清产核资工作方案

1、社区集体资产经营管理体制改革清产核资工作方案（初稿）清产核资是社区集体资产经营管理体制改革的一项基础性工作。为指导和规范我社区清产核资工作，确保改革顺利进行，根据中共崂山区委、崂山区人民政府关于农村社区集体资产经营管理体制改革试行意见、关于青岛崂山区农村社区集体资产经营管理体制改革指导意见的有关要求，制定本方案。一、 清产核资的主要任务清产核资的主要任务，是以账面价值为基础，对社区集体经济组织及其下属经济实体所有的资产、负债和所有者权益进行全面清查核实，界定资产权属，明确产权关系，确定净资产的数额。为社区集体资产经营管理体制改革提供准确、合理、公平、公正的依据。具体要做好以下五方面的工作：（一

2、）界定产权。根据试行意见有关规定，以社区集体经济为单位，对集体现有的资产、对外投资和帐外资产以及土地的权属进行清理、界定和登记，依法确认其所有权的归属关系。（二）摸清存量。对社区及下属经济实体集体的各类资产、负债和所有者权益进行全面清理、登记、核对和查实，摸清全部“家底”。集体自有土地要按经营性用地、非经营性用地、农业用地和未开发利用土地进行分类、界定和登记。（三）明晰结构。集体资产按生产经营性和非生产经营性两大类进行划分。生产经营性资产包括：货币资金、应收款项、投资兴办的物业、对外投资、无形资产等。非生产经营性资产包括：办公楼、学校、幼儿园、及各种游乐场所。生产经营性净资产=净资产-（非生产

3、经营性资产+非生产性在建工程）。经清产核资后，经营性净资产作为经济股份合作社的总股本，其他非经营性净资产计入经济股份合作社的公积公益金。（四）理顺关系。对债权、债务进行清理，通过询证函方式进行确认，对坏账依法进行核销。要妥善解决暴露出的问题，并按有关规定作帐务处理。（五）完善管理。针对存在的问题，建立健全有关规章制度，加强管理，堵塞漏洞，提高资产运营效益，防止集体资产流失。二、 清产核资的主要步骤（一） 成立机构。社区成立清产核资领导小组，由两委成员、民主理财小组、社区主管会计及部分居民代表组成，成员有： 下设二个工作小组：帐内小组、帐外小组 （二） 确立清产核资基准日。曲家庄社区清产核资基准

4、日截止到2005年6月30日24时前发生的帐务。（三） 帐务准备。财务人员将相关帐目结清，做到帐证、帐表、帐帐相符，为清产核资工作提供可靠的依据。（四） 进场清查。按区统一要求进行审查、盘点、函证、讨论和处理。审查帐目，要按区制订的清产核资表格进行，所有表格必须签字、盖章确认；实地盘点、盘点记录要由社区党总支书记、财务人员签名确认；函证债权、债务，对信函的制送和回收要统一控制，确保及时和真实；对需要调整的事项，要向社区两委领导、民主理财小组及相关人员进行说明，研究后并签字确认形成处理意见；对转销应收款项和处理大额资产等事项，必须按有关规定经社区居民代表大会通过，并报街道主管部门审核后实施。（五

5、） 出具报告。清查完成后，先出具清产核资报告初稿，征求社区两委领导、民主理财小组、财务、居民代表等相关人员的意见，经修改后，形成正式报告，由党总支书记、民主理财小组、主管会计签名并加盖公章确认，由社区清产核资工作小组报街道经管统计审计中心审核。（六） 公布结果。清产核资结束后，要将清产核资结果在社区居民代表会议上公布，同时在财务公开栏上公布清产核资报告。三、 清产核资的重点和方法。（一） 资产。1、现金:以实地盘点现金（包括存折）为基数，倒挤基准日的账面数，基准日后到实地盘点时的收支不予计算。有以借（领）款单等抵库的，要具体分析，区别处理：符合规定且未逾期的可视同现金；不符合规定或逾期的要及时

6、追缴或办理结算手续，暂时不能收缴、清结的，要办好债权确认手续并予入账；实质上属于支出项目的列入当期费用。2、银行存款：以基准日银行对帐单、银行定期存单为准，若存在未达帐项，要编制银行存款余额调节表，加以调整。3、应收款项：按债权发生制为原则，以基准日应收未收为准，依据合同、协议计算并取得债务人的确认。符合坏帐条件的债权依法予以转销，因诉讼等原因处于不确定状态的债权必须在清产核资报告中单独说明情况。4、内部往来：基准日内部往来账面上的个人借（欠）款、预付工资等除需有借、欠条等凭证外，还需取得当事人确认。主帐与分帐之间的内部往来，须由双方核对、确认。分帐中有关财产物资、债权债务等的清查、处理方法与

7、主帐相同。主要包括应付未付的干部工资及居民福利分配。如基准日存在大额应付未付工资及福利分配，应按有关规定和政策的标准进行预提。5、库存物资和产品：库存物资和产品以基准日为准进行分类盘点，并按账面成本计价。盘盈的以同类计价，盘亏的要经社区两委和民主理财小组讨论后调整。实际已销售，但仍挂帐库存物资和产品（包括商品房）应予以调整。6、固定资产：固定资产分生产经营性固定资产和生产非经营性固定资产两大类。生产经营性固定资产包括厂房、商铺、机械设备和其它生产用固定资产；非生产经营性固定资产包括学校、幼儿园、娱乐场、道路、桥梁、绿化、水闸、堤围等公共设施。对应报废的固定资产，要进行清理，帐上原非生产经营性固

8、定资产中有生产经营性质的转作生产经营性固定资产，再进行清查。所有帐上固定资产以账面净值计价（价值重估的除外）。生产经营性固定资产未提足折旧造成价值明显虚增的，要补提折旧，调整账面净值。集体自用土地的办证、三通一平等费用应计入固定资产在建工程，以后集体自用土地作价时，应考虑计入固定资产的价值；基准日前购买非自有土地的，以实际支付的价值计算固定资产；其他用电、用水增容费等，应调整冲销。7、长期投资：长期投资以基准日账面价值为基础，以有关合同协议和会计投资准则为依据进行检查。8、在建工程：在建工程以支付的工程款为准，但经核实已完工工程有应付未付工程款的，工程款要挂帐，同时相应增加在建工程价值。以基准

9、日为准，已完工并以结算但未结转的在建或实际已投入使用的在建工程，应先转作固定资产，在进行清查。9、其他资产：基准日有待摊费用、递延资产余额的，原则上全部转销，不计入资产范围。以上生产经营性固定资产或非生产经营性固定资产、长期投资、无形资产、在建工程等，由产权证、土地证的要取得产权证和土地证的复印件；没有产权证和土地证的，其合同协议、工程预决算、平面图、效果图等资料要取得其复印件，并由社区两委确认。以上资产均须实地盘点察看，必要时对该资产进行拍照作为依据。盘盈资产以评估作价后的价值入账；盘亏资产应追查原因，明确责任，属责任人原因的，应追究责任，无法落实责任的，应予转销。（二）负债1、借款：借款包

10、括银行贷款、单位借款、个人借款。所有借款必须取得合同或债权人的确认2、应付款：应付款主要包括投标或经营押金、应付工程款、应付土地转让款、应付青苗款和其他应付款项。应付款可以账面数为准，通过查对合同或与债权人核对确认；原则上，应付款项应发出询证函取得债权人的确认。对下属单位和和社区居民的应付款，以有关合同、协议为依据逐笔清查并与对方核对，未登记入帐的，要补充入账。3、对应付未付的干部工资及老年福利应按有关政策和标准进行预提。 基准日社区集体的大额或有负债必须在清产核资报告中说明，并在报告附表终予以披露。（三）净资产1、资本：属于社区居民集体资产或入股性质的，按特殊事项处理中“社区居民的集资和股份

11、项目”进行清查，相关的资本应及时注销。2、公积公益金：已完成转让的土地，要清查确认面积和金额。对未完成的土地开发或转让项目，由合同或协议价格的，按合同或协议价记入公积公益金贷方，同时三通一平、办证费及应付的有关补偿费等应由本单位负担的土地转让成本要预提记入公积公益金及借方；无合同或协议价格的按特殊事项处理中“土地的分类和清查”的要求处理。3、统筹基金：历年来形成固定资产的统筹基金要逐项清查核对，若相关资产已经存在或需报废，先冲销对应的统筹基金，冲销后统筹基金明细项目如仍有余额，应转入盈余公积；有代收代付、应付未付性质的统筹基金应转作应付款。（四）特殊事项1、土地的分类和清查。 属集体所有的土地

12、，按农业用地、经营性用地、非经营性用地及未开发利用地进行分类，这些土地暂不作价计入股份资产，只在章程中明确面积和权属，今后变用途时，土地收益按上级有关政策处理。经营性用地包括非生产经营性和商业用地，是指集体生产经营性建筑物所占用及附属的土地，包括厂房、商铺及附属设施占用的土地。经营性用地应进行计量和等。非经营性用地包括非生产经营性建筑物所占用及附属的土地和行政管理、支农、公益、公共设施用地。非经营性用地除道路、桥梁等永久性使用建筑物所占用的土地外，其余的应进行计量和登记。农业用地指耕地、林地、园林、水面（含河流、水库、鱼塘）等用地农业用地。应分别农田保护区和其它用地进行计量和登记。未开发利用地

13、指未实际投入使用的土地，包括已有规划但未实际利用的土地和已出租但未建有厂房、商铺及附属设施的土地。未开发利用的应进行计量和登记。集体已转让或已被征用的土地，要按照有关合同、协议运单进行清查核实，另行登记，留存备查。2、到期收回资产。到期收回资产特指合资、合作、合伙项目，根据有关合同、协议约定，有明确期限，在项目到期时全部或部分收归集体所有的资产。已到回收期的资产要纳入清产核资范围进行清查，并办好交接手续，登记入帐；未到回收期的，应在清产核资报告中予以说明。4、土地换物业。（1）基准日，已用土地换回的物业，如投资方能出具有效造价证明的，按造价减除折旧计价；不能出具有效造价证明的，物业按评估价计入

14、资产。换出的土地，应当同时以物业资产的入帐价值计入土地基金。（2）基准日以后换回的物业的，暂不作价入账，但要在清产核资报告中说明，并在报告附件中予以披露。5、分账及投资。为确保清产核资数据的完整真实，必须对分账及投资项目进行清查。 所属分账及集体独立投资经济实体的清查方法，参照主帐进行。清查核实资产、负债和所有者权益后，若不需要继续设置独立帐的，应并入主帐；确需设立分帐的，必须明确分账与主帐的从属关系，正确反映内部经济往来关系。如分账有资产未通过有关科目在主帐反映的，要借记内部往来，贷记盈余公积。属于投资性质且确需独立记帐的，相互间投资关系须以“长期投资”、“实收资本”等科目反映，并与社区主帐编制合并会计报表，以反映社区集体整体财务状况。非单独投资项目的清查，可以在被投资实体提供的资产负债表等财务资料基础上进行，但集体控股20%以上的，必须对被投资实体的重要资产，重大债权债务进行确认核实。6、预提事项。下列事项应进行预提：（1）基准日止应付未付的当年干部和其他工作人员的工资报酬、居民福利分配。（2）基准日止