记账实操-超市财务做账流程

会计实操文库14/14记账实操-超市财务做账流程一、采购环节账务处理商品采购入库：超市从供应商处采购商品，根据采购发票、入库单等原始凭证进行账务处理。假设采购一批洗发水，价款[X]元，增值税[X]元，款项尚未支付，分录如下：借：库存商品-洗发水[X]应交税费-应交增值税（进项税额）[X]贷：应付账款-[供应商名称][X]采购费用处理：采购过程中发生的运输费、装卸费等采购费用，若金额较小，可直接计入当期销售费用；若金额较大，应分摊计入商品成本。例如，发生运输费[X]元，取得运输发票，账务处理为：若计入销售费用：借：销售费用-运输费[X]×(1-9%)应交税费-应交增值税（进项税额）[X]×9%贷：银行存款[X]若分摊计入商品成本，假设按采购商品价值比例分摊，洗发水应分摊运输费[X]元，账务处理为：借：库存商品-洗发水[X]应交税费-应交增值税（进项税额）[X]×9%贷：银行存款[X]二、销售环节账务处理销售收入确认：顾客购买商品后，超市依据销售小票、收银系统数据等确认销售收入。假设当天销售商品收入为[X]元，增值税税率为13%，账务处理为：借：库存现金/银行存款/应收账款（如存在会员卡挂账等情况）[X]贷：主营业务收入[X]÷(1+13%)应交税费-应交增值税（销项税额）[X]÷(1+13%)×13%销售成本结转：同时，结转已售商品成本。超市通常采用先进先出法、加权平均法等确定已售商品成本。假设经计算，当天已售商品成本为[X]元，分录如下：借：主营业务成本[X]贷：库存商品[X]促销活动账务处理：若超市开展促销活动，如打折、满减、买一送一等，需根据不同促销方式进行账务处理。以打折为例，假设某商品原价[X]元，打8折销售，实际收款[X]×0.8元，账务处理为：借：库存现金/银行存款等[X]×0.8贷：主营业务收入[X]×0.8÷(1+13%)应交税费-应交增值税（销项税额）[X]×0.8÷(1+13%)×13%成本结转同正常销售。对于买一送一，需将总的销售金额按各项商品公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。三、费用核算账务处理房租水电费用：每月支付房租[X]元，水电费[X]元，取得发票，账务处理为：借：销售费用-房租[X]销售费用-水电费[X]应交税费-应交增值税（进项税额）（若取得专票有可抵扣税额）[X]贷：银行存款[X+X+X]员工薪酬核算：核算员工工资、奖金、福利等薪酬。每月计提员工工资[X]元，其中销售人员工资[X]元，管理人员工资[X]元，账务处理为：借：销售费用-工资[X]管理费用-工资[X]贷：应付职工薪酬-工资[X]发放工资时，扣除社保、个税等，假设扣除社保[X]元，个税[X]元，实际发放[X]-[X]-[X]元，账务处理为：借：应付职工薪酬-工资[X]贷：其他应付款-社保[X]应交税费-应交个人所得税[X]银行存款[X]-[X]-[X]设备折旧费用：超市的货架、收银设备等固定资产需计提折旧。假设每月货架折旧[X]元，收银设备折旧[X]元，账务处理为：借：销售费用-折旧费[X]管理费用-折旧费[X]贷：累计折旧[X+X]四、期末账务处理盘点与存货调整：定期对库存商品进行盘点，若账实不符，需查明原因并进行账务调整。如盘盈洗发水[X]瓶，价值[X]元，经审批后账务处理为：发现盘盈时：借：库存商品-洗发水[X]贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢[X]审批后：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢[X]贷：管理费用[X]若盘亏，做相反分录，属于正常损耗的计入管理费用，属于责任人赔偿的计入其他应收款等。结转损益：期末将各项收入、成本、费用类科目余额结转至本年利润。将主营业务收入、其他业务收入等收入类科目余额转入本年利润贷方，将主营业务成本、销售费用、管理费用等费用类科目余额转入本年利润借方。例如，主营业务收入余额为[X]元，主营业务成本余额为[X]元，销售费用余额为[X]元，管理费用余额为[X]元，账务处理为：结转收入：借：主营业务收入[X]贷：本年利润[X]结转成本费用：借：本年利润[X+X+X]贷：主营业务成本[X]销售费用[X]管理费用[X]所得税核算：根据税法规定计算企业应缴纳的企业所得税。假设应纳税所得额为[X]元，所得税税率为25%，账务处理为：借：所得税费用[X]×25%贷：应交税费-应交企业所得税[X]×25%缴纳所得税时：借：应交税费-应交企业所得税[X]×25%贷：银行存款[X]×25%利润分配：按企业决策对本年利润进行分配，如提取法定盈余公积、向股东分配股利等。假设按净利润10%提取法定盈余公积，净利润为[X]元，账务处理为：借：利润分配-提取法定盈余公积[X]×10%贷：盈余公积-法定盈余公积[X]×10%若向股东分配股利[X]元：借：利润分配-应付股利[X]贷：应付股利[X]实际支付股利时：借：应付股利[X]贷：银行存款[X]五、财务报表编制资产负债表：资产负债表反映超市在特定日期的财务状况。资产方包括货币资金（库存现金、银行存款等）、应收账款（如有）、存货（库存商品等）、固定资产（货架、设备等）等项目；负债方包括应付账款（欠供应商货款）、其他应付款（如代扣社保等）、应交税费等项目；所有者权益方包括实收资本、盈余公积、未分配利润等项目。各项目金额根据总账及明细账余额填列，如货币资金根据库存现金、银行存款总账余额合计填列，存货根据库存商品等存货类科目余额合计填列。利润表：利润表展示超市在一定期间的经营成果。主要项目有营业收入（主营业务收入、其他业务收入）、营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、销售费用、管理费用、财务费用（如有）、营业利润、利润总额、净利润等。营业收入根据主营业务收入和其他业务收入科目发生额填列，营业成本同理，各项费用根据相应费用类科目发生额填列，通过各项计算得出营业利润、利润总额及净利润。现金流量表：现金流量表反映超市在一定期间现金及现金等价物流入和流出情况。分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动现金流量如销售商品收到的现金（根据销售商品收入及增值税销项税额等计算）、购买商品支付的现金（根据采购商品支出及增值税进项税额等计算）；投资活动现金流量如购置固定资产支付的现金等；筹资活动现金流量如吸收投资收到的现金、分配股利支付的现金等。各项目金额通过对相关业务的现金收支分析填列，可采用直接法或间接法编制，直接法从现金收入和支出角度反映经营活动现金流量，间接法以净利润为起点，调整非现金项目及经营活动现金流量与净利润的差异项目得出经营活动现金流量。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与