做账实操-大气污染治理全盘账务处理实例

会计实操文库做账实操-大气污染治理全盘账务处理实例假设成立一家名为“蓝天大气治理有限公司”的企业，专门从事大气污染治理业务，以下为其主要业务的全盘账务处理示例。一、项目承接与收入确认（一）承接项目与预收款项公司与一家钢铁企业签订废气治理项目合同，合同金额800万元。按照合同约定，项目启动时钢铁企业预付200万元款项。账务处理如下：借：银行存款2000000贷：预收账款-钢铁企业2000000（二）项目实施过程中的收入确认随着项目逐步推进，在某一时点经双方评估，项目完成进度达30%。此时应确认收入金额为\(8000000×30\%=2400000\)元，其中已预收的200万元冲减预收账款，剩余部分确认为应收账款。账务处理如下：借：预收账款-钢铁企业2000000应收账款-钢铁企业400000贷：主营业务收入-钢铁企业废气治理项目2400000假设公司还为某化工园区提供大气污染监测服务，按年度收取费用50万元，款项已收到。账务处理如下：借：银行存款500000贷：主营业务收入-大气污染监测服务500000二、成本核算（一）原材料及设备采购公司采购用于废气处理的催化剂、吸附剂等原材料，花费100万元，增值税税额13万元，款项已通过银行支付。账务处理如下：借：原材料-催化剂、吸附剂等1000000应交税费-应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000购置一套先进的废气处理设备，原值为300万元，增值税税额39万元，款项已付。设备预计使用年限为8年，残值率为4%。账务处理如下：借：固定资产-废气处理设备3000000应交税费-应交增值税（进项税额）390000贷：银行存款3390000每月计提设备折旧，采用直线法，每月折旧额计算为\(3000000×(1-4\%)÷(8×12)=30000\)元。每月计提折旧时账务处理如下：借：主营业务成本-废气治理项目（设备折旧）30000贷：累计折旧-废气处理设备30000（二）人工成本本月支付参与废气治理项目的技术人员、施工人员工资共计60万元，其中技术人员工资40万元，施工人员工资20万元。同时支付管理人员工资18万元。账务处理如下：借：主营业务成本-废气治理项目（人工成本-技术人员）400000主营业务成本-废气治理项目（人工成本-施工人员）200000管理费用-管理人员工资180000贷：应付职工薪酬780000实际发放工资时：借：应付职工薪酬780000贷：银行存款780000（三）外包服务成本在项目实施过程中，部分工程环节外包给专业施工队，本月支付外包服务费用30万元。账务处理如下：借：主营业务成本-废气治理项目（外包服务）300000贷：银行存款300000（四）研发支出（若有新技术研发）假设公司正在研发一项新型废气净化技术，本月投入研发费用20万元，其中直接材料费用8万元，研发人员工资10万元，设备折旧等其他费用2万元。账务处理如下：借：研发支出-费用化支出（新型废气净化技术）200000贷：原材料-研发用材料80000应付职工薪酬-研发人员工资100000累计折旧-研发设备20000期末将研发支出结转至管理费用：借：管理费用-研发费用200000贷：研发支出-费用化支出（新型废气净化技术）200000三、费用处理（一）水电费本月公司办公场所及项目现场水电费支出共计2万元，其中办公场所水电费0.6万元，项目现场水电费1.4万元。账务处理如下：借：管理费用-水电费（办公）6000主营业务成本-废气治理项目（水电费）14000贷：银行存款20000（二）差旅费员工因项目出差，发生差旅费共计3万元，以现金支付。账务处理如下：借：管理费用/主营业务成本-差旅费（根据出差人员所属部门及项目相关性分摊）30000贷：库存现金30000四、政府补助相关账务处理（若有）公司成功申请到中央大气治理专项资金150万元，用于购置特定的大气污染治理设备。该设备购置成本为200万元，企业自筹50万元。收到政府补助时：借：银行存款1500000贷：递延收益1500000购置设备时：借：固定资产-特定大气污染治理设备2000000贷：银行存款2000000设备投入使用后，按照设备使用年限（假设10年）分期将递延收益结转至其他收益：每月应结转金额为\(1500000÷(10×12)=12500\)元借：递延收益12500贷：其他收益12500同时每月计提设备折旧，假设直线法，每月折旧额为\(2000000÷(10×12)≈16666.67\)元借：主营业务成本-废气治理项目（设备折旧）16666.67贷：累计折旧-特定大气污染治理设备16666.67五、期末结转（一）结转收入期末，将主营业务收入科目余额结转至本年利润科目。假设本月主营业务收入除上述废气治理项目收入240万元和大气污染监测服务收入50万元外，无其他收入。账务处理如下：借：主营业务收入-钢铁企业废气治理项目2400000主营业务收入-大气污染监测服务500000贷：本年利润2900000（二）结转成本和费用将主营业务成本、管理费用等科目余额结转至本年利润科目。假设本月主营业务成本及管理费用仅为上述核算金额。账务处理如下：借：本年利润1410666.67贷：主营业务成本-废气治理项目（原材料）1000000主营业务成本-废气治理项目（设备折旧）30000+16666.67主营业务成本-废气治理项目（人工成本-技术人员）400000主营业务成本-废气治理项目（人工成本-施工人员）200000主营业务成本-废气治理项目（外包服务）300000主营业务成本-废气治理项目（水电费）14000管理费用-管理人员工资180000管理费用-水电费（办公）6000管理费用-研发费用200000管理费用/主营业务成本-差旅费30000通过以上账务处理，系统展示了大气污染治理公司在项目承接、实施、运营及获取政府补助等不同业务场景下的财务核算流程，有助于清晰反映公司的经营状况和财务成果。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账