中美企业所得税比较.ppt

1、中美企业所得税的对比，宋琏琳张澄澄熊英梁浩汪超林振伟，一，所得税概念二，企业所得税历史源三，所得税申报方式四，企业所得税征收方式五，纳税人六，所得税税率七，主要税收优惠和税收限制八，所得税种类、是中华人民共和国国内所有企业(外商投资企业和外国企业除外) 是国家企业利润分配的重要手段。 联邦政府是继个人税和社会安全福利保障税之后的第三联邦税。 美国采用注册标准，把公司的所得税纳税人分为美国公司和外国公司。 企业所得税历史来源、所得税申报方式、季度提前缴纳年度结算。 提前缴纳是指该季度有利润时应该支付的所得税，“提前缴纳”。 这是关于年末的汇率结算，在年末的汇率结算的情况下，要进行纳税调整，计算一

2、年应该支付的所得税，扣除14个季度的自己缴纳，所以在季度上缴纳的叫做预缴。、企业所得税的征收方式、企业所得税的征收方式、另一种是确定征收，企业的收入直接乘以比率(税务机关根据行业决定)，不考虑企业的成本费用，企业的利益也可以乘以相应的税率，达到18%、27%、33%。 企业所得税的征收方式分为两种，一种是查帐征收，另一种是审定征收。 企业所得税的具体征收方式由主管税务机关决定，其预付期限是按月还是按季度由主管税务机关决定。 为了提高、纳税服务和征收效率，他们非常重视税收信息化建设。 国内所得局总部的局领导小组中，有副局长的专职主管信息化建设工作，兼任最高情报官(CIO )。 收入局有两个专门负

3、责信息化建设的部门，一个负责业务需要，一个负责技术开发管理。 据最近的统计，美国的计算机征收管理网络从纳税申报贯穿税收征收、税收监控、税收违法处罚等税收征收管理的全过程，结合光电技术、自动化技术，如使用光电扫描仪加快了税收征收管理信息的输入速度。 大量先进科技手段的普遍应用不仅提高税收征管的效率，还提高税收征管的质量和利益，节约大量税收成本和社会成本，大幅度增强税务部门对税收源的监控能力，并通过计算机自动化技术实现“人机对话”，使纳税人非常方便，良好的社会利益、纳税人，居民公司和非居民公司(DomesticandForeignCorporations )。 在美国国内，或者根据美国法律构成或设

4、立的公司是美国国内公司。 美国国内的公司，也就是美国的居民公司，即使不在美国国内进行经营活动，也没有财产。 在美国国内从事贸易和经营的外国公司是美国居民外国公司。 所得税税率、企业所得税的税率计算企业所得税税金量的法定比率。 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例的规定，2008年的新规定是一般企业所得税的税率为25%。 非居民企业在中国国内设立机构场所的，对该设施场所取得的来自中国国内的收入和发生在中国国外但与该设施场所实际相关的收入，应当缴纳企业所得税。非居民企业在中国国内没有设立机构、地点或者设立机构、地点取得的收入与其设施、地点没有实际关系的，应当对来自中国国内的收入缴纳企业所得税。 适

5、用税率是20%。 目前按10%的税率征收，第28条：满足条件的小型微型企业，按20%的税率征收企业所得税。 国家要重点支持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。居民公司来源于世界所得税，非居民公司只是来源于美国国内的所得税，10万美元以下采用累进税率，因此中小企业年征税收入在10万美元以下，受到税务奖励。 10万美元以上到1000万美元的税率是34%。 1000万美元以上的税率为35%，10万美元至33.5万美元的收入没有受到累进税率的优待，15%和25%的累进税率的优待为在这个水平上弥补34%、39%的税率(34%和5% )补充了适用于中小企业的15%和25%的优待。 主要的税收优惠

6、和税收限制是、企业所得税减免是国家利用税收经济杠杆，鼓励和帮助企业和特定行业发展的灵活调整措施。 企业所得税条例的原则规定了两个减税优惠。 一是民族区域自治地方企业需要照顾和激励的情况下，得到省级人民政府的许可，可以实行定期减税和免税。 二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业，按规定执行。 税制改革前的所得税优惠政策，政策性强、影响面大、有利于维持经济发展和社会稳定的，经国务院同意，可以继续执行。 企业所得税法定扣除项目是确定企业所得税课税所得额的项目。 在企业所得税条例的规定中，企业应税所得额的确定是从企业的收入总额中减去允许成本、费用、损失和扣除的金额。 成本是纳税人为商品生

7、产、经营、提供劳务等产生的各项直接费用和各项间接费用。 费用指的是纳税人为了生产经营商品，提供劳务所产生的销售费用、管理费用和财务费用。 损失是纳税人生产经营过程中的各营业外支出、经营损失和投资损失等，(1)资本性支出。 纳税人购买、建设固定资产，指对外投资的支出。 企业资本支出在直接税后不得扣除。 必须用提取折旧的方法逐步折旧。 (2)无形资产转让，开发费用。 指纳税人购买无形资产，自己开发无形资产的费用支出。 无形资产不得转让，开发支出也不得直接扣除，必须在其受益期间内分割折旧。 (三)资产减值准备。 固定资产、无形资产的减值准备不允许税前扣除其他资本化的减值准备不允许税前扣除，、违法经营

8、的罚款和被没收财产的损失，直到成为实质损失为止。 纳税人违反国家法律。 对法规、规章、有关部门的罚款和被没收的财产损失，不得扣除。 (五)各税收的滞纳金、罚款和罚款。 纳税人违反国家税收法规，对税务部门的滞纳金和罚款、对司法部门的罚款以及上述以外的各种罚款，不得在税前扣除。 (六)自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。 纳税人受到自然灾害和事故，保险公司给予赔偿的部分不能在税前扣除。 超过国家允许的公益、救济性捐赠和非公益、救济性捐赠。 纳税人用于不公益的、救济性的捐赠和超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。 (八)各种赞助支出。 (九)与获得收入无关的其他支出。 美国是个不主张实施税收优惠政策的国家，对公司的税收优惠比较少。所得税的种类、所得税的种类、国营企业所得税、私营企业所得税、外国企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税，美国现行税制的