2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计解题技巧与真题解析

2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计解题技巧与真题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制的目标是保证企业会计信息的真实、完整，提高经营效率和效果。2.企业的内部控制制度应当由企业董事会负责制定和监督执行。3.内部审计机构应当对企业的内部控制制度进行定期或不定期的监督检查。4.企业的内部控制制度应当符合国家有关法律法规的要求。5.内部控制制度的有效性可以通过内部控制自我评估来确定。6.企业的内部控制制度应当由企业总经理负责制定和监督执行。7.内部控制制度的有效性可以通过内部审计来确定。8.内部控制制度的有效性可以通过外部审计来确定。9.企业的内部控制制度应当由企业监事会负责制定和监督执行。10.内部控制制度的有效性可以通过内部审计和外部审计来确定。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列哪项不是内部控制的目标？A.保证会计信息的真实、完整B.提高经营效率和效果C.保护企业资产安全D.保障企业员工权益2.下列哪项不是内部控制的原则？A.全面性原则B.适应性原则C.可行性原则D.经济性原则3.下列哪项不是内部控制的要素？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.监督评价4.下列哪项不是内部控制制度的基本内容？A.组织结构设计B.职责分工C.信息与沟通D.内部审计5.下列哪项不是内部控制的自我评估方法？A.查阅文件B.询问相关人员C.观察实际操作D.进行数据分析6.下列哪项不是内部审计的职责？A.对内部控制制度进行监督检查B.对企业财务报告进行审计C.对企业内部控制制度的有效性进行评估D.对企业经营活动进行审计7.下列哪项不是外部审计的职责？A.对企业财务报告进行审计B.对企业内部控制制度的有效性进行评估C.对企业经营活动进行审计D.对企业员工进行培训8.下列哪项不是内部控制制度的设计要求？A.符合国家有关法律法规的要求B.具有全面性、适应性、可行性C.便于操作、易于执行D.能够满足企业经营管理需求9.下列哪项不是内部控制制度执行的要求？A.建立健全内部控制制度B.严格执行内部控制制度C.定期对内部控制制度进行评估D.发现问题及时整改10.下列哪项不是内部控制制度持续改进的要求？A.及时调整内部控制制度B.提高内部控制制度的有效性C.加强内部控制制度执行D.降低内部控制制度成本三、多项选择题（每题3分，共30分）1.内部控制的目标包括哪些？A.保证会计信息的真实、完整B.提高经营效率和效果C.保护企业资产安全D.保障企业员工权益2.内部控制的原则包括哪些？A.全面性原则B.适应性原则C.可行性原则D.经济性原则3.内部控制的要素包括哪些？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.监督评价4.内部控制制度的基本内容包括哪些？A.组织结构设计B.职责分工C.信息与沟通D.内部审计5.内部控制的自我评估方法包括哪些？A.查阅文件B.询问相关人员C.观察实际操作D.进行数据分析6.内部审计的职责包括哪些？A.对内部控制制度进行监督检查B.对企业财务报告进行审计C.对企业内部控制制度的有效性进行评估D.对企业经营活动进行审计7.外部审计的职责包括哪些？A.对企业财务报告进行审计B.对企业内部控制制度的有效性进行评估C.对企业经营活动进行审计D.对企业员工进行培训8.内部控制制度的设计要求包括哪些？A.符合国家有关法律法规的要求B.具有全面性、适应性、可行性C.便于操作、易于执行D.能够满足企业经营管理需求9.内部控制制度执行的要求包括哪些？A.建立健全内部控制制度B.严格执行内部控制制度C.定期对内部控制制度进行评估D.发现问题及时整改10.内部控制制度持续改进的要求包括哪些？A.及时调整内部控制制度B.提高内部控制制度的有效性C.加强内部控制制度执行D.降低内部控制制度成本四、计算题（每题5分，共15分）1.某企业2024年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，期间费用为200万元，营业税金及附加为50万元，投资收益为10万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元。要求计算该企业2024年度的营业利润、利润总额和净利润。2.某企业2024年度年初所有者权益为500万元，本年度实现净利润100万元，提取法定盈余公积10万元，向投资者分配利润50万元。要求计算该企业2024年度年末所有者权益总额。3.某企业2024年度购入原材料一批，增值税专用发票注明价款为10万元，增值税税额为1.7万元。该企业采用实际成本法核算存货，原材料验收入库时，该批原材料实际成本为9.5万元。要求计算该企业购入原材料时的会计分录。五、简答题（每题5分，共15分）1.简述内部控制的目标及其重要性。2.简述内部控制的原则及其在内部控制制度设计中的应用。3.简述内部控制制度的要素及其相互关系。六、论述题（10分）论述内部审计在企业内部控制中的作用及其重要性。本次试卷答案如下：一、判断题答案及解析：1.正确。内部控制的目标之一是保证会计信息的真实、完整。2.正确。企业董事会负责制定和监督执行内部控制制度。3.正确。内部审计机构负责对内部控制制度进行监督检查。4.正确。内部控制制度应符合国家有关法律法规的要求。5.正确。内部控制自我评估是确定内部控制制度有效性的方法之一。6.错误。内部控制制度应由企业董事会负责制定和监督执行，而非总经理。7.正确。内部审计可以确定内部控制制度的有效性。8.正确。外部审计可以确定内部控制制度的有效性。9.错误。内部控制制度应由企业董事会负责制定和监督执行，而非监事会。10.正确。内部审计和外部审计都可以确定内部控制制度的有效性。二、单项选择题答案及解析：1.D。内部控制的目标不包括保障企业员工权益。2.D。内部控制的原则不包括经济性原则。3.D。内部控制的要素不包括内部审计。4.D。内部控制制度的基本内容不包括内部审计。5.D。内部控制的自我评估方法不包括进行数据分析。6.D。内部审计的职责不包括对企业员工进行培训。7.D。外部审计的职责不包括对企业员工进行培训。8.D。内部控制制度的设计要求不包括能够满足企业经营管理需求。9.D。内部控制制度执行的要求不包括降低内部控制制度成本。10.D。内部控制制度持续改进的要求不包括降低内部控制制度成本。三、多项选择题答案及解析：1.A、B、C。内部控制的目标包括保证会计信息的真实、完整，提高经营效率和效果，保护企业资产安全。2.A、B、C、D。内部控制的原则包括全面性、适应性、可行性、经济性。3.A、B、C、D。内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、监督评价。4.A、B、C。内部控制制度的基本内容包括组织结构设计、职责分工、信息与沟通。5.A、B、C。内部控制的自我评估方法包括查阅文件、询问相关人员、观察实际操作。6.A、B、C。内部审计的职责包括对内部控制制度进行监督检查、对企业财务报告进行审计、对企业内部控制制度的有效性进行评估。7.A、B、C。外部审计的职责包括对企业财务报告进行审计、对企业内部控制制度的有效性进行评估、对企业经营活动进行审计。8.A、B、C、D。内部控制制度的设计要求包括符合国家有关法律法规的要求、具有全面性、适应性、可行性、便于操作、易于执行。9.A、B、C、D。内部控制制度执行的要求包括建立健全内部控制制度、严格执行内部控制制度、定期对内部控制制度进行评估、发现问题及时整改。10.A、B、C。内部控制制度持续改进的要求包括及时调整内部控制制度、提高内部控制制度的有效性、加强内部控制制度执行。四、计算题答案及解析：1.营业利润=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益+营业外收入-营业外支出=1000-600-200-50+10+5-3=322万元利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=322+5-3=324万元净利润=利润总额-所得税费用=324-所得税费用（题目未提供所得税费用，无法计算）2.年末所有者权益总额=年初所有者权益+本年度净利润-提取法定盈余公积-向投资者分配利润年末所有者权益总额=500+100-10-50=540万元3.会计分录：借：原材料95000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款/应付账款等112000五、简答题答案及解析：1.内部控制的目标包括保证会计信息的真实、完整，提高经营效率和效果，保护企业资产安全。内部控制的重要性在于它能够降低经营风险，提高企业经济效益，增强企业竞争力。2.内部控制的原则包括全面性、适应性、可行性、经济性。全面性要求内部控制制度覆盖企业所有部门和业务；适应性要求内部控制制度能够适应企业内外部环境的变化；可行性要求内部控制制度能够被企业员工理解和执行；经济性要求内部控制制度成本与收益相匹配。3.内部控制制度的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、监督评价。控制环境是内部控制制度的基础，包括企业文化建设、组织结构设计、人员素质等；风险评估是识别、分析和应对企业面临的风险；控制活动是实施控制措施，确保风险得到有效控制；监督评价是对内部控制制度执行情况进行监督和评价，确保内部控制制度的有效性。六、论述题答案及解析：内部审计在企业内部控制中的作用主要体现在以下几个方面：1.监督检查内部控制制度的有效性。内部审计通过对企业内部控制制度执行情况的监督检查，发现和纠正内部控制制度执行中的问题，确保内部控制制度得到有效执行。2.评估内部控制制度的完善程度。内部审计通过对内部控制制度的评估，发现内部控制制度的不足，提出改进建议，推动企业完善内部控制制度。3.促进企业风险管理。内部审计通过对