消费税法考试答案

税法：消费税法考试答案（题库版）

1、单选某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2014年销售

粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售甲类啤酒150吨，每吨

不含税售价3050元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4680

元；本年销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170

元。2014年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购

货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2014年应纳消费税税额为（）元。

A.86250

B.92250

C.85900

D.96920

正确答案：c

参考解析：粮食白酒品牌使用费属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费

税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；

啤酒消费税从量征收，其包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食

白酒应纳消费税=50000X0.5+[105000+（4680+9360）4-（1+17%）]X

20尤25000+23400=48400（元）,甲类啤酒适用税额为250元/吨，因此该酒厂

啤酒应纳消费税二150X250=37500（元）,该酒厂2014年应纳消费税税额

=48400+37500=85900（元）

2、多选下列各项中，属于消费税应税范围的有（）。

A.以食用酒精为酒基生产的酒精浓度低于38度的配制酒

B.委托加工卷烟

C.商贸企业将外购的〃沥青〃恢复以燃料油的名义对外销售

D.零售钻石戒指

正确答案：A,B,C,D

参考解析•：选项A,应该按其他酒征收消费税；选项C,工业企业以外的单位和

个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的

消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，（2）将外购的消费税低税率应

税产品以高税率应税产品对外销售的。之所以出台这个规定，就是为了杜绝发

现的一些石油炼化企业将属于应征消费税的油品采取变换名称的方式，以化工

产品的名义对外销售，商贸企业购进非应税产品后再采取变名的方式转换成应

税产品销售这种形式的逃避缴纳税款问题。

3、问答?综合题：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月份发生下列经济

业务：（1）当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万

元，当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入80万元。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的

10%支付了价外补贴，烟叶税20%,取得收购凭证，另支付含税运输费用3.33万

元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，委托某烟丝厂加

工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值

税1.36万元。

（3）从某烟丝厂购进己税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开

具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（4）购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税

5.1万元，款项已付。

（5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值

税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。

（G）上月购入的烟丝因管理不善损失3万元（含运费0.465万元，已取得货运

增值税专用发票）。

（7）销售甲类卷烟300箱（标准箱，下同）给某省烟草批发公司，增值税专用

发票注明的价款600万元，烟草批发公司加价20%对外批发。

（8）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月

销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。

（9）没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，己向对方开具了普通发

票。（已知烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税定额税率为每支0.003元，每标

准箱50000支，甲类卷烟比例税率为56%,乙类卷烟比例税率为36%）

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算卷烟厂进口环节应纳消费税；

（2）计算卷烟厂进口环节应纳增值税；

（3）计算烟丝厂应代收代缴的消费税；

（4）计算卷烟厂应缴纳的消费税；

（5）计算卷烟厂可抵扣的进项税额；

（6）计算卷烟厂的销项税额；

（7）计算卷烟厂应缴纳的增值税；

（8）计算烟草批发公司应缴纳的消费税。

正确答案：（1）进口特制烟丝应缴纳的消费税二（30+6）+（1-30%）X

30炉15.43（万元）（2）卷烟厂进口环节应纳增值税=（30+6）+（1-30%）X

17炉8.74（万元）（3）发出烟叶的成本=:40X（1+10%）+40X（1+10%）X

20%]X（1-13%）+3.334-（1+11%）=48.94（万元）烟丝厂应代收代缴消费税二

（烟叶成本+加工费）+（「消费税税率）X消费税税率=（48.94+8）+（1-

30%）X30%=24.40（万元）（4）销售甲类卷烟应纳消费税二600X56%+300X

50000X0.0034-10000=340.5（万元）销售乙类卷烟应纳消费税二3600X

36%+3600X50000X0.0034-10000+18-?1.17X36%=1355.54（万元）实际应缴纳

的消费税=340.5+1355.54T50X2X30%=1606.04（万元）（5）可抵扣的进项税

额①外购烟叶进项税额二[40X（1+10%）+40X（1+10%）X20%]X13%+3.334-

（1+11%）Xll%=7.19（万元）②外购烟丝和加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36

（万元）③2013年8月1口起，购进小汽车取得的增值税专用发票，增值税

5.1万元可以作为进项币兑抵扣；④接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专

用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣；⑤烟丝因非正常损失，原

抵扣的进项税应作进项税额转出处理二（3-0.465）X17%+0.465Xll%=0.48（万

元）⑥进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：8.74万元进项税额合计

=7.19+69.36+5.1+1.7-0.48-8.74=91.61（万元）（6）本月销项税额=3600X

17%+600X17%+80X17%+184-1.17X17%=730.22（万元）（7）本月应纳增值税

二730.22-91.61=638.61（万元）（8）烟草批发公司应缴纳的消费税二600X

（1+20%）X5%=36（万元）【解析】进口环节的税收和交给税务机关的税收要

分别核算，注意交给税务机关的税收不能包括进口环节的税收，进口环节缴纳

的增值税，可以作为进项税在计算交给税务机关的增值税中抵扣；注意甲类卷

烟和乙类卷烟消费税税率的不同；注意2013年8月1日以后运费的抵扣问题。

4、多选下列行为中，应该从价从量复合计征消费税的有（）。

A,生产销售卷烟

B.生产销售粮食白酒

C.生产销售薯类白酒

D.进口卷烟

正确答案：A,R,C,D

参考解析：生产销售和进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒都是要从价从量复合计

征消费税的。

5、单选下列项目中，属于消费税〃化妆品〃税目征收范围的是（）o

A.演员用的油彩

B.演员用的卸装油

C.演员化妆用的上妆油

D.演员化妆用的眉笔

正确答案：D

参考解加;《消费税新增和调整税目征收范围注释》中规定，美容、修饰类化

妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、

眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油

彩，不属于本税目的征收范围。

6、单选某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2015年2月直接零

售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200

克，换出新首饰600克，收取含税差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元

/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄

金饰品部当月应缴纳消费税（）元。

A.29059.82

B.29230.77

C.30769.23

D.30940.17

正确答案：B

参考解析：计征消费税的不含税销售额=(3000X200+80000+200X20)/

(1+17%)=584615.38(元)应缴纳消费税=584615.38义5%=29230.77(元)。

镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。

7、多选下列消费品中应征收消费税的有()o

A.月于职工福利的自产卷烟

B.出厂前进行化学检验的自产化妆品

C.作为礼品赠送给客户的自产化妆品

D.月丁管理部门的自产应税小汽车

正确答案：A,C,D

参考解析：选项ACD均属于视同销售应征收消费税的项目；选项B属于生产必

备环节，不缴纳消费税。

8、单选某汽车生产企业下设一非独立核算门市部，该厂将一批小汽车交门市

部销售，计价500万元。门市部零售取得含税销售收入643.5万元。该型号小

汽车的消费税税率为5%。该企业应纳消费税为()万元。

A.32.18

B.25

C.27.5

D.25.7

正确答案：c

参考解加：企业非独立核算门市部销售应税消费品，应按门市部零售价计征消

费税,因此该企业应纳消费税=643.5+(1+17%)X5%=27.5(万元)

9、单选某厂家生产各种筷子，2014年8月生产销售高档木筷取得不含税收入

10万元，生产销售木制一次性筷子取得不含税收入15万元，生产销售不锈钢筷

子取得不含税收入20万元，则该厂家2014年8月应纳的消费税为()万元。

A.2.25

B.1.75

C.1.25

D.0.75

正确答案：D

参考解析：高档木筷和不锈钢筷子不属于应税消费品，只就木制一次性筷子计

算缴纳消费税即可。应纳消费税二15义5%=0.75(万元)

10、单选根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消

费税的是()。

A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

正确答案：D

参考解加：选项D,自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费

税。其他选项属于将应税消费品用于其他方面，需要缴纳消费税。

11、单选位于A地的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，购入卷烟500

箱，支付不含税金额500万元，2015年1月将购进的卷烟200箱销售给位于B

地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给位于本地的零

售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税()

万元。

A.32.5

B.45

C.20

D.12.5

正确答案：C

参考解析：卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税，卷烟批发企业销售给

批发企业以外的单位和个人耍缴纳5%的消费税。应缴纳的消费税二400X5%=20

(万元)

12、多选根据消费税法的有关规定，下列说法中错误的有().

A.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，

在计税时可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款

B.纳税人用外购的已税低档白酒生产的高档粮食白酒，在计税时不可以扣除外

购低档白泗的已纳税款

C.纳税人自产自用的应税消费品，只要用于连续生产，一律不缴纳消费税

D.对于受托方没有按规定代收代缴消费税的，对委托方应该补征税款，在检查

时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税

正确答案：A,C

参考解析：纳税人用外购的己税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金

银首饰，在计税时一律不得汨除外购珠宝玉石的已纳税款，所以选项A错误；

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品，于移送使用时纳

税，所以选项C错误。

13、多选以下不符合消费税规定的有()o

A,进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地申报纳税

B.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其

销售的化妆品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产

加工的，应当征收消费税，但不能扣除外购化妆品的已纳税款

C.委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和代垫辅料费等向委

托方收取的全部费用，但不含增值税税额

D.委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后出售

的，一律不再征收消费税

正确答案：A,B,D

参考解析：进口应税消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税，A选项

错误。对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企

业，其销售的化妆品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一

步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除外购化妆品的已纳税款，B选项

错误。委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收

回后以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费税，以高于受托方计税价

格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代

缴的消费税，D选项错误。

14、单选下列应税消费品中不属于在零售环节纳税的是()o

A.银基合金首饰

B.钻石饰品

C.镀金首饰

D.银基合金的镶嵌首饰

正确答案：C

参考解析：镀金首饰不属于在零售环节缴纳消费税的金银首饰。

15、单选以下关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是()o

A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的

当天

B.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同

约定的收款日期的当天

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰

火并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，书面合同约定收款日期为6月30日，

实际收到货款日期为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日

।F确答案：B

参考解加：采取直接收款方式的，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者

取得索取销售款凭据的当天，A选项正确；采取预收货款结算方式的，消费税纳

税义务发生时间为发出应税消费品的当天，B选项错误；采取托收承付和委托银

行收款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的

当天，C选项正确；采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间

为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同

的，为发出应税消费品的当天，D选项正确。

16、单选某金店(一般纳税人)采取〃以旧换新”方式I句消费者零售金戒指一

批，该批金戒指的零售价为24.5万元，换入的旧戒指折价18.5万元，实际收

取的差价收入为6万元，则该金店此项业务应纳的消费税为()万元。

A.1.05

B.0.79

C.0.26

D.0.3

正确答案：C

参考解析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增

值税的全部价款确定计税依据征收消费税。实际收取的不含增值税的全部价款

=6^（1+17%）=5.13（万元）；应纳消费税=5.13X5%=0.26（万元）

17、多选下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有（）o

A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由委托方向所在地税务机关申

报缴纳

B,进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报

缴纳

D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管

税务机关申报缴纳

正确答案：A,C

参考解析：选项A错误是因为委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由

受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳：选项C错误是因为纳税人的

总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税

务机关申报纳税。

18、多选某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收

取的包装物押金正确处理的有（）O

A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税

C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税

D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

正确答案：C,D

参考解析：对销售除啤酒、黄泗以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论

是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

19、多选下列关于消费税税目的政策，正确的有（）o

A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目

的征收范围

B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税

C.沙滩车不属于消费税征收范围

D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围

正确答案：A,C,D

参考解析：对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

20、单选位于A地的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，购入卷烟500

箱，支付不含税金额500万元，2015年1月将购进的卷烟200箱销售给位于B

地的烟草批发商，取得不含秋销售收入250万元；其余的销售给位于本地的零

售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税（）

万元。

A.32.5

B.45

C.20

D.12.5

正确答案：C

参考解析：卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税，卷烟批发企业销售给

批发企业以外的单位和个人要缴纳5%的消费税。应缴纳的消费税=400X5%=20

（万元）

21、多选下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有（）o

A.将自产应税消费品用于投资的

B.将自产应税消费品用于集体福利的

C.月委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消

费品后销售的

〉将委托加工收回的应税消究品（受托方已代收代缴消费税）以不高于受托方

计税价格直接销售的

正确答案：A,B,C

参考解析：选项AB属于视同销售应缴纳消费税的情形；C选项，对生产的应税

消费品在出厂环节计算缴纳消费税；D选项，委托加工收回的已税消费品以不高

于受托方计税价格直接销售时不再缴纳消费税。

22、单选某酒厂（增值税一般纳税人）2015年1月份生产一种新型的白酒，

用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000

元，成本利润率为10%,白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税

率为20机该酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A.8600

B.8800

C.9600

D.9800

正确答案：D

参考解析:注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤二2000斤，1斤二500克从量税

=0.8X2000X0.5=800（元）从价税二[0.8X40000X（1+10%）+800]4-（1-

20%）X20%=9000（元）该泗厂当月应纳消费税=800+9000=9800（元）。

23、单选红星化妆品公司（一般纳税人）将购进的洗发水（不含税价7万

元）全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，2014年10月份对外销售

成套化妆品3000套，不含税价共计14万元，销售自产护发素，取得不含税收

入9万元。该公司上述业务应纳消费税为（）万元。

A.4.89

B.4.92

C.4.36

D.4.20

正确答案：D

参考解析：护发素和洗发水不属于应税消费品，所以外购洗发水不存在抵扣消

费税问题。因此，企业上述业务应纳消费税二14X30炉4.20(万元)

24、多选下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有

()O

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B.白酒厂将委托加工收回的已税低纯度白酒用于生产高纯度白酒

C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成黄金镶嵌项坠

D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟

正确答案：A,D

参考解析：选项B中，用白酒连续生产白酒不得抵扣已纳消费税；选项C中，

黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。

25、单选某地板公司生产各种实木地板，2014年3月，领用上月外购的地板

继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的增值税专用发票

上注明的销售额为240万元；装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已

知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生

产领用80机该地板公司应缴消费税()万元。(消费税税率5%)

A.5

B.20

C.4.5

D.8

正确答案：D

参考解析：外购己税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。

应纳消费税=240+300X(200+300)X5%-300X5%X80%=8(万元)

26、单选下列各项中，关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的是()o

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天

正确答案：B

参考解析：选项A:进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口

的当天；选项C：委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为纳税人

提货的当天；选项D：采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税的纳税

义务发生时间为货物发出的当天。只有B选项符合规定。

27、问答?计算问答题：某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工

并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2014年8月发生以下业务：（1）

外购的红宝石不含税价110万元，取得增值税专用发票；本月生产领用65%的外

购红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上

注明的销售额为230万元。

（2）非独立核算的门市部，采取〃以旧换新〃方式向消费者个人零售金项链一

批，换入的旧项链折价12万元，该批项链取得差价款收入39.78万元。

（3）为某公司定制加工工艺珍珠项链和金项链共20条，企业未能分别核算金

银首饰的销售额，共取得含税收入70.2万元。

（4）非独立核算的门市部，向消费者个人零售纯金银首饰取得收入70.2万

元，零售金银镶嵌首饰取得收入35.1万元；零售玉石首饰取得收入117万元，

零售镀金首饰取得收入58.5万元。

（5）外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石

（原矿）一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（其他相关资料：金银首饰、的金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5乳其他

贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数C

（1）计算企业销售红宝石手链应缴纳的消费税；

（2）计算企业销售〃以旧换新〃销售金项链应缴纳的消费税；

（3）计算企业销售定制款式首饰应缴纳的消费税；

（4）计算企业业务应缴纳的消费税；

（5）计算该企业8月份应缴纳的增值税。

正确答案：（1）外购已税珠宝玉石生产贵重首饰及珠宝玉石，可以抵扣领用部

分已纳消费税。应纳消费税二230X10%T10X10%X65%=15.85（万元）（2）〃以

旧换新〃销售金项链应缴纳的消费税二39.78+（1+17%）X5%=1.7（万元）（3）

定制加工金银首饰应缴纳的消费税=70.2+（1+17%）X10%=6（万元）（4）业

务（4）应缴纳的消费税二（70.2+35.1）4-（1+17%）X5%+（117+s8.5）+

（1+17%）X10%=19.5（万元）（5）应缴纳的增值税=:230+39.784-（1+17%）

+70.24-（1+17%）+（70.2+35.1）4-（1+17%）+（117+58.5）4-（1+17%）]X

17%-（110X17%+58X17%+8.5）=58.82（万元）

28、单选消费税纳税义务人规定中的〃在中华人民共和国境内〃，是指生产、

委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（）在境内。

A.生产地

B.使用地

C.起运地或所在地

D.销售地

正确答案：c

参考解析•：消费税纳税义务人规定中的〃在中华人民共和国境内〃，是指生产、

委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。

29、单选依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是

（）O

A.原电池

B.竹制筷子

C.护肤护发品

D.电动汽车

正确答案：A

参考解析：依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项A符合题意，其余选

项均不属于消费税征收范围。

30、问答?计算问答题：某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税

人,2015年1月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200

万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企

业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，

以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。（说明：药酒的消

费枕税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）

要求：根据上述资料•，按照下.列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴的消费税。

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

正确答案：（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税二（200+50+20）-

（1+17%）X20%+20X2000X0.54-10000=48.15（万元）【提示】品牌使用费和

包装物租金应作增值税价税分离并入销售额计算消费税。白酒采用复合计税的

方法计算缴纳消费税。（2）乙企业已代收代缴消费税二（10+1）+（1-10%）X

10炉1.22（万元）【提示】药酒属于其他酒，消费税计算采用从价计税的方

法。（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税二1800X100+10000X10%=L8

（万元）【提示】酒类产品连续加工再销售的，不得扣除外购或委托加工收回

的酒类产品已经缴纳过的消费税。

31、问答题简述社会消费文化的构成。

正确答案：1.按消费内容的差异分类：分为物质消费文化，社会消费文化和精

神消费文化；

2.按消费时间的差异分类：分为古代消费文化，近代消费文化和现代消费文

化；

3.按消费空间的差异分类：按不同国别、地区、社区分类；

4.按消费阶层的差异分类：有雅、俗之分；

5.按社会群体的差异分类：分为本族消费文化和异族消费文化及两种消费文化

融合的新消费文化。

32、问答题计算问答题：甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2015年3月有

关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万

元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。

（2）向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另

支付运输费用，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，

注明运费金额L91万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆

的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值

税L36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税（乙厂无同类

实木地板销售价格）。（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生

产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500

箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产同类高级实木地板100箱用

于本企业会议室装修。（提示：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率

5%,所有应认证的发票均经过了认证）耍求：根据上述资料回答下列问题。

（1）计算甲厂当月应缴纳的增值税；（2）计算甲厂被代收代缴的消费税；

（3）计算甲厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税0

正确答案：（1）应缴纳增值税①当期进项税额合计二34+1.36+42X13%+1.91义

11炉41.03（万元）这里考点是收购免税农产品按13%的规定扣除率计算抵扣进

项税。②当期销项税额=4税X17%+450/1500X100X17%=81.6（万元）③应缴纳

增值税二81.6-41.03=40.57（万元）（2）被代收代缴的消费税组成计税价格二

[42X（1-13%）+1.91+8]+（1-5%）=48.89（万元）甲厂被代收代缴的消费

税=48.89X5%=2.44（万元）因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。在组价时

注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税，剩余（1T3%）的部

分计入了采购成本；支付1.91万元运费属于采购成本的组成部分。（3）当月

应自行向主管税务机关缴纳的消费税①销售和视同销售实木地板应纳消费机二

（450+450/1500X100）X5%=480X5%=24（万元）②生产领用己税实木地板应

抵扣消费税=2.44X50炉1.22（万元）③应缴纳消费税二24T.22二22.78（万

元）。

33、多选下列应税消费品，采用定额税率从量征收消费税的有（）o

A.黄酒

B.葡萄酒

C.柴油

D.烟丝

正确答案：A,C

参考解析：啤酒、黄酒、成品油（包括柴油）采用定额税率征收消费税。葡萄

酒、烟丝采用比例税率计算消费税。

34、多选以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生

时间为实际收款日期的当天

B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天

C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费

的当天

D.纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为收讫

销售款或者取得索取销售款凭据的当天

正确答案：B,D

参考解析：选项A:纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其

纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同未约定收款

日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项C：纳税人委托加工的应

税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。

35、单选下列关于消费税税目的陈述，正确的是（）。

A.凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料•，均属于烟的征收范

围

B.酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒，但不包含其他酒

C.烟的范围包括卷烟、雪茄烟，不含烟丝，烟丝另列税目

D.实木地板包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装

饰墙壁、天棚的侧端面为梯、槽的实木装饰板，但不包括未经涂饰的素板

正确答案：A

参考解析：凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟

的征收范围。包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳

入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。其他酒属于酒类产品；烟

丝也是烟的征税范围；实木地板包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实

木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为桦、槽的实木装饰板，未经涂饰

的素板也属于本税目征税范围。

36、多选下列不可抵扣外购应税消费品的己纳消费税税额的项目有（）o

A.为生产实木地板而领用的外购己税涂料

B.为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰

C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板

D.领用外购已税白酒勾兑成白酒

正确答案：A,B,D

参考解析：选项ABD不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为：涂料和实木

地板不属于同一个税目；零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已

纳税款；白酒不允许抵扣外购白酒的已纳消费税税额。

37、问答?计算问答题：某卷烟厂为增值税一般纳税人。2014年9月，发生如下

业务：（1）月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批

烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元；起卸后发生不含

中兑运费2万元、保险费1.5万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进

口增值税专用缴款书、货运增值税专用发票。

（2）购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。

（3）领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。

（4）按60元/条的调拨价格（不含增值税）销售600标准箱M牌号卷烟给某

卷烟批发公司。（其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税

率为30机甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支；乙类卷烟的消费税税

率为36%加0.003元/支；卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支；假定

该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月

认证并通过。）

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。

（2）计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

（3）计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。

（4）计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。

正确答案：（1）进口烟丝组成计税价格=（300+10+12）X（1+10%）+CI-

30%）=506（万元）进口烟丝增值税税额=506XI7%=86.02（万元）（2）进口烟

丝消费税税额=506X30%=151.8（万元）（3）进项税额合计=86.02+2X

11%+40=126.24（万元）销项税额合计=60X600X250X17%+10000=153（万

元）该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.24=26.76（万元）（4）本月

可扣除的进口烟丝消费税=15L8X80%=121.44（万元）国内环节消费税=60X

600X250X36%+10000+600X250X200X0.0034-10000-121.44=211.56（万

元）

38、单选纳税人进口应税消费品，应于（）缴纳消费税税款。

A.海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内

B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内

C.次月起7日内

D.次月起10日内

正确答案：B

参考解析：纳税人进口应税消费品，应于海关填发进口消费税专用缴款书之E

起15日内缴纳消费税税款。

39、单选根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又

征收消费税的是（）o

A.酒类产品的批发环节

B.金银首饰的生产销售环节

C.珍珠饰品的零售环节

D.高档手表的生产销售环节

正确答案：D

参考解加：选项ABC环节不是消费税的纳税环节，只缴纳增值税；选项I）环节

既缴纳增值税又缴纳消费税。

40、多选下列环节既征收消费税乂征收增值税的有（）o

A.卷烟的批发环节

B.白酒的批发环节

C.金银首饰的零售环节

D.化妆品的进口环节

正确答案：A,C,D

参考解析：白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，批发环节只缴纳

增值税，不缴纳消费税。

41、判断题城乡居民家庭可支配收入是调查户可以用来自由支配的收入。

（）

正确答案：对

42、问若?计算问答题：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷

烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58

元°2014年10月发生如下几笔业务：（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取

得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万

元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11.7万元，未取得税

务机关可扣税证明。上述货物均已经验收入库。（2）进口一批烟丝，关税完税

价格100万元，关税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行。

（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%,用于生产云雾牌卷烟。

（4）与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标

准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%,但是商场因资金周转问

题，实际只支付了40%的款项。

（5）当月对某烟酒批发站按照平均价销售100标准箱云雾牌卷烟，取得不含税

销售额137.5万元。

（6）用10标准箱云雾牌卷烟向某烟酒批发站换取一批白酒。已知：1标准箱

二250标准条，1标准条=200支，烟丝消费税税率为30%,云雾牌卷烟消费税税

率为36%加0.003元/支。

要求：根据上述资料，回答下列问题。（单位：万元）

（1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额；

（2）该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税税额。

正确答案：（1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额=（100+5）/（1-

30%）X30炉45（万元）（2）①该卷烟厂与商场批发部赊销业务应纳的消费税

税额=55X20箱X250条X50%X36%+20X50%X200X250X

0.003=49500+1500=51000（元）=5.1（万元）②该卷烟厂对烟酒批发站销售卷

烟应纳的消费税税额=137.5X36%+100X250X200XO003/10000=49.5+1.5=51

（万元）③该卷烟厂向烟酒批发站换取白酒应纳的消费税中兑额=58X10箱X250

条X36%+10X250X200X0.003=52200+1500=53700（元）=5.37（万元）纳税人

用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，要按照同

类消费品最高销售价格计算缴纳消费税。⑥该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的

消费税二5.1+51+5.37-（30X30%+45）X40%=39.87（万元）从工业企业购入和

进口的烟丝可以按生产领用量抵扣已纳的消费税。从供销社购进的烟丝，题目

明确未取得税务机关扣税证明，无法知道烟丝以前环节缴纳过多少消费税，不

符合抵扣条件，所以不能抵川购进烟丝已纳消费税。

43、单选根据消费税的政策规定，以下说法不正确的是（）o

A,太阳能电池、燃料电池和全机液流电池免征消费税

B.娱乐业、饮食业销售自制啤酒征收营业税不征收消费税

C.卡丁车不征收消费税

D.香粉应按化妆品税目征收消费税

正确答案：B

参考解析：选项B：饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税。

44、单选下列关于应税消费品纳税期限的说法不正确的是（）。

A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5H、10H、15日、1个月或者1个季

度

B.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核

定

C.以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预

缴税款

D.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

正确答案：D

参考解析•：纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内

申报纳税。

45、单选以下符合消费税政策规定的是（）。

A.企业委托加工应税消费品收回后用于销售的，不征收消费税

B.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接

抵减当期应纳消费税税款

C.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销

售额或销售数量

D.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回应税

消费品后在委托方所在地缴纳消费税

正确答案：C

参考解析：A选项错误，企业委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税

价格出售的，不再缴纳消费税：以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规

定用报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。B选项错

误，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主

管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应

纳税款，2006年、2008年都曾考过这个知识点。C选项正确。D选项错误，纳

税人委托个人加工应税消费品，一律于委托方收回应税消费品后在委托方机构

所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税；纳税人委托私营企业加工应税消

费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

46、单选根据消费税暂行条例的规定，下列情况应征收消费税的是()o

A.汽车厂外购已税电池装配小轿车后销售

B.商业企业外购己税珠宝玉石后零售

C.企业将外购的实木地板用于职工福利

D.企业将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售

正确答案：A

参考解析：本题考点是消费税的征税环节和委托加工应税消费品的税务处理。

消费税是单一环节征税。选项A:应按〃小汽车〃税目征收消费税，但要注意电池

装配小轿车跨越消费税税目，不得抵扣已纳消费税；选项B:珠宝玉石在生产环

节缴纳消费税，商业企业外购已税珠宝玉石零售的，在零售环节不需要缴纳消

费税：选项C:实木地板在生产环节缴纳消费税，企业将外购的实木地板用于职

工福利不征收消费税；选项D：委托方将收回的已税消费品以不高于受托方的计

税价格出售的，不再缴纳消费税。

47、单选甲企业为增值税一般纳税人，2014年11月发生以下业务：从农业生

产者手中收购粮食50吨，收购成本为130500元。企业将收购的粮食从收购地

直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨

粮食白酒，取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费50000元，乙酒厂无

同类产品售价。则受托方应代收代缴消费税为O万元。

A.5.25

B.4.71

C.5.2

D.4.76

正确答案：D

参考解析：从量税=2X2000X0.5+10000=0.2(万元)；酒厂应代收代缴的消

费税二(13.05+5+0.2)4-(1-20%)X20%+0.2=4.76(万元)

48、多选下列关于消费税相关政策的表述，正确的有()o

A.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其

销售的化妆品凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加

工的，不征收消费税

B.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴

纳增值税

C.电动车不属于消费税征收范围

D.委托加工收回的应税消费品不加价直接销售的，不再重复缴纳消费税

正确答案：B,C,D

参考解析：选项A,对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品

的工业企业，其销售的化妆品凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而

需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的

已纳税款

49、多选关于消费税纳税义务发生时间的说法，符合政策规定的有（）o

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间

为收款当天

B.某烟花企业采用赊销方式销售鞭炮，合同约定收款日期为5月30日，实际收

到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日

C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，其纳税义务发生时间

为发出化妆品并办妥托收手续的当天

D.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天

正确答案：A,B,C,D

参考解析：以上都符合纳税义务发生时间的规定。纳税人销售的应税消费品，

其纳税义务的发生时间为：H）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税

义务的发生时间，为书面合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款

结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。（3）纳税人采

取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，

为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（4）纳税人采取其他结算方式的，其

纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

50、问答?综合题：某市宏胜木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地

板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2014年8月发生下列经济

业务：（1）购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值

税专用发票上注明价款50万元；发生含税运费1.11万元，已经取得货物运输

业增值税专用发票；材料已验收入库。

（2）本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118

万元，税金15.34万元，专用发票经税务机关认证相符。

（3）本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增

值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生逾

期的木地板包装箱押金为5.34万元。

（4）将自产A型木地板1000平方米用于本企业办公室装修；3000平方米用亍

奖励给优秀员工。账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。

（5）受托加工特制木地板一批（无同类售价），委托方提供橡木，合同列明财

料成本21万元，收取加工费（不含税）11万元，本月完成生产，共交付委托方

1400平方米橡木地板；委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元。

（6）将上月外购木地板12000平方米（取得专用发票，注明价款732000元）

全部用于涂漆生产成B型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方

开具的商业汇票，注明价税款合计1080000元。

(7)将自产C型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该

房地产公司的样板间供客户参观，C型地板的账面成本为180000元；出厂不含

税售价为每平方米160元。

(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%,取得

海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万

元，关税税率为30%。

(9)将进口的橡木加工成D型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部

分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元。

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，单箱售价50元；用进口

橡木加工成高档筷子800箱，单箱售价180元，本月两种型号的筷子全部销售

给某贸易公司，因为是长期客户，购买量大，销售时一次给予5%的折扣，并且

在同一张发票金额栏上注明。

(11)期初增值税留抵54000元。(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成

本利润率均为5%；专用发票已经税务机关认证。)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数0

(计算单位：元)

(1)计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税；

(2)计算本期代收代缴消费税额；

(3)计算委托方收回后销售应缴纳的消费税额；

(4)计算本期应向税务机关缴纳的增值税额(不含代收代缴消费税)；

(5)计算本期应向税务机关缴纳的消费税额。

正确答案：(1)应缴进口环节的增值税=1200000X(1+20%)X13%+3000000X

(1+30%)+(1-5%)X17%=885094.74(元)应缴进口环节的消费税二3000000

X(1+30%)+(1-5%)X5%=205263.16(元)进口业务需要缴纳的增值税和消

费税合计二885094.74+205263.16=1090357.9(元)(2)代收代缴消费税：代收

代缴消费税二(210000+110000)+(1-5%)X5%=16842.11(元)(3)委托方

收回销售时缴纳的消费税=420000+1.17X5%-16842.11=1106.61(元)(4)本

期应向税务机关缴纳的增值税额：本期进项税额合计=500000X17%+“100・

(1+11%)X11%+153400+885094.74=1124594.74(元)本期销项税额合计

=45000X280X17%+(111700+53400)+(1+17%)X17%+170000X(1+5%)4-

(1-5%)X17%+110000X17%+10800004-(1+17%)X17%+2000X160X

17%+824000-b(1+17%)X17%+5210004-(1+17%)X17%+10000X50X(1-5%)

X17%+800X180X(1-5%)X17%=2727387.42(元)本期应纳增值税

=2727387.42-1124594.74-54000=1548792.68(元)(5)本期应向税务机关缴

纳的消费税税额：应纳消费税二［450消X28税111700・(1+17%)+53400+

(1+17%)+170000X(1+5%)+(1-5%)+10800004-(1+17%)+2000X

160+8240004-（1+17%）+10000X50X（1-5%）]X5%-732000X5%=730967.81

（元）

51、单选下列关于委托加工应税消费品（受托方除个人外）说法正确的是

（）O

A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税

B.委托方不纳税，受托方缴纳消费税和营业税

C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税

D.委托方不纳税，受托方缴纳消费税和增值税

正确答案：C

参考解析：考核对委托加工双方应纳税种类的了解。

52、多选某一般纳税人的白酒生产企业，2015年2月将自产粮食白酒与某生

产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值

税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万

元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%,定额税率每斤0.5元）

则下列说法正确的有Oo

A.该企业可以做进项抵扣

B.该企业增值税的计税销售额是40万元

C.该企业就上述业务应缴纳消费税9万元

D.不需要缴纳消费税

正确答案：A,C

参考解扁加税人用于换取生产材料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消

费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=40000X10X

20%+10X2000X0.5=90000（元）；本企业取得了专月发票，可以做进项抵扣；

增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是10X

38000=380000（元）

53、多选对于委托加工应税消费品，受托方（非个人）没有按规定代收代缴

税款的，下列说法错误的有（）。

A.受托方代委托方补缴税款

B.委托方补缴税款

C.委托方按受托方同类消费品销售价格补缴税款

D.委托方一律按组成计税价格补缴税款

正确答案：A,C,D

参考解雇艮托务未按规定代收代缴消费税的，应由委托方补税，受托方按征

管法规定受到罚款处罚；委托方收回后直接销售的按销售额（不含增值税）补

税，尚未销售或不能直接销售的才按照组成计税价格补税。

54、多选根据消费税的相关规定，以下关于消费税的说法正确的有（）o

A.我国现行消费税在对某些需要特殊调节的消费品在征收增值税的同时，再征

收一道消费税，从而形成了一种交叉调节的间接税体系

B.白酒生产企业向商业销售单位收取的〃品牌使用费〃不属于价外费用，不计算

缴纳消费税

C.某白酒厂是增值税一般纳税人，于2013年3月销售粮食白酒80吨，单价

2900元/吨（不含增值税），每吨收取包装物押金130元，则当月应纳消费税

12.82万元

D.月于换取生产资料的自产摩托车，应按同类摩托车的平均售价作为计税依

据，计算征收消费税

正确答案：A,C

参考解析：A选项符合我国消费税与增值税关系的特征。B选项错误，白酒生产

企业向商业销售单位收取的"品牌使用费〃应属于白酒销售价款的组成部分，应

缴纳增值税和消费税。C选项正确，销售粮食白酒收取的包装物押金应并入销售

额，缴纳消费税，该企业当月应缴纳的消费税二[2900X80+130+（1+17%）

X80]X2