税收筹划定义及意义

1、.纳税计划的定义和重要性序言税收计划并不是什么新鲜事。在西方已经有很长的历史了。不仅得到政府的承认，应用于会计主体也变得很普遍，甚至成为一种生计职业。但是，我国的税收计划就像“只有搜狐才能尖锐地显现”一样，只是探索、研究、推进的阶段。尽管如此，对粗制滥造的热情继续高涨。早世纪划一词越来越受到媒体的关注。野蛮人的逃税、愚昧人的逃税、愚蠢人的逃税、智者的黑社会策划”，产生了对黑社会策划的幻想。那么，什么是纳税计划，逃税、避税有什么不同，执行纳税计划意味着什么？企业在税收计划中要遵守的原则是什么，税收计划中有那种方法吗？如何应用于实际经营活动？本文将分析和讨论上述问题。一、税收筹划的概念一般来说，税

2、收计划被认为是广泛和狭隘的。宽税收计划是指纳税人在不违反税法的情况下，利用特定的技术和手段对自己的生产经营活动进行科学、合理、周到的准备，以达到少纳税目的的一种财务管理活动。这个定义的前提是不违反税法，纳税计划的目的是少交税或推迟纳税。其中包括使用法律手段的减税计划、使用非法律手段的避税计划，以及使用经济手段(尤其是价格手段)转移税负的计划。狭义纳税计划是指在纳税人允许的限度内，为了适应政府的税收政策取向，采取税法赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资、分配等财务活动进行科学合理的事前计划和部署，达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收计划的目的是为了减少税收，但减少税收的前提是

3、在税法允许的范围内接受政府的税收政策方向。二、税收筹划的现实意义(一)减少企业自身“偷取、欠账、欺骗、抵抗税”等税收舞弊的发生，有助于加强纳税意识，实现诚实纳税。纳税人想减轻税负。如果有不犯法的方法，就不会做违法的事。税收计划的存在和发展为纳税人节约税收支出提供了合法渠道，客观地减少了企业税收违法的可能性。(2)有助于优化企业的产业结构和投资方向。企业根据税收的各种优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构曹征等，主观上是为了减轻税负，但客观上起到国税经济棒的作用，走上了优化产业结构和生产力合理配置的道路。(3)有助于提高企业自身的经营水平，特别是财务和会计的经营水平。如果一个国家现行的税收

4、法规有漏洞，纳税人忽视了这一点，这一方面意味着纳税人运营水平低，对现有税法的理解不深，就不再有依法纳税或诚实纳税。相反，这意味着一个国家的税法质量不好，如果税法的漏洞永远存在，怎么能谈依法治税？(4)有利于改善税制，增加国税。税收计划有利于企业降低税务费用，有利于贯彻国家宏观经济政策，将经济利益和社会利益有机地结合起来，增加国税。税收计划中的避税计划是显示现有税法的缺陷，揭露现有税法的缺陷，国家可以根据税法缺陷情况采取相应措施，修改现有税法，以完善国家的税法。三、税收计划和逃税的区别1)从法律角度来看，逃税是非法的，发生了征税行为，但不按照法律规定按时完税，通过漏税、虚证费、虚假会计记录等实现

5、了少的纳税目的。避税是基于税法的漏洞和措辞上的缺陷，通过制定人为交易行为来逃避税负的行为，在形式上不违反法律，但实质上违背了立法意图和立法精神。这种行为是税法规制和约束的，但由于法律的漏洞和拖延，其目的就落空了。从这个意义上说，这是不合法的，可以避税的原因。税收计划被税法允许，甚至鼓励。形式上，它以明确的法律条款为依据。从内容上看，这又是根据立法宗旨合理的合法行为。税收计划不仅想最大限度地提高纳税人自身的利益，还依法纳税，履行税法规定的义务，保护国家的税收利益。就是保护对国家的征税权，以及企业自主选择最佳纳税方案的权利。(二)在时间和手段上偷税漏税发生在纳税义务已经发生后，纳税人通过减少纳税标

6、准、减少税率适用等级等隐瞒手段，减轻纳税金额。避税也是通过在税收义务发生后，以一系列税收利益为主要动机的交易人为准备而实现的。这种交易往往没有商业目的，征税计划在征税义务尚未发生的情况下进行，通过对生产经营活动的预先选择、安排进行。(3)在行动目标中，逃税的目标是少交税。避税的目标是减少或解除税负。减轻税负是逃税的唯一目标，税收计划旨在最大限度地提高征税义务者的整体经济利益，税收利益只是一个因素。第四，税收筹划要遵循一些原则。税制计划对双方都有帮助，但使用不当会产生很多不必要的问题，如果问题严重，也会对新双方产生经济不利影响。企业必须保持冷静的精神，在实行税收计划时盲目地跟着渡边杏。因此，纳税

7、计划实际上必须遵循以下几个基本原则：一、合法性原则税收筹划应以现行税法和相关法律、国际惯例等为法律依据，并在精通税法规定的前提下，利用税收构成部分中税收负担金的弹性，选择最佳纳税方案。税收计划最基本的原则或基本特征是不符合税法或违反税法，这是税收计划的区分和盗用、拖欠、防止、纳税欺诈的关键。二、合理性原则所谓合理性原则，主要是展示在税收计划活动中建设的事实，应该是合理的。构建合理的事实要注意三个方面的问题。一个是要符合行为特征，不能构建的事实是，否则其他行业的惯例将原封不动地转移到本行业，渡边杏进行。产业不同，对构建事实的要求也不同。第二，不能有异常现象，要符合常识。第三，要满足其他经济法规要

8、求，仅从粗制滥造方面考虑问题，渡边杏进行。总之，制定计划的事实要公正合理，更要根据企业的实际情况，设计的方案必须与时间和地点相适应，一律照办，渡边杏。三、事前规划原则制定税收计划需要准确掌握纳税人在经济事业发生前执行的这项事业的流程和业务方面吗？我国现行的税金是什么？有什么税收优惠吗？相关的税法和规定有哪些立法空间？掌握这种情况，纳税人就可以利用税收优惠来实现减税目标，或者利用税法空间来实现减税目标。因为纳税人的企划行为是在具体事业发生之前进行的，所以这种活动或行为是超前的行为，必须具备先行意识。如果任何事业已经发生，就会产生相应的征税结果，税收计划也失去了其作用。四、成本效益原则任何计划都有

9、其两面性。随着某个计划的实施，纳税人在收取部分税金的同时，还必须为该计划方案的实施支付额外费用，选择该计划方案，放弃其他方案的相应机会收益。如果新发生的成本或损失小于获得的收益，则该计划是可行的，如果成本或损失大于获得的收益，则该计划是失败的方案。成功的税收计划必须优化选择多种税收方案。我们不能认为最轻微的税负方案是最佳的税收计划，只要追求减少税负，就会导致企业整体利益的减少。税收计划与其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有计划方案的收入大于支出时，才能成为成功的计划。五、风险预防原则税收计划经常在税法规定的边界上运作，这意味着运营风险很大。如果无视这些风险，强行进行协调世界计划，结

10、果可能会不符合预期，因此企业进行协调世界计划时，要充分考虑其危险性。第一是防止依法纳税的风险。企业日常税务会计按照有关规定运营，但缺乏对相关税收政策精神的正确把握，实际上导致偷税漏税，因此受到税务处罚。其次，由于没有充分掌握税收政策的整体性，企业在系统的税制规划过程中很容易形成税收计划的风险。例如，相关的企业结构曹征、合并、分立的税务计划涉及多种税收优惠，如果不系统地理解使用，很容易发生计划失败的危险。另外，税收计划面临风险与国家政策、经济环境及企业本身的持续变化有关。为此，企业必须随时进行应对调整，分散风险，并采取措施争取尽可能多的税收收益。第五，使用税收筹划方法税收筹划方法可以分为七个方面

11、：1、企业设立的税收计划这包括企业组织形式、从属机构、登记地点等的纳税计划。根据企业组织的形式、从属机关及登记场所，享受的税收优惠政策也有所不同。如上所述，企业开展经济活动的根本目的是获得最大利益，税收计划应该以此为中心进行。首先可以看作是企业设立的组织形式。根据财产组织形式和法律责任权限，一般在国际上把企业分为三类：独资企业、合伙企业和公司企业。我国的税法规定，对独资事业和合伙企业不征收企业所得税，对公司企业同时征收企业所得税和个人所得税，因此，个人独资法人、合伙企业、公司企业的选择会直接影响企业的税负水平。因此，不同国家从政治、经济角度享受的优惠政策也发生了变化，为制定企业性质的税收计划提

12、供了空间。个人拥有企业或合伙征收个人所得税等，如果有人自行经营服装商家，年应纳税收入为40万元，根据现行税收制度负担，现行税收制度负担为4035%-6750=13.325万元如果该百货公司是企业制企业体，则适用的法人税率的33%达到法人税后，利润作为全额股息分配给投资者，则该公司将作为现行税收制度下的税负，实际为4033% 40(1-33%)20%=18.56(万韩元)据调查，投资公司比投资单独资本业或同行企业多负担5.235万韩元的所得税。上述事例和分析是在投资的企业实体不享受任何税收优惠的基础上进行的。实际上，企业在某些地区或行业将受到个人所有企业及合作企业不能享受的税收优惠政策，在进行具

13、体的税收计划运营时，必须考虑这些因素，从总额中调查实际税负的大小。第二，对企业设立的从属机构来说。企业的附属机构主要包括子公司、分支机构和办公室。这三种形式的从属机构在设立手续、会计、纳税形式、税收优惠等方面有所不同。子公司虽然是独立法人，设立手续复杂，可以享受独立会计和缴纳所得税等当地的税收优惠政策；分公司和事务所设立程序简单，独立核算，不独立缴纳所得税，由总公司统一征税，税负轻，但不享受税收优惠政策。因此，在制定税收计划时，根据具体情况分析，应采取引导企业最大利益、减轻税负的方案。某总公司在国内拥有两家分公司甲和乙，某纳税年度总公司利润1000万元，该分公司甲实现利润100万元，分公司乙亏

14、损150万元，企业所得税税率为33%，则该公司纳税年度应纳税额为：(1000 100-150)33%=313.5(万元)如果把这样的甲和乙支公司换成子公司，整体的税金负担就不同了。公司总部所得税=100033%=330(万韩元)a公司所得税=10033%=33(万韩元)b公司因年度亏损不必缴纳所得税。公司的全部税负=330 33=363(万韩元)，比总分公司的全部税负高出49.5万韩元，因此在这种情况下设立分公司更有利。再一次，在企业注册处见。在税收政策上，经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海经济开放区、“老岭、赤洋、边防、贫困”地区及保税区比其他非开发区受益更多。对于税率，一般

15、地区为18%，27%，特定地区为15%，18%，24%。当前西部开发地区、国家和地方给予了更多的优惠政策，包括税收；避税港等在国际上是考虑法人税计划的核心对象。最后，在企业成立时的投资产业和方式上。一方面是生产性的还是非生产性的，不同行业的税收政策优惠不同，一部分享受减税，一部分享受免税，一部分享受退税等，这一点不难理解。特别是高科技行业；相反，无论是有形资产投资、无形资产投资、实物投资，他们造成的税负都不同。如果外国进口不能保证提供的机械设备、零部件或其他材料投资，将免除关税和增值税，如果出售专有技术缴纳相关税金，则以专有技术出售价格将免除该税。根据税收优惠政策合理计划利益年度，减轻税负也是

16、重要的税收计划方法。2、企业结构曹征税收筹划企业经常需要整合外部资源，进行整合活动以充分利用其品牌、技术等优势，从而加快增长。企业内部专业化分工发展到一定水平后，还会进行旨在提高企业经营效率和其他目的的分立活动。破产或设立目的达到等，企业要清算。合并、分立、清算等企业结构调整活动有税务计划空间，应充分利用。(1)企业分立的税收计划：分立是企业发挥专业化和功能化的优势，扩大整体利益，依法分成两个或两个以上企业的合法行为。有两种。一是企业用部分财产和事业增设新企业，原企业继续保存。二分为二，原企业取消。根据现行税法，企业分立可以在某种程度上实现企业的最大利益，同时减轻税收负担。就所得税而言，统详率

17、为33%，年应纳税收入为3万以下18%，年应纳税收入为3万 10万减27%。因此，企业可以根据收入利益提前计划，合法分割，减少税金负担。此处说明的增值税等各行业的毛利在25.529%以上的话，一般纳税人税负就比小规模纳税人重。普通纳税人可以在不影响企业生产和运营的情况下，提前计划合理分立，减轻税负，最大限度地提高企业利益。乐华制药厂主要生产抗菌剂和避孕药。2000年该厂抗菌药物销售收入为400万元，避孕药销售收入为100万元。每年购买物品的增值税进项税额为40万元。年应纳税收入为30万元，其中避孕药具应纳税收入为10万元。从增值税的角度来看，该工厂是否会分离避孕药具车间，单独设立制药工厂？不考虑规模经济的影响，对分立