附属机构的全部业务收入。海鸥饭店每年向市总工会支付2000万元。本科应根据支付项目或支付单位的名称设置。39，

15、业务收入，收到相关收入时：借款：银行存款及其他贷款：期末结转业务收入时：借款：业务收入贷款：余额本科目期末后无余额。40，营业收入，例该区工会所属的工人俱乐部，2008年已缴纳年收入7.6万元。地区工会收到款项后，应作如下会计分录：借记：银行存款76 000元；贷款：商业收入工人俱乐部76000，41；投资收益，即工会对外投资的损益。例如，市工会联合会持有企业股份。收到投资收益时：借记：银行存款贷款：收回投资收益时：根据实际收到的价款借记“银行存款”账户，根据本科目账面价值贷记“投资”账户，根据差额贷记或借记“投资收益”账户。同时借记“投资基金”科目，贷记“余额”科目。期末结转后没有余额。投资收益：红星机械厂工会投资50万元成立零部件加工厂，但因环境原因停产，共收回80万元。借款：银行存款80万，贷款：投资50万，投资收益30万，借款：投资基金50万，贷款：余额50万，43，投资收益，例光明小学工会曾经投资8万元在学校门口开了一家文具店，因效益不好而关闭，共收回投资3万元。借款：银行存款30，000，投资收入50，000，贷款：投资80，000，贷款：投资基金80，000，余额80，000，44，其他收入，除上述收入外的所有收入均计入本账户。资产盘盈和固定资产处置净收入包括捐赠收入、银行存款利息收入等。45.其他收入，银行存款利息收入借款：银行存款贷款：其他收入接受