跟踪审计操作规程

1、毕节市公路工程全过程稽核轨迹运动作作归乡成湖北横集项目成本咨询有限公司2011年4月31日毕节高速公路项目跟踪审计的全过程操作规程湖北省恒基项目成本咨询有限公司审计官的建设项目跟踪审计工作，提高工作效率，保证审计质量，根据国家有关法规及洪一集团相关规定，参照审计机关国家建设项目审计准则、审计官政府投资项目审计管理办法、会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法等制定本操作程序。第一章总则第一，在本规定中称为全过程跟踪审计，意味着审计者采用了建设项目前期准备阶段、建设实施阶段、完成交付阶段等对建设全过程的跟踪审计形式。旨在通过及时有效的审计，形成项目建设全过程中所需的监督和限制机制

2、，促进标准化建设程序、完善建设管理、防止资金损失、降低建设成本、提高资金使用效率的目标实现。同时，促进项目诚信，遏制舞弊的发生。第二条，国家有关部门、建设单位或主体(如国家烟草局、中国电力投资集团公司等)对审计项目跟踪有统一的操作程序，没有统一的操作程序，见本程序。第三条建设项目包括：(a)新项目。以“无”为开始，“平地开始”，“新建”的项目。也有因现有基础小，扩大建设规模后新增固定资产的事业，比现有固定资产价值多3倍以上。(b)扩展项目。指新的主要工厂或工程项目，以扩大现有企业、业务单位、现有产品的生产能力(或利润)或增加新产品生产能力。(c)改造项目。是指现有企业、提高生产率、增加技术内容

3、、采用新技术、提高产品质量或改变新产品方向、改造现有设备或工程的项目。也有为了平衡生产力而增设部分部队、辅助工厂、非生产性事业的事业。(d)以前的项目。这是指原企业和事业单位，由于各种原因，经上级批准转移到其他地方的项目。符合新建、扩建、改造标准的现役建筑工程，应分别作为新建、扩建或改建项目进行。旧项目不包含原场地中保留的部分。(e)恢复项目。也就是说，企业、事业企业因自然灾害、战争等原因，将原固定资产全部或部分处分，然后投资于恢复原规模的项目。在恢复的同时增建，应该作为扩张事业。第四条，进行全过程跟踪审计时，必须确定建设单位(包括项目法人和受委托管理建设的单位，以下简称)为主要审计单位。同时

4、，对直接与建设项目相关的调查、设计、拆除、评估、建设、监督、采购、供应、咨询等单位(以下建设项目相关单位)取得建设项目资金的实际、合法情况进行审计或调查。第五条，全过程跟踪审计以国家、地方和相关部门的基础设施相关法律、法规、法规、规章、方法为审计标准。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关合同、合同等，不违反现行法规，可以作为审计参考依据。对于整个流程跟踪审计的特性，还可以使用业务规范和经济技术标准、经济效益和社会效益评价标准(或指标)、公平市价等作为审计标准。第6条，全过程跟踪审计一般分为周中审计、定期审计、定点审计等。(a)现场审计。就是在项目部或审计组的常驻项目建设现场进

5、行整体项目审计。此类审计已成为整个流程跟踪审计的主要手段，建立现场审计的组织称为项目部门。(b)定期审计。跟踪审计、定期审计，将建设前的过程分为几个阶段进行；(c)定点审计。最近在项目中确定了几个重点进行的跟踪审计是为了定点审计。由定期审计和定点审计组成的组织称为审计组。第二章审计程序第七条“综合审计，重点强调”方针，结合委托人的要求和建设单位的意见，确定年度跟踪审计项目计划，明确跟踪审计项目采用的审计形式。上一年已经纳入计划，多年实施的项目作为“继续审查”项目，应纳入本年度跟踪审计项目计划。第八条，根据跟踪审计项目计划，公司确定项目部门经理或审计组组长，选择审计人员，组成项目部门或审计组。项

6、目部门或审计组实施项目部门经理或团队领导责任制。根据工作需要，可以雇用具有相关专业知识的人参与审计工作。项目部门或审计组应对审计结果负责。第九条，项目部门或审计小组应准备项目跟踪审计实施方案作为实施跟踪审计的工作依据。(a)在准备审计实施计划之前，必须进行预审调查，详细了解审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作优先级。预审调查应包括：1.项目批准；2.项目报价或预算的批准和调整；3.年度预算编制；建设筹资计划和实际地点；5.基本建设程序的执行情况；6.建立工程现场管理、工程财务会计、工程材料和设备管理、工程价格结算、工程合同管理等内部控制系统；7.其他情况。(b)跟踪审

7、计项目执行情况的方案应包括：1.准备审计实施方案的基础。2.建设单位和审计项目的名称、基本情况。建设项目相关单位的名称和基本情况。4.审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施阶段、预定时间。5.项目部门或审计组成员列表、特定分工及其责任。6.审核实施计划的准备日期。7.要实施定点跟踪基于审计的项目，需要在审计实施方案中明确跟踪审计的优先级、审计内容和审计方法。跟踪审计实施方案经部门主管审查报告上级批准后，由项目部门或审计小组负责实施，重大项目在理事长签发后实施。项目部门或审计组必须严格按照规定的审计实施计划执行。在执行过程中，如果确认某些内容不符合实际需要，则必须及时调整。调整方案的程序与

8、制定方案的程序相同。第10条，项目部门或审计组应在审计3天前原则上以委托人发送的方式向主要审计机关传达审计通知书。对于在执行其他稽核单位或稽核之前尚未决定的稽核单位，您可以视需要或稍后确认稽核单位，然后在稽核导入阶段，依照上述程序传递稽核通知。审计通知可以使用常规格式。审计通知应包括：(a)被审计单位的名称；(b)审计标准、范围、内容、方法、时间；(三)对被审计单位审计的具体要求；(四)项目部门或审计组成员名单；(五)委托人正式印章和发行日期；(6)实施定点跟踪审计的项目，明确跟踪审计通知中审计的核心链接和审计要求。根据审核通知的请求，审核单位会根据审核线索期间项目的进展情况，为项目部门或审核

9、组提供以下信息：(a)项目审批：包括项目提案、可行性研究报告、初步设计或扩展设计(包括设计报价)、施工图(包括建设预算)、审批文档等。(b)投标信息：包括投标文件、中标通知和相关会议记录；(三)建设项目相关单位的营业执照、资格证书、预决员工资格证书(上述原件检查无误，保存复印件)等；(四)项目前土地收购拆迁信息；(五)经济合同：一般合同、分包、设计、拆除、评估、建设、监督、咨询、材料(包括设备)采购和项目相关合同、概况、各种签证等；(六)检查室月报(测量报告)和竣工验收信息(如施工日志、质量评价书等；(7)竣工图：包括土木、装饰、安装、市、花园、交通、维修、电气等专业图纸(包括工程变更)；(8

10、)工程结算数据：包括工程土方计算数据、单价计算数据、工程分析订单(包括加固样本)和汇总计算数据；(九)基本建设项目大纲表、完成财务帐目表、交付使用财产清单、交付使用资产明细表、完成财务帐目表等；(x)项目财务收支帐簿、凭证、报告和交付使用财产、项目余额列表、未完成项目信息等。(11)其他相关信息。上述原件经检查后保存副本，项目部门保存，或从审计组取回(尽可能导入，不能导入的将以列表形式获得公司批准)。向审计机关发送审计通知时，应要求被审计机关的法定代理人和项目负责人提供或提供资料，并书面承诺有关实际、完成及其他相关情况。在跟踪审计过程中，项目部门或审计组有时可以向审计机关提出书面承诺要求。第十

11、一条，审计实施阶段跟踪，项目部门或审计组负责收集审计证明材料。审核证明材料类型包括：(a)与审计部门提供的审计问题相关的各种信息；(b)审计师收集通过观察、调查、审计、计算等确认审计问题真相的证明材料。第十二条，审计证明资料应符合客观性、相关性、妥当性、合法性的要求。第十三条审计员填写附有审计证明资料的审减确认单(见本程序附件一，以下审减单)。审计证明材料必须按照国家审计准则取得有关负责人的签名或盖章。监查院对证据提供者拒绝签字或盖章的监查证据应包括拒绝签字或盖章的原因和日期。拒绝签名或盖章不会影响事实的审计证据仍然有效。第14条，项目部门或审计团队应建立由审计师记录的跟踪审计日记(见本程序附

12、件ii，以下为日记)，由项目经理或审计团队组长进行检查。审核时间、工作记录(包括审核内容、项目状态、发现问题、审核意见、整改情况和审核结果)。日记应该集中在量化成果的反映上，成为反映追踪的审计全貌的工作日志。第15条，在审计追踪过程中，审计员应记录审计中的重要事项和审计员的专业判断，编制审计工作报告(见本程序附件iii，以下底稿)，并对审计工作报告的真实性负责。项目部门经理或审计小组组长必须审阅审计工作草案并签署审查意见。审计工作草案的主要内容如下：(a)被审计单位的名称；(b)审计项目的名称和实施时间；(c)审计过程记录；(四)审计员对审计问题的判断；(五)作者姓名和准备日期；(6)审核意见

13、、审核者姓名和审核日期。写审计工作报告要真实客观，内容完整，事实明确，重点强调。第16条，审计实施阶段跟踪、项目部门或审计小组应定期或定期地对根据“审计追踪、分段报告、快速反馈、及时纠正”原则发现的问题提交意见和建议，并发布全过程跟踪审计意见单(文件格式见本程序附件iv，以下为意见单)。意见，建议主要是关于改进审计单位的工作，因此，为了简化操作程序，可以以项目部门或审计组的名义发出。对重大事项要经过专门会议讨论，必要时公司要发布专题报告。项目部门或审计组必须重视审计意见或建议的可行性和可操作性，并努力提高审计意见或建议的质量。意见单的内容主要包括：(a)审计核实(跟踪审计发现的主要问题)；(b

14、)审计意见和建议；(c)被审计单位的意见；(4)审计意见和建议的执行，执行。意见单由项目部门或审计组主管，项目经理或审计组长、主审应敦促审计员实施、实施项目部门或审计组的意见和建议，并创建相关记录。第十七条，对于后续审计项目，项目部门或审计组在月底向公司提交每月跟踪审计工作报告(该报告可能不要求对被审计单位提出意见)。季度、半年和年度必须提交给公司，以跟踪审计季度工作报告、半年工作报告和年度工作报告(如果月、季度、半年和年度报告时间点重叠，则仅跟踪该时间点的最高级别的第一部分)。跟踪审计结束的项目，需要按照当前审计操作程序制作法定文件(如制作审计报告)、项目经理或审计小组组长负责。第三章审计内

15、容第十八条建设项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容如下。(一)建设项目审批文件。项目提案、可行性研究报告、报价审批、环境影响评估报告等文件是否齐全(b)检查建设计划、土地批准和建设许可、环境保护和消防许可、项目设计等文件是否齐全；(三)检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整、编制标准和采用规范、标准是否正确、设计是否经济合理。(四)检查建设项目相关单位的确定是否按照法定程序进行，以及结果的合法性。(五)检查与各建设项目相关单位的合同条件是否全面、合法、公平、投标文件及投标安排是否一致。(六)检查建设项目资金的来源和实施情况。资金来源是否合理，是否有专用存储，是否能满足项目建设投资进行的要求

16、，是否实施了后续建设资金。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，作为建设资金审计的重点。(七)检查各种手续费是否按规定按时缴纳。减免、免除、延期支付是否符合相关规定，手续是否完整；(八)检查土地收购、县域补偿费用是否符合相关规定和标准。是否有扩大现有范围、提高或降低赔偿标准、损害现学人和现学人利益的欺诈、擅自拆除等？重点关注现行补偿评价结果的准确性和正当性，特别是是否遵循了确定高于评价价格的补偿金额的程序，是否有记录在案的记录等。第十九条建设项目实施阶段跟踪审计的主要内容如下。(a)检查主要经济合同的执行情况；根据合同当事人是否切实履行合同条件，有转包或非法转包工程等。抽样检验

17、项目设计、投标机关、成本咨询、监督、采购、供应等单位是否按照国家有关法律、法规、技术规范和合同、合同履行职责；(b)检查项目报价单的执行情况；是否存在预算超支、未经许可改善建设标准和扩大建设规模、压迫或虚行项目费用的问题？(c)检查内部控制系统的建立和实施情况；建设单位是否建立和完善内部控制制度，按规定执行。例如：项目投标系统；工程奖惩制度；项目签证、验收系统；设备材料的采购、验收、使用、库存系统；费用支出偿还制度等。同时，建设单位要建立健全的管理体制，监督其实施，确保项目建设顺利进行，建设资金合理合法使用。检查分段工程结算资料是否及时发送，监督和建设单位是否仔细检查。重点检查建设合同的工程变更及附加工程内容的真实性、合法性、程序是否规格、价格是否合理等。确认主要隐藏项目的可靠性和设计规范，根据设计要求完成；(五)确保项目会计和财务管理符合国有建设单位会计制度要求