国际审计标准与国内差异试题及答案

国际审计标准与国内差异试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于国际审计标准（ISA）和国内审计准则（CNAS）的描述，正确的有：

A.ISA是国际审计和鉴证准则委员会（IAASB）发布的

B.CNAS是中国注册会计师协会发布的

C.ISA的制定目的是为了提高全球审计质量

D.CNAS的制定目的是为了满足中国审计实践需求

E.ISA和CNAS在很多方面存在差异

2.下列关于审计风险的概念，正确的有：

A.审计风险是指审计师未能发现财务报表中的重大错报

B.审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险

C.审计师需要评估审计风险，以确定审计程序的性质、时间和范围

D.审计风险与审计证据的充分性和适当性相关

E.审计风险随着审计师专业胜任能力的提高而降低

3.下列关于审计证据的描述，正确的有：

A.审计证据是指审计师为支持其审计意见所取得的证据

B.审计证据可以是内部证据和外部证据

C.审计证据的充分性是指审计证据的数量和范围

D.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性

E.审计师需要评估审计证据的充分性和适当性

4.下列关于审计师独立性要求的描述，正确的有：

A.审计师应保持实质上的独立性，以避免利益冲突

B.审计师应保持形式上的独立性，以避免外部利益相关者的误解

C.审计师不得参与被审计单位的经营管理活动

D.审计师不得持有被审计单位的股份

E.审计师应向审计委员会或董事会披露可能影响独立性的情况

5.下列关于内部控制的概念，正确的有：

A.内部控制是指被审计单位为实现目标而实施的一系列控制活动

B.内部控制分为内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素

C.内部控制有助于提高财务报表的可靠性

D.内部控制有助于降低审计风险

E.内部控制的设计和实施需要审计师的评估

6.下列关于审计报告的描述，正确的有：

A.审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表意见的书面文件

B.审计报告包括审计意见、审计过程和审计发现等内容

C.审计报告需要遵循相关法律法规和审计准则的要求

D.审计报告应当真实、客观、完整地反映审计过程和审计结果

E.审计报告可以用于评估被审计单位的财务状况和经营成果

7.下列关于审计师职业道德的描述，正确的有：

A.审计师应当遵守职业道德规范，以维护职业声誉

B.审计师应当保持独立性，避免利益冲突

C.审计师应当保守被审计单位的商业秘密

D.审计师应当持续更新知识和技能，以提高专业胜任能力

E.审计师应当遵守相关法律法规和行业规范

8.下列关于审计师职业责任保险的描述，正确的有：

A.审计师职业责任保险是指保险公司为审计师承担职业责任风险而提供的保险

B.审计师职业责任保险可以减轻审计师在职业责任诉讼中的经济负担

C.审计师职业责任保险的保险金额由审计师和保险公司协商确定

D.审计师职业责任保险的保险期限一般较长，如3年或5年

E.审计师职业责任保险的保险费率与审计师的风险水平和业务规模相关

9.下列关于审计师与被审计单位沟通的描述，正确的有：

A.审计师与被审计单位的沟通是审计过程中的重要环节

B.审计师需要与被审计单位的管理层和董事会进行沟通

C.审计师需要与被审计单位的内部审计部门进行沟通

D.审计师需要与被审计单位的员工进行沟通

E.审计师需要与被审计单位的客户和供应商进行沟通

10.下列关于审计师持续专业发展的描述，正确的有：

A.审计师需要持续学习，以保持专业胜任能力

B.审计师可以通过参加专业培训、阅读专业书籍和参与行业研讨会等方式实现持续专业发展

C.审计师需要关注审计行业的新技术、新方法和新政策

D.审计师需要将所学知识应用于实际工作中

E.审计师需要定期参加审计师资格考试，以保持执业资格

二、判断题（每题2分，共10题）

1.国际审计标准（ISA）和国内审计准则（CNAS）在所有方面都存在差异。（×）

2.审计师在执行审计工作时，应始终以客观公正的态度对待被审计单位。（√）

3.审计师在评估重大错报风险时，可以仅依赖于被审计单位的内部控制。（×）

4.审计师在编制审计报告时，必须使用特定的审计术语。（×）

5.审计师在执行审计工作时，可以不受任何法律法规和职业道德规范的约束。（×）

6.审计师在审计过程中，应保持与被审计单位管理层的良好关系。（×）

7.审计师在发现被审计单位存在重大错报时，应立即向管理层报告。（√）

8.内部控制的有效性可以通过审计师的测试来评估。（√）

9.审计师在执行审计工作时，可以不遵循审计准则的要求。（×）

10.审计师在完成审计工作后，应向被审计单位提供审计报告副本。（√）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在执行审计工作时，如何保持独立性。

2.简述审计师在评估内部控制时，应关注哪些关键要素。

3.简述审计师在编制审计报告时，应包含哪些基本内容。

4.简述审计师在执行审计工作时，如何处理与被审计单位管理层的沟通。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述国际审计标准（ISA）与国内审计准则（CNAS）在审计目标和原则上的异同，并分析其对审计实践的影响。

2.论述审计师在执行审计工作时，如何运用专业判断，以及专业判断对审计质量和审计报告的影响。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计师职业道德规范的说法，错误的是：

A.审计师应保持职业怀疑态度

B.审计师应遵守相关法律法规

C.审计师应接受客户的不当要求

D.审计师应保持职业谨慎

2.审计师在执行审计工作时，以下哪项不是影响审计风险的因素：

A.财务报表的复杂性

B.被审计单位的管理层诚信

C.审计师的审计经验

D.被审计单位的财务状况

3.下列关于审计证据的说法，正确的是：

A.审计证据仅限于书面证据

B.审计证据必须是原始证据

C.审计证据的可靠性取决于证据的来源

D.审计证据的充分性取决于审计师的主观判断

4.审计师在评估内部控制时，以下哪项不是控制活动的要素：

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.监督

5.下列关于审计报告的说法，正确的是：

A.审计报告可以仅包含审计意见

B.审计报告应当由审计师独立编制

C.审计报告应当由被审计单位管理层签字

D.审计报告应当包含审计师对被审计单位经营管理的评价

6.审计师在执行审计工作时，以下哪项不是保持独立性的要求：

A.避免与被审计单位有经济利益关系

B.保持专业胜任能力

C.避免参与被审计单位的决策过程

D.保持客观公正的态度

7.下列关于审计师持续专业发展的说法，正确的是：

A.审计师不需要定期更新知识和技能

B.审计师可以通过参加专业培训来提高专业胜任能力

C.审计师不需要关注审计行业的新技术、新方法和新政策

D.审计师不需要将所学知识应用于实际工作中

8.审计师在执行审计工作时，以下哪项不是与被审计单位沟通的要素：

A.确定审计范围

B.收集审计证据

C.评估内部控制

D.确定审计报告的日期

9.下列关于审计师职业责任保险的说法，正确的是：

A.审计师职业责任保险可以免除审计师的责任

B.审计师职业责任保险的保险金额由审计师自己决定

C.审计师职业责任保险可以覆盖审计师的所有职业风险

D.审计师职业责任保险的保险费率与审计师的业务规模无关

10.下列关于审计师在审计过程中发现重大错报的处理方式，正确的是：

A.审计师应立即向被审计单位管理层报告

B.审计师应自行处理重大错报

C.审计师应将重大错报作为审计意见的依据

D.审计师应忽略重大错报，继续执行审计程序

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.ABCDE

解析思路：ISA和CNAS的发布机构和目的都是正确的，且两者在制定目的上存在差异。

2.ABCD

解析思路：审计风险的定义、分类和影响因素都是正确的。

3.ABCDE

解析思路：审计证据的定义、类型、充分性和适当性都是正确的。

4.ABCDE

解析思路：审计师独立性的要求包括实质上和形式上的独立性，以及相关行为准则。

5.ABCDE

解析思路：内部控制的定义、要素和作用都是正确的。

6.ABCDE

解析思路：审计报告的基本内容、编制要求和相关要素都是正确的。

7.ABCDE

解析思路：审计师职业道德规范的要求都是正确的。

8.ABCDE

解析思路：审计师职业责任保险的定义、作用和保险要素都是正确的。

9.ABCDE

解析思路：审计师与被审计单位沟通的要素包括与管理层、内部审计部门和员工的沟通。

10.ABCDE

解析思路：审计师持续专业发展的方法、重要性以及对实际工作的影响都是正确的。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：ISA和CNAS在许多方面存在差异，如适用范围、具体要求等。

2.√

解析思路：审计师的客观公正态度是审计工作的重要要求。

3.×

解析思路：审计师评估重大错报风险时，内部控制只是其中之一，不能单独依赖。

4.×

解析思路：审计报告应使用规范的语言，但不需要使用特定的审计术语。

5.×

解析思路：审计师必须遵守相关法律法规和职业道德规范。

6.×

解析思路：审计师应保持独立，避免与被审计单位形成利益关系。

7.√

解析思路：审计师发现重大错报时应及时报告。

8.√

解析思路：内部控制的有效性可以通过审计师的评估来确定。

9.×

解析思路：审计师必须遵守审计准则的要求。

10.√

解析思路：审计师完成审计工作后，应向被审计单位提供审计报告副本。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.答案：审计师保持独立性需要避免利益冲突、保持客观公正、遵守职业道德规范、保持专业胜任能力等。

解析思路：回答时需涵盖独立性要求的具体内容。

2.答案：审计师在评估内部控制时，应关注控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。

解析思路：回答时需列出内部控制要素，并简要说明每个要素的内容。

3.答案：审计报告应包含审计意见、审计过程、审计发现、审计师对被审计单位的评价等内容。

解析思路：回答时需列出审计报告的基本内容，并简要说明每个内容的重要性。

4.答案：审计师在执行审计工作时，应与被审计单位管理层进行有效沟通，包括确定审计范围、收集审计证据、评估内部控制等。

解析思路：回答时需列出与被审计单位管理层沟通的要素，并简要说明每个要素的目的和重要性。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.答案：ISA和CNAS在审计目标和原则上存在差异，如ISA强调审计师的职业怀疑态度和职业判