《税法基本原则》课件 - 深入了解税收法律制度的基础

《税法基本原则》课件深入了解税收法律制度的基础课程概述1课程目标掌握税法基本原则理论2学习内容十大税法原则详解3考核方式课堂参与+期末论文第一章：税法概述概念界定税收与税法基础特征分析税收本质特点职能探讨税收社会作用1.1税收的定义1财政收入取得国家财政收入2无偿取得无需直接回报3社会产品分配参与国民收入再分配4政治权力国家凭借政治权力征收1.2税收的特征强制性依法强制缴纳无偿性不提供直接对价固定性税收要素明确固定1.3税收的职能123筹集职能为国家提供财政收入调节职能调节国民经济发展分配职能调节收入和财富分配1.4税收与费的区别征收主体税:国家税务机关费:多种行政机构征收依据税:税收法律费:行政法规使用用途税:统筹安排费:专款专用1.5税法的概念和特点定义调整税收关系的法律规范总称强制性国家强制力保障执行确定性税收要素明确具体普遍性对所有纳税主体平等适用第二章：税法基本原则概述含义税法设立基本准则作用立法执法双重指导历史从古至今不断发展2.1税法基本原则的含义1定义指导税收立法和执法的基本准则2重要性是税收制度灵魂和基础2.2税法基本原则的作用立法指导确保税法科学合理执法规范约束税务机关权力权益保护维护纳税人合法权益2.3税法基本原则的发展历程1古代时期以公平轻税为主2亚当·斯密四原则公平、确定、便利、节约3现代发展多元原则体系形成第三章：税收法定原则含义课税必须依法1渊源西方民主思想2内容要素法定明确合宪3意义维护税收正义43.1税收法定原则的含义定义课税必须有法律依据核心无法律授权不得征税3.2税收法定原则的历史渊源11215年《大宪章》非经议会同意不得征税21628年《权利请愿书》强化议会征税权3美国独立"无代表不纳税"口号3.3税收法定原则的内容（一）1税收要素法定纳税主体必须法定2征税对象法定课税范围必须法定3税率法定税率高低必须法定3.4税收法定原则的内容（二）1明确性要求条文清晰明了2可理解性普通人能够理解3可预期性后果可以预见3.5税收法定原则的内容（三）合宪性符合宪法原则比例原则干预与目的相称权利保障保障财产权利3.6我国税收法定原则的实践12015年立法法修改确立税收法定原则2个人所得税法修订提升立法层级3增值税法立法推进税制法定化3.7税收法定原则的意义权益保障保障纳税人财产权1权力规范约束政府征税权2法治促进推动依法治税进程3第四章：税收公平原则1公平观念税收公平理念2公平类型横向与纵向3实现方法量能课税等4效率平衡兼顾公平效率4.1税收公平原则的含义定义税负分配符合社会公平核心内容相同情况相同税负4.2税收公平的类型横向公平经济能力相同负担相等纵向公平经济能力不同负担不等4.3实现税收公平的基本方法量能课税按支付能力缴税累进税率能力越强税率越高税收优惠对弱势群体减免4.4税收公平与效率的关系矛盾性公平或降低效率1互补性公平促进长期效率2平衡点寻求最佳均衡34.5我国税制中的公平原则体现我国税制多层次体现公平原则：累进税率、差别税率、税收减免第五章：税收效率原则1概念界定税收成本与收益2衡量标准征纳成本与扭曲3提升措施简化与信息化5.1税收效率原则的含义1定义最低成本收集最大税收2核心内容降低征管成本与遵从成本5.2税收效率的衡量标准征税成本政府征收支出纳税成本纳税人遵从支出税收扭曲税收对经济决策影响5.3提高税收效率的措施简化税制减少税种与税率1优化流程精简征管环节2信息化建设发展电子税务3纳税服务提高纳税便利45.4我国提高税收效率的实践1金税工程全国税收信息化平台2互联网+税务在线申报缴税服务3税务大数据智能化精准征管第六章：税收中性原则定义探讨不干扰市场决策类型分析消费、生产、贸易中性意义阐述减少经济扭曲与调节关系平衡中性与干预6.1税收中性原则的含义1定义税收不干扰市场决策2核心内容最小化税收对经济的扭曲影响6.2税收中性的类型消费中性不影响消费决策生产中性不干扰生产方式贸易中性不阻碍国际贸易6.3税收中性原则的意义减少扭曲避免税收干扰经济活动保持市场有效运行资源配置促进资源优化配置提高社会整体效率6.4税收中性与税收调节的关系冲突面中性要求不干预调节面调节需要干预平衡点适度干预最优化第七章：税收普遍原则1概念界定所有人平等纳税2意义探讨扩大税基公平税负3与优惠关系普遍中的特殊考量7.1税收普遍原则的含义1定义所有纳税主体平等缴税2核心内容无特殊例外一律纳税7.2税收普遍原则的意义保障公平确保税收负担公平扩大税基增加税收收入来源社会认同增强纳税人认同感7.3税收普遍与税收优惠的关系表面矛盾优惠似违反普遍1统一基础普遍中合理例外2平衡要点限制优惠范围37.4我国税制中普遍原则的体现增值税纳税人范围广泛、个税综合与分类结合、企业所得税普遍征收第八章：税收确定原则概念界定税收规则确定明确重要意义增强可预期性实现措施法条明确解读充分中国实践法典化与复议完善8.1税收确定原则的含义定义税收规则明确可预期核心内容谁缴、缴什么、怎么缴明确8.2税收确定原则的意义预期作用纳税人可预期税负合理安排经济活动保护作用防止任意征税保障纳税人权益8.3实现税收确定性的措施明确立法条文清晰具体规范执法统一标准程序强化宣传政策解读普及8.4我国提高税收确定性的实践法典化探索推进税法体系化复议制度完善权利救济解释制度提供法律确定性第九章：税收程序正当原则概念界定征税程序合法合理1内容结构程序法定与权利保护2重要意义规范执法保障权益3中国实践征管法与权益保护49.1税收程序正当原则的含义1定义税收征管程序公平合理2核心内容遵循法定程序保障权益9.2税收程序正当原则的内容征税程序法定征税必须遵循法定程序征税权力行使有边界程序权利保护知情权、听证权、救济权纳税人程序参与权9.3税收程序正当原则的意义规范执法约束税务机关权力1保护权益维护纳税人权利2提高效率优化征管流程3增强认同提升税法认同感49.4我国税收程序正当原则的实践1《税收征管法》修订完善征管程序规范2《纳税人权利保护规定》明确纳税人程序权利3税务行政诉讼制度健全纳税人救济渠道第十章：税收法律责任原则1概念界定违反税法应承担后果2违法类型偷逃抗骗税等行为3责任体系行政刑事民事责任4中国实践法律责任制度完善10.1税收法律责任原则的含义1定义违反税法必须承担法律后果2核心内容明确违法形式和责任类型10.2税收违法行为的类型偷税少报收入隐匿应税行为逃税故意不申报不缴税抗税暴力抗拒税务执法骗税虚构事实骗取税款10.3税收违法行为的法律责任1刑事责任情节严重构成犯罪2行政责任罚款滞纳金等措施3民事责任赔偿损失恢复原状10.4我国税收法律责任制度的完善1《税收征管法》修订细化违法行为责任2刑法修正案完善税收犯罪规定3信用惩戒机制建立税收违法黑名单课程总结原则体系十大税法原则体系理论价值指导税法完善发展实践意义规范税收征管行为税