《税收筹划基础》课件2

税收筹划基础课程概述基本概念解析税收筹划定义、特点与目标筹划方法与技巧各税种筹划策略与实施方法案例分析行业税收筹划实例解读风险管控第一章：税收筹划概述1税收筹划实施执行规划方案2方案设计制定合法税务方案3政策研究分析税法条款与解释4需求分析税收筹划的定义概念界定纳税人在法律框架内，优化税务处理方式核心要素合法性、目的性、规划性、技术性本质属性税收筹划的特点合法性严格依据税法规定，遵循法律框架经济性降低税收成本，提高经济效益技术性需要专业税务知识与经验前瞻性税收筹划的目标降低税负减少合法税金支出延迟纳税推迟纳税时间，获取时间价值提高收益增加税后利润，改善财务状况防范风险避免税务违规与处罚税收筹划的意义对企业提高税后利润增强市场竞争力优化现金流管理促进战略目标实现对个人增加可支配收入优化财富配置提高资产收益率规避不必要税务风险对经济优化资源配置促进市场创新引导产业发展提升经济效率税收筹划与逃税、避税的区别比较维度税收筹划避税逃税合法性完全合法利用法律漏洞完全违法手段合理选择形式规避隐瞒真相后果获得税收优惠可能被认定为逃税受到法律惩罚第二章：税收筹划的原则合法性严格遵守税法规定实质性注重经济实质整体性综合考量各方面因素及时性把握时机经济性筹划成本低于收益合法性原则严格遵守法律法规在税法允许范围内选择研究政策动向关注最新法规变化接受税务机关监督保持透明合规操作实质性原则1注重经济实质税收筹划必须有真实的业务背景和经济实质2避免虚假交易不得通过人为安排虚构经济活动3合理商业目的安排应具有合理的商业目的而非纯税务动机4形式与实质一致法律形式应与经济实质相符合整体性原则税种整体考虑综合评估各税种相互影响增值税与所得税联动直接税与间接税平衡时间维度统筹短期与长期效应结合当期利益与未来利益权衡税收递延效应分析主体协同规划考虑关联企业影响集团整体税负优化上下游企业协同筹划及时性原则1筹划前置在业务开展前进行税务规划2政策跟踪及时响应税法变化3定期评估定期检视方案效果4动态调整根据环境变化调整策略经济性原则<筹划成本率筹划成本低于税收节约+综合收益考虑直接和间接效益↑长期价值关注长期税收节约价值第三章：税收筹划的方法纳税人身份筹划企业组织形式选择个人独资企业合伙企业有限责任公司股份有限公司纳税人资格筹划一般纳税人小规模纳税人高新技术企业小型微利企业区域选择筹划特殊经济区域税收优惠地区自贸区产业园区计税依据筹划收入确认时点选择合理选择收入确认的时间成本费用归集优化充分利用税前扣除政策资产处置方式选择优化资产处置方式降低税负交易定价策略制定合理设计关联交易定价税率筹划税收优惠筹划产业政策优惠高新技术、节能环保、西部大开发区域政策优惠经济特区、自贸区、高新区特殊主体优惠小微企业、创业企业、农业企业特定业务优惠研发费用加计扣除、固定资产加速折旧会计政策筹划存货核算方法先进先出法加权平均法个别计价法固定资产折旧方法直线法加速折旧法双倍余额递减法收入确认方法完工百分比法完工交付法分期收款法第四章：增值税筹划1优化筹划方案综合运用多种策略2筹划技术运用税率、抵扣、时间选择3增值税政策分析深入研究法规与文件4业务流程梳理识别增值税关键节点增值税概述1234征税范围货物销售、服务提供、无形资产转让、不动产销售纳税人类型一般纳税人、小规模纳税人税率体系13%、9%、6%、0%和免税计税方法一般计税法、简易计税法一般纳税人与小规模纳税人的选择比较项目一般纳税人小规模纳税人计税方式销项税额-进项税额销售额×征收率税率/征收率13%、9%、6%、0%3%进项抵扣可以抵扣不能抵扣开具发票可开专票不可开专票适用情形年销售额超500万元年销售额未超500万元增值税进项税额筹划取得合法凭证增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票进项税额转化非抵扣项目转化为可抵扣个人消费转为企业支出优化采购渠道进项抵扣时点合理安排抵扣时间利用留抵退税政策对应销项税时点增值税销项税额筹划销售时间筹划合理安排收入确认时点销售地点筹划利用不同地区税收政策差异销售主体筹划选择合适的销售主体销售方式筹划优化销售方式降低税负增值税税率筹划第五章：企业所得税筹划税率选择合理选择企业类型享受优惠税率收入成本优化合理安排收入确认和费用支出优惠政策利用充分利用税收减免和抵扣政策企业所得税概述收入总额确定各项收入合计准予扣除费用成本、费用、税金、损失等应纳税所得额计算收入总额减准予扣除项目应纳税额计算应纳税所得额乘以适用税率减税收优惠收入确认时间的筹划合同签订时预收款项处理商品交付时所有权风险转移验收完成时工程、服务类项目款项收取时分期收款销售成本费用的筹划合理性原则确保费用与经营有关，符合常规标准合法凭证规范取得符合要求的发票和凭证合理时间在恰当年度确认费用抵扣比例注意限额和比例扣除项目规定资产的税务处理筹划固定资产折旧加速折旧一次性扣除延长使用年限无形资产摊销最低10年期限自主选择年限研发支出处理资产处置方式出售处置重组转让捐赠方式企业重组的税务筹划重组方式选择合并、分立、股权收购、资产收购1特殊性税务处理递延纳税安排2一般性税务处理按公允价值确认收益3重组成本控制降低交易税费成本4第六章：个人所得税筹划个人所得税概述工资薪金所得的筹划薪酬结构优化基本工资津贴补贴福利性待遇年终奖金专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人税前扣除项目社会保险住房公积金企业年金商业健康保险经营所得的筹划经营主体选择个体工商户个人独资企业合伙企业有限责任公司计税方式筹划查账征收核定征收定额征收成本费用管理合理支出安排家庭成员合理分配固定资产处理投资所得的筹划投资方式选择股权投资、债权投资、基金投资、保险投资投资主体安排个人、家庭成员、公司主体投资期限规划短期、中期、长期投资时间选择投资地区考虑境内投资、境外投资、特殊地区财产转让所得的筹划转让方式直接转让、间接转让、交换、赠予1转让时间政策变动前、分年度转让2转让价格公允价值、分散定价3成本确认购置成本、评估增值、改良支出4第七章：其他税种筹划消费税针对特定消费品征收关税进出口货物征收房产税房产持有环节税收土地增值税房地产转让环节税收印花税经济合同和凭证税收消费税筹划生产环节筹划委托加工、产品设计调整、原料选择区域筹划利用地区差异政策销售环节筹划合理安排销售方式和渠道税收优惠筹划出口退税、免税政策利用关税筹划贸易方式筹划一般贸易加工贸易保税区业务边境小额贸易估价方法筹划成交价格法相同货物价格法类似货物价格法倒扣价格法原产地规则利用自贸区原产地证最惠国待遇加工制造地选择土地增值税筹划项目规划筹划合理规划土地用途和开发方式扣除项目筹划最大化合理扣除项目金额计算方法筹划一次性清算与分期清算选择转让方式筹划整体转让与分散转让比较房产税筹划自用营业用房出租房产闲置房产免税房产其他用途印花税筹划合同设计筹划合同分立合同金额表述合同性质界定签约主体筹划选择不同签约主体集中与分散签约关联方协议优化法定免税利用农业合同免税特定地区优惠特殊交易免税第八章：跨境税收筹划国际税收协定应用利用各国税收协定降低税负境外架构设计合理构建国际业务架构转移定价策略符合独立交易原则的关联定价跨境税收筹划概述1全球税制差异分析研究各国税制特点和优惠政策2国际税收协定利用充分应用双边协定减免税收3跨国企业架构设计合理构建全球业务结构4国际反避税规则遵从符合BEPS行动计划要求转移定价策略定价方法选择可比非受控价格法、成本加成法、再销售价格法等1功能风险分析合理分配企业功能和风险2可比性分析寻找合适的可比企业3文档准备完善同期资料和国别报告4常设机构避免代理型常设机构限制代理人权限避免合同签署权明确独立代理地位固定场所型常设机构场所使用权控制临时性办公场所辅助性活动场所工程型常设机构工期与合同安排控制在税收协定时限内合理分割工程合同税收协定利用1协定待遇申请主动申请协定优惠税率2受益所有人认定满足实质经营要求3税收抵免利用避免双重征税4常设机构条款应用合理安排业务活动境外投资结构设计1控股平台选择选择优惠税收管辖区设立控股公司2融资结构设计优化股权与债权融资比例3利润分配规划合理安排股息、利息、特许权使用费支付4退出机制设计规划投资退出方式与时机第九章：税收筹划案例分析制造业企业税收筹划案例15%研发费用加计扣除研发支出加计扣除比例13%出口退税率主要产品适用退税率800万年度节税金额通过筹划实现的税收节约房地产企业税收筹划案例项目公司设立独立项目公司分散风险合同设计优化分立合同降低印花税土增税扣除最大化合理归集开发成本费用交易方式选择股权转让与资产转让比较高新技术企业税收筹划案例高新技术企业税率优惠研发费用加计扣除软件产品增值税优惠固定资产加速折旧其他优惠政策跨国公司税收筹划案例1全球税负优化集团整体税负降低30%2区域总部设立亚太区总部享受优惠政策3转移定价策略符合独立交易原则的关联交易安排4知识产权规划知识产权合理配置个人税收筹划案例收入类型转换工资薪金转为分红家庭成员合理分配利用低税率家庭成员专项附加扣除最大化充分利用六项专项附加扣除投资方式选择选择税收优惠投资渠道第十章：税收筹划风险防范政策风险税收政策变化风险执行风险方案实施偏差风险法律风险税法解