税法教材习题答案

第一章税法基础知识

习题

一、单项选择题

1.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点。其中（）是其核心。

A.强制性B.无偿性C.固定性D.以上都不是

2.税法有广义和狭义之分，从狭义上讲，税法指的是（）o

A.经过国家最高权力机关正式立法的税收法律

B.国务院制定的税收法规

C.省级人民代表大会制定的地方性税收法规

D.由有关政府部门及地方政府制定的税收规章

3.下列职权中，不属于税务机关职权的是（）。

A.税收检查权B.税收行政立法权

C.税款征收权D.税收法律立法权

4.下列权利中，不属于纳税人权利范围的是（）。

A.税收检查权B.申请延期缴纳税款权

C.申请退还多缴税款权1）.索取有关税收凭证的权利

5.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，

内商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2012年4月18日向工商

行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的

做法是（）。

A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登

记

I）.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务

登记手续

6.下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）0

A.某企业由国有企业改制为股份制企业

B.某企业被工商局吊销营业执照

C.某企业改变经营范羽

D.李某接替张某担任公司法人代表

7.下列税种中由地税局系统征收管理的有（）。

A,进口环节的增值税B.卷烟厂的消费税

C.中央企业的房产税D.私营企业的增值税

8.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。

A.商场向消费者个人零售商品时

B.批发市场向商贩批发商品时

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

I）.某纺织厂向农民收购其种植的棉花时

9.有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位指的是

（）。

A.负税人B.代扣代缴义务人

C.代收代缴义务人D.代征代缴义务人

10.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述中，不正确的是（）。

A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

B.计税依据是课税对象量的表现

C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的

二、多项选择题

1.下列各项中，属于减免税基本形式中的税基式减免的有（）o

A.起征点B.零税率C.项目扣除D.跨期结转

2.我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（）。

A.超率累进税率B.定额税率

C.负税率D,超倍累进税率

E.超额累进税率

3.下列各项中，属于税收法律的有（）。

A.《中华人民共和国企业所得税法》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《中华人民共和国增值税暂行条例》

1）.《税务部门规章制定实施办法》

4.关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有（）。

A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理

注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税

务机关申报办理注销税务登记

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营

业执照被吊销或者被撤销登记之口起30口内，向原税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应先向原税务登记机关申

报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30F1内向迁达地税务机关申报办理税务登

记

D.纳税人被工商行政管理机关吊俏营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营

业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。

5.下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。

A.请求延期纳税B.按期办理纳税申报

C.委托税务代理I）.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金

一、单项选择题

AADAB,BCDCC

二、多项选择题

ABCDCDABCDAC

第二章增值税法律制度

习题

一、单项选择题

1.甲企业为增值税小规模纳税人，2013年5月销售自己使用过的包装物，并开具普通发票,

取得含税收入22000元；销售IH货，取得含税收入26000元；购进生产用原材料，取得增值

税专用发票，注明价款1E000元。甲企业当月应缴纳增值税（）元。

A.695.63

B.1398.06

C.932.04

D.1145.63

2.甲企业为增值税小规模纳税人，2013年6月销售自己使用过的非固定资产，取得含税收

入257500元：经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得的普通发票上注明价

款46800元；甲企业当月应缴纳增值税（）元。

A.7500

B.5000

C.700

D.6137

3.甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月进口一批香水，买价折合人民币（下同）为30000

元，支付运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输及保险费2000元；海关开具了进口增值

税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行；国内购进生产用原材料，取得增值税

专用发票上注明的增值税税额680元；当月销售货物取得不含税销售收入60000元；已知香

水的关税税率为20$,消费税税率为30乳甲企业当月应缴纳增值税（）元。

A.9520

B.2992

C.874.29

D.194.29

4.根据营业税改征增值税应税服务的有关规定，下列表述不正确的是（）。

A.港口码头服务属于物流辅助服务

B.航空运输的湿租业务属于有形动产租赁服务

C.商标和著作权转让服务属于文化创意服务

D.工程勘察勘探服务属于研发和技术服务

5.根据营业税改征增值税的有关规定，航空运输的干租业务适用的增值税税率的是（）。

A.17%

B.13%

C.11%

D.6%

6.某生产企业（增值税一般纳税人）2013年12月销售自产货物取得含税销售额374.4万元,

向境内某企业转让商标权取得含税金额212万元，将闲置的生产设备出租，取得不含税收入

40万元。当月该企业外购原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税

额17万元；支付该批材料的运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用

发票上注明运费5万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.77.85

B.67.65

C.55.85

D.55.65

二、多项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售，应当征收增值税的有（）。

B.增值税一般纳税人提供鉴证容询服务适用的增值税税率为17%

C.境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税

D.试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，

分别核算销售额的，应当分别适用不同税率或征收率

三、实训项目

项目一：顺达远洋运输公司（增值税一般纳税人）2013年12月发生如下业务：

（1）提供远洋运输的程租服务，取得不含税收入300万元；提供远洋运输的期租服务，取

得含税收入200万元；提供远洋运输的光租服务，取得不含税收入200万元。

（2）与乙运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入

80万元，并全额开具了增值税专用发票；支付给乙运输企业含税运费20万元，取得乙运输

企业开具的增值税专用发票。

（3）提供装卸搬运服务取得不含税收入50万元。

（4）将部分自有车辆对外出租，租赁期为1个月，取得不含税租金收入15万元。

（5）购入汽油用于运输业务，取得销售方开具的增值税专用发票上注明价款30万元。

（6）购入一辆船舶用于运输业务，取得销售方开具的增值税专用发票上注明价款180万元。

假定相关票据在本月均通过认证并允许抵扣。

要求：根据上述资料，计算：

（1）顺达运输公司当月可抵扣的进项税额为

（2）顺达运输公司提供的装卸搬运服务应确认销项税额

（3）顺达运输公司当月应确认的增值税销项税额为

（4）顺达运输公司当月应缴纳增值税

项目二：甲公司是工业企业，为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权，出口产品的增值

税实行“免、抵、退”税管理办法。2014年8月留抵增值税3800元，2014年9月和10月

发生如下业务：

9月

（1）购买国内原材料A,入库但未付款，取得增值税专用发票.上注明价款100000元，增值

税17000元；

（2）当期内销货物销售额（不含税）150000元人民币；

（3）出口货物离岸价8270欧元，欧元与人民币的汇率为10：1款项尚未收回。

10月

（1）以银行存款缴纳9月份应缴未缴的增值税；

（2）一般贸易进口原材料一批并验收入库，海关认可发票CIF价90000美元，美元与人民

币的汇率为6：1,关税税率8船企、也缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，取得了海关

填发的税款缴款书及相关报关单，经税务机关批准抵扣；

（3）将以前月份从农民处购入的作为生产原料的免税农业产品作为福利发放给工人,账面成

本87000元；

（4）当期内销货物共取得银行存款484000人民币（含税）：

（5）以银行存款支付销售运费,取得专用增值税发票;价款4000元,增值税440元。

（6）出口货物离岸价14C76欧元，欧元与人民币的汇率为10：1,款项尚未收回。

已知：该企业出口退税率为13%征税率为17%,企业进行退税申报时，按退税申报数进行会

计处理；该企业按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审

核手续；当月应纳的增值税和应收的出口退税均应当于次月15F1之前缴纳税款或取得退税

款。

要求：

（1）计算该公司2014年9月应纳增值税及出口退税。

（2）计算该公司2014年10月应纳增值税及出口退税。

项目三：味佳食品公司是食品加工生产企业，为增值税一般纳税人，兼营食品生产设备的销

售和运输劳务，2014年2月发生的相关经营业务如下：

（1）从境内甲企、也（增值税一般纳税人）购进一台设备用于生产，共支付含税金额10.18

万元，取得甲企业开具的增值税专用发票。

（2）从农民手中收购一批粮食，开具的农产品收购发票上注明价款45万元。

（3）从小规模纳税人手中购入一批包装物，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价

款6万元。

（4）该食品生产加工企业拥有自己的车队，用于对外提供运输劳务，当月承包乙企业的运

输劳务取得价税合计金额22万元。当月该车队到加油站加油取得增值税专用发票上注明价

款2万元。

（5）采用以旧换新方式销售食品生产设备2000台，每台新设备含税售价0.35万元，每台

旧设备作价0.1万元，每台设备实际收取价款0.25万元。

（6）销售自己使用过的一台机器设备，取得含税收入80万元，该设备是2010年2月购入

的，购入原价96万元。

（7）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上个月购入的一批免税农产品丢失，该批农产

品账面成本为11万元。因暴雨导致上月购入的免税农产品霉烂变质，该批农产品账面成本

为6万元。

己知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。

要求：

根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）计算该企业2014年2月进项税额转出数额。

（2）计算该企业2014年2月准予抵扣的进项税额。

（3）计算该企业2014年2月的增值税销项税额。

（4）计算该企业2014年2月应缴纳的增值税。

一、单项选择题

DCDBAD

二、多项选择题

ACDEABCDBEABCEBEABEACD

实训项目

项目一：（1）顺达运输公司当月可抵扣的进项税额为

20/（1+11%）Xll%+（30+180）X17%=37.68（万元）

（2）顺达运输公司提供的装卸搬运服务应确认销项税额

50/（1+6%）X6%=2.83（万元）

（3）顺达运输公司当月应确认的增值税销项税额为

（300+200+80）/（1+11%）X11%+50/（1+6%）X6%+（200+15）/（1+17%）X17V91.55（万

元）

91.55+2.83=94.38（万元）

（4）顺达运输公司当月应缴纳增值税

94.38-37.68=56.7（万元）

项目二：【答案及解析】

（1）9月：

销项税额计算：

内销实现销售收入销项税=15000（）X17%=25500（元）

出口货物的收入免税。

进项税额计算：

购入国内原材料A的170co元计入可以抵扣的进项税额。

进项税额转出计算：

出口货物取得的收入按出口征税率与退税率之差计算不得免征和抵扣税额，作为进项税额转

出。

8270X10X（17%-13%）=3308（元）

增值税应纳税额计算：

当月应纳增值税=当期销项税额-（当期进项税额■■进项税额转出+上期留抵税额）

=25500-（17000-3308+3800）=8008（元）

当月应纳增值税8008元。

10月：

销项税计算：

内销货物的销项税额=484000：（1।17%）X17%=70324.79（元）

出口货物取得的收入免税，

进项税额计算：

①一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税：

组成计税价格=90000X6X（1+8%）=583200（元）

进口时应缴纳的增值税税额=583200X17脏99144（元）

②销售运费4000元部分的进项税额：440元

进项税额转出计算：

①将以前月份从农民购入的免税农产品发给职工，要计算不可抵扣的进项税额，作为当期进

项税额转出，注意转出时要先还原成原计税标准：

870004-（1-13%）XI3%=13000（元）

②外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，作为进项税额转出。

14076X10X（17%-13%）=5630.4（元）

增值税应纳税额计算：

当月应纳增值税=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）

=70324.79-（99144+440-5630.4-13000）=-10468.81（元）

⑥当期出口货物免抵退税额=14076X10X13%=18298.8（元）

由于期末留抵税额10468.81元〈当期出口货物免抵退税额18298.8元

则当期应退税额为10468.81元

当期免抵税额=18298.8-10468.81=7829.99（元）。

项目三：【答案及解析】

（1）应转出的进项税额=11/（1-13%）X13%=1.64（万元）

【提示】非正常损失的货物进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出。非正常损失，是指因

管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害造成的损失，所以这里因自然

灾害造成的农产品损失不用作进项税额转出处理。

（2）该企业2014年2月准予抵扣的增值税进项税额:10.18/（1+17%）X17%+45X13V6X

3%+2X17%-1.64=6.21（万元）

（3）该企业2014年2月增值税销项税额=22/（l+ll%）XU%+2000X0.35/（l+17%）X17%+80/

（1+17%）X17%=115.511万元）

（4）该企业2014年2月应缴纳的增值税=115.51-6.21=109.3（万元）。

第三章消费税法律制度

习题

一、单项选择题

1.根据消费税的相关规定，下列轮胎属于应税汽车轮胎的是（）。

A.收割机专用轮胎

B.农用拖拉机专用轮胎

C.摩托车轮胎

D.手扶拖拉机专用轮胎

2.某金店为增值税一般纳税人，2013年10月零售金项链取得含税销售额58.5万元；零售

镀金首饰取得含税销售额23.4万元；采取以旧换新方式零售银首饰，实际收取差价款3.51

万元，该批以旧换新销售为新银首饰零售价为7.02万元。该金店2013年1（）月份应缴纳消

费税（）万元。

A.2.5

B.2.65

C.2.8

D.3.65

3.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2013年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100

标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款200万元；对外零售A牌卷烟20标准箱，开具

普通发票，取得零售额5&5万元。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.2.5

B.12.5

C.113.5

D.141.8

4.某酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月将新酿制的5吨高级白酒用于职工福利，该批

白酒的生产成本是500000元，无同类产品市场销售价格。已知白酒适用的消费税定额税率

为0.5元/斤，比例税率为20%：成本利润率为5%o则该酒厂上述业务应缴纳消费税（）

兀O

A.131250

B.132500

C.137500

D.136250

5.某手表制造厂为增值税一般纳税人，2013年9月向甲商场销售A类手表500只，取得不

含税销售收入400万元；向乙专卖店销售B类手表300只，取得不含税销售收入360万元。

已知高档手表的消费税税率为20%。该手表制造厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.36

B.72

C.80

D.152

6.下列贵重首饰中，不在零售环节缴纳消费税的是（）。

A.黄金镶嵌首饰

B.伯金首饰

C.钻石饰品

D.包金首饰

7.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月以2800元/吨的不含税价格向某大型超市销

售A型啤酒500吨，同时收取3个月期限的包装物押金20万元；对外零售B型啤酒10。吨,

取得零售收入46.8万元，同时收取3个月期限的包装物押金4万元。该啤酒厂2013年10

月应缴纳消费税（）万元。

A.15

B.13.5

C.13.2

D.14.7

二、多项选择题

1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（

A.个人进口小汽车

B.商场零售化妆品

C.卷烟厂销售自产卷烟

D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼

2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C.纳税人采取分期收款结算方式销化:的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的

收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

D.纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳才兑义务的发生时间为发出应税消费

品开办妥代收手续的当天

E.纳税人采取预收货款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当

天

3.下列属于消费税纳税环节的有（）o

A.金银首饰的生产环节

B.高尔夫球杆的委托加工环节

C.卷烟的批发环节

D.小汽车的零售环节

E.游艇的进口环节

4.下列有关消费税的表述中，正确的有（）。

A.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

B.实行从价定率办法计算消费税应纳税额的，其计税销售额中不包括消费税

C.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应于移送使用时缴纳消费税

D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或

者销售数量征收消费税

5.根据消费税的有关规定，下列业务中，应征收消费税的有（）。

A.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼

B.酒厂将自产的白酒用于职工福利

C.化妆品厂将自产的酒精用于连续生产化妆品

D.甲卷烟批发企业向乙卷烟批发企业销售卷烟

E.汽车厂将自产的小汽车分配给股东

6.根据消费税的有关规定，下列说法中不正确的有（）.

A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品，

由委托方缴纳消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关报缴消费税税款

C.受托方没有按规定代收代缴消费税税款的，由受托方补缴税款和滞纳金

D.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收问后无论是否加价

销售，都不再征收消费税

E.纳税人委托加工的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

7.根据消费税的有关规定，下列可按当期生产领用量计算扣除外购应税消费品已纳消费税税

款的有（

A.纳税人外购已税烟丝生产卷烟

B.纳税人外购己税酒精生产化妆品

C.纳税人外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆

D.纳税人外购已税汽车轮胎生产小汽车

E.纳税人外购己税木制一次性筷子为原料生产木制一次性筷子

三、实训项目

项目一：美嘉公司为化妆品生产企业，是增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品和护发品

的生产销售业务。2013年9月发生如下业务：

（1）进口一批香水精，海关审定的关税完税价格为136万元，缴纳进口税金取得完税凭证

后将香水精运回企业，本月将其中的80%用于生产高档化妆品，剩余的20%用于生产护发品。

（2）与某日化厂签订加二合同，为日化厂加工一批香水，日化厂提供的原材料成本为20

万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为8万元、增

值税1.36万元，化妆品生产企业没有同类香水的销售价格。

（3）本月单独对外销售高档化妆品，取得不含税销售收入800万元，单独销售护发品，取

得不含税销售收入300万元；销售由高档化妆品和护发品组成的成套化妆品，取得不含税俏

售收入480万元（其中护发品180万元，高档化妆品300万元）。

（4）将成本为35万元的新研制的化妆品发放给企业员工，作为“中秋节”福利。

其他相关资料：香水精的进口关税税率为20乐化妆品的消费税税率为30%,成本利浜率为

5%。

要求：根据上述资料，计算：

（1）该化妆品生产企业当月进口香水精应缴纳消费税

（2）该化妆品生产企业为FI化厂加工香水应代收代缴的消费税

（3）该化妆品生产企业将新研制的化妆品作为福利发放给员工应缴纳的消费税

（4）2013年9月该化妆品生产企业应向税务机关缴纳消费税

项目二：松岭实木地板厂为增值税一般纳税人，2014仁1月发生如下业务：

（1）1月5日，采取分期收款方式向某商场销售一批实木地板，不含税销售额300万元，

合同约定当月支付货款3既，余款下月支付，由于商场资金周转不开，当月实际支付不含税

货款50万元。

（2）1月15日，从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款

10万元，增值税L7万元。当月领用80%用于继续生产高级实木地板，生产完成后全部对外

出售，取得不含税俏售收入30万元。

（3）1月18日，新办公喽在建工程领用自产实木地板一批，成本为18万元，不含税市场

价为30万元。

（4）1月20日，将自产的一批实木地板作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低

不含增值税销售价格为1E0万元，平均不含增值税销售价格为200万元，最高不含增值税销

售价格为220万元。

（5）1月28日，将新生产的一种镶金边实木地板赠送绐重要客户，该批镶金边实木地板成

本为80万元，市场上无同类产品的销售价格。

其他相关资料：期初增值税留抵税额为1万元，实木地板的消费税税率为5%,成本利润率

为5%。

要求：根据上述资料，按卜.列顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）该实木地板厂采取分期收款方式销售实木地板应缴纳的消费税。

（2）该实木地板厂将自产实木地板作价投资给商店应缴纳的消费税。

（3）该实木地板厂2014年1月应缴纳的消费税。

（4）该实木地板厂2014年1月应缴纳的增值税。

项目三：云仙卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：

（1）购进卷烟用纸，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款300000元、增值税税额

51000元。

（2）进口一批烟丝，关税完税价格1000000元，关税税额50000元，海关征收进口环节税

金后放行，企业取得海关填发的税款专用缴款书，该批烟丝入库后全部被领用生产卷灿。

（3）委托乙烟厂加工一批烟丝，云仙卷烟厂提供烟叶的成本为100000元，支付乙烟厂不含

税加工费30000元，取得增值税专用发票；乙烟厂按规定代收代缴了消费税（乙烟厂没有同

类烟丝的销售价格），烟丝运回云仙企业后全部被领用生产卷烟。

（4）对外销售卷烟80标准箱，每箱不含税价格为20000元，开具增值税专用发票，款项已

收并存入银行。

（5）上月随同销售卷烟收取的包装物押金2000元，因本月到期购货方未归还而逾期，企业

没收这部分押金。

（6）销售给丙卷烟批发企业卷烟100标准箱，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为

2000000元，增值税税额为340000元；丙企业在验收过程中发现商品质量不合格，要求在

价格上给予5%的折让，假定云仙卷烟厂已确认销售收入，款项尚未收到，已取得税务机关

开具的红字增值税专用发票。

其他相关资料：上期增值税无留抵税额，当月的税款于下月的15日之前缴纳。

本题卷烟适用的消费税比例税率是56%,定额税率是每标准箱150元：烟丝的消费税税率是

30%,不考虑除增值税和消费税外的其他税费。业务支出全部使用银行存款支付。

要求：计算云仙卷烟厂本月应向主管税务机关缴纳的增值税和消费税。

一、单项选择题

CCABBDB

二、多项选择题

ACDABDBCEAl)ABEABCI)ACE

实训项目

项目一：【解析】

(1)该化妆品生产企业当月进口香水精应缴纳消费税=136义(1+20%)+(l-30%)X30%=69.94

(万元)。

(2)该化妆品生产企业应代收代缴的消费税=(20+8)4-(1-30%)X30%=12(万元)。

(3)该化妆品生产企业将新研制的化妆品发放给员工应缴纳的消费税=35X(1+5%)+

(1-30%)X30%=15.75(万元)。

(4)将进口的香水精用于连续生产高档化妆品的，可以按照生产领用量抵扣进口香水精已

纳的消费税。护发品不属于消费税的征税范围，不征收消费税。将消费税应税消费品与其他

产品组成成套消费品销售的，应按成套消费品销售额全额征收消费税。2013年9月化妆品

生产企业应向税务机关缴纳消费税=800X30%+480X30%+15.75-69.94X80%=343.80(万元)。

项目二：

【答案及解析】

(1)采用分期收款方式销售应税消费品的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为销售

合同约定的收款日期的当天。

应缴纳的消费税=30()X30%X5%=4.5(万元)。

(2)纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和纸偿债务等方面的自产应税消费品，

应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

将自产实木地板作价投资给商店应缴纳的消费税=220X5$=ll(万元)。

(3)外购己税素板用于继续生产高级实木地板，可以按照生产领用数量计算准予扣除的外

购素板已纳的消费税税款，

甲实木地板厂2014年1月应缴纳的消费税=4.5+(30X5%-10X80%X5%)+3OX5%+1B8OX

(1+5%)4-(1-5%)X5%=22.52(万元)。

(4)甲实木地板厂2014年1月应缴纳的增值税=300X30%X17%+30X17%+30X17%+200X

17%+80X(1+5%)+(1-5%)XI7%-(1.7+1)=71.83(万元)。

项目三：应缴纳增值税;[20000X80X17%+20004-(1+17%)X17%+340000~340000X

5%]-[51000+(1000000+50000)+(1-30%)X17%+30000X17%]=

(272000+290.60+340000-17000)-(51000+255000+5100)=595290.6-311100=-284190.6

(元)；

应缴纳消费税二20000X80X56%+80X150+2000+(1+17%)X56%+2000000X56%-2000000X

5%X56%+100X150-(1000000+50000)+(1-30%)X30%(可抵扣的消费税)一(100000+30000)

一(1-30%)X30%(可抵扣的消费税)

=896000+12000+957.26+1120000-56000+15000-450000-55714.29=1482242.97(元)。

第四章城市维护建设税和教育费附加法律制度

习题

一、单项选择题

1.下列单位和个人，不属于城市维护建设税纳税人的是()。

A.缴纳增值税的外商投资企业

B.缴纳营业税的个体工商户

C.缴纳土地增值税的国有企业

D.缴纳消费税的外籍个人

2.位于市区的某企业2013年3月按规定缴纳营业税20万元，消费税5万元，土地增值税

30万元，同时补缴以前月份的营业税4万元，消费税1万元，被加收滞纳金0.3万元，被

处罚款0.8万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。

A.3.11

B.2.5

C.2.4

D.3

3.某县城一企业（增值税一般纳税人〉2014年10月将闲置办公楼出租，当月取得租金收入

50000元，发生修缮费用10000元；同时出售自己使用过3年的小汽车一辆，取得销售收入

20800元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。

A.145.2

B.120

C.276.11

D.251.11

4.位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）涉及出口和内销业务，2014年7月实际缴

纳增值税6万元，出口货物经批准免抵增值税2万元。当月转让土地使用权缴纳营业税5

万元，土地增值税10万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.77

B.0.91

C.1.61

D.1.47

5.某县城一企业（增值税一般纳税人〉2014年12月进口生产用机器设备一台，向海关缴纳

增值税2000元，并取得海关进口增值税专用缴款书，当月使用后又将其售出，取得不含税

销售收入50000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。

A.525

B.425

C.325

D.225

6.位于市区的甲企业2014年3月委托某县城的乙企业加工化妆品一批，甲企业提供原材料

20万元，当月加工完毕，乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费6万元，辅助材料费4

万元。已知，乙企业无同类化妆品的销售价格，化妆品适用的消费税税率为30乳乙企业应

代收代缴城市维护建设税（）万元。

A.0.60

B.0.54

C.0.64

D.0.90

7.下列关于教育费附加的表述中，不正确的是（）.

A.教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质

B.对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加

C.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，应同时征攻教育费附加

D.教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算依据征收的一种附

加费

二、多项选择题

1.下列各项中，可作为城市维护建设税的计税依据的有（）。

A.实际缴纳的企业所得税

B.进口环节增值税

C.经批准的当期免抵增值税税额

I）.查补的营业税

E.逾期缴纳消费税加收的滞纳金

2.下列关于城市维护建设税的表述中，不正确的有（）。

A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，要同时代征城市维护建设税

B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

C.对消费税实行即征即退办法的，城市维护建设税也可进行即征即退

D.对由于减免营业税而发生退税的，可以同时退还已征攻的城市维护建设税

E.生产企业出口货物经批准当期免抵的增值税税额应计算城市维护建设税

3.位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）2013年6月将其自产的铝合金门窗俏售给A

公司并负责安装，取得不含税销售收入800万元，收取安装费234万元，当月销售其废弃仓

库取得销售收入500万元，该仓库系生产企业3年前以200万元价格购入，购入时支付相关

税费8万元。已知该生产企业当月可抵扣进项税额50万元。关于该生产企业的相关税务处

理，下列说法正确的有（）。

A.该生产企业当月应缴纳增值税120万元

11.该生产企业当月应缴纳增值税86万元

C.该生产企业当月应缴纳营业税15万元

D.该生产企业当月应缴纳城市维护建设税9.45万元

E.该生产企业当月应缴纳教育费附加3.24万元

一、单项选择题

CDABCCC

二、多项选择题

CDACBE

第五章关税法律制度

习题

一、单项选择题

1.根据关税的有关规定，下列表述不正确的是（）.

A.关税由海关征收

B.关税既对有形的货品征收，也对无形的货品征收

C.关税是单一环节的价外税

D.关税具有较强的涉外性

2.在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变

动而增减进出口税率的一种关税，指的是（）。

A.从量税

B.从价税

C.滑准税

D.选择税

3.下列由买方负担的费用中，应计入进口货物关税完税价格中的是（）。

A.购货佣金

B.卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益

C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运输及相关费用、保险费

D.为在境内复制进口货物而支付的费用

4.某企业2014年11月进口一批原材料，成交价格折合人民币100万元，向自己的采购代理

人支付佣金2万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费5万元、保险费3万元；

从海关运往企业所在地发生运费及相关费用1万元。另支付境外考察费用6万元。已知该批

原材料适用的关税税率为20%。则该企业进口原材料应缴纳关税（）万元。

A.20

B.21.6

C.22

D.22.8

5.某企业2014年2月进口一批原材料，原材料的成交价格折合人民币50万元，支付包装劳

务费用2万元，支付经纪费3万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、

保险费5万元，另从海关运往企业所在地发生运费6万元。已知该批原材料适用的关税税率

为10斩则该企业进口该批原材料应缴纳的关税为（）万元。

A.6.1

B.6.4

C.6.6

D.7

6.某企业2014年1月将一台机器设备运往境外修理，出境时已向海关报明，2013年6月，

在海关规定的期限内复运进境。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共计20万元，设

备复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运输及其保险费3万元。已知该设备适用

的关税税率为20%,则该设备复运进境应缴纳关税（）万元。

A.0.6

B.3

C.4

D.4.6

二、多项选择题

1.按征税对象进行分类，可将关税分为（）。

A.进口关税

B.从量税

C.普通关税

D.出口关税

E.过境关税

2.下列各项中，属于我国关税纳税义务人的有（）o

A.进口货物的发货人

B.出口货物的收货人

C.出口货物的发货人

D.进口货物的收货人

E.进出境物品的所有人

3.下列未包含在进口货物的实付或应付价格中的费用，应计入关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.与该货物视为一体的容器费用

C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前发生的保险费

D.进口关税

民境内外技术培训费

4.根据关税的有关规定，纳税人进出口下列货物，免征关税的有（）o

A.关税税额在人民币100元以下的一票货物

B.无商业价值的广告品和货样

C.外国企业无偿赠送的物资

D.在海关放行前损失的货物

E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

一、单项选择题

BCBBBC

二、多项选择题

ADECDEBCBDE

第六章自然资源税法律制度

习题

一、单项选择题

1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。

A.在我国境内开采固体盐销售的企业

B.在我国境内收购未税矿产品的独立矿山

C.进口天然原油的外贸企业

I）.在中国境内生产洗煤销售的工业企业

2.下列各项不属于资源税征税范围的是（）。

A.卤水

B,煤矿生产的天然气

C.与原油同时开采的天然气

D.石灰石

3.根据资源税的有关规定，卜列表述不正确的是（）o

A.伴生矿以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准

C.伴采矿量小的，不征收资源税

D.岩金矿选冶后形成的尾矿，如果与原矿不能划分清楚的，应按原矿计征资源税

4.某煤矿2014年10月开采原煤1500吨，当月移送部分原煤用于生产洗煤600吨，所加工

的洗煤当月销售了80舟；当月另将开采的原煤100吨移送用于职工食堂。已知洗煤的综合回

收率为60%,原煤适用的资源税税额为4元/吨。则该煤矿当月应缴纳资源税（）元。

A.400

B.3600

C.4400

D.6000

5.某油田为增值税一般纳税人，2014年8月开采原油15万吨，当月销售12万吨，取得不

含税销售额42000万元；开采原油过程中用于加热、修井的原油为1万吨，剩余2吨库存待

住：与原油同时开采的天然气700万立方米，当月销售600万立方米，取得不含税销俘额

850万元，剩余100万立方米无偿赠送给大客户。原油、天然气适用的资源税税率均为5%,

下列说法正确的是（）。

A.加热、修井耗用的原油免征资源税，但应征收增值税

B.该油田当月对于原油应缴纳资源税2275万元

C.该油田当月对于天然气应缴纳资源税49.58万元

D.该油田当月增值税销项税额为7308.58万元

6.某产盐企业2014年10月以外购的300吨己税液体盐，加工生产100吨固体盐，本月销售

了一半，取得销售收入155万元，剩余的固体盐库存待售。已知液体盐的资源税税额为3

元/吨，固体盐资源税税额为25元/吨。该企业当月应缴纳资源税（）元。

A.300

B.350

C.1600

D.1250

7.某矿山2014年9月开采铜矿石原矿50000吨，当月销售30000吨，取得不含税销售收入

600000元;另移送部分原矿入选精矿3000吨,选矿比30%,当月将入选的精矿全部销售。

已知铜矿石适用的资源税税额为7元/吨，则该矿山当月应缴纳资源税（）元。

A.150000

B.200000

C.225000

D.280000

8.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的继承

B.国有土地使用权出让

C.房地产的交换

D.房地产出租

9.下列各项中，在计算土地增值税时，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成

本之和加计20%扣除的是（）。

A.房地产开发企业销售新建商品房

B.某商业零售企业转让自己使用过的办公大楼

C.房地产开发企业转让未经开发的土地使用权

I）.某工业企业转让新建的厂房

10.位于市区的某工业企业转让••林5年前购置的办公楼，签订产权转移书据，取得转让收

入500万元。该办公楼购置原价为220万元，已累计计提折旧40万元。经房地产评估机构

评估，该办公楼的重置成本价为320万元，成新度折扣率为七成。已知产权转移书据印花税

税率为0.5%。。该工业企业转让办公楼应计算缴纳土地增值税（）万元。

A.95.56

B.98.55

C.92.65

D.94.23

11.根据土地增值税的有关规定，纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项

目金额之和（）的，予以免征土地增值税：超过的，应就其全部增值额按规定计算缴纳

土地增值税。

A.10%

B.20%

C.30%

D.50%

12.某企业2014年年初占用土地1000平方米，其中企业厂区以外的公共绿化用地600平方

米；3月份新征用耕地2000平方米用于建造仓库，8月份，企业新征用非耕地3000平方米。

已知当地城镇土地使用税年税额为每平方米20元。则该企业2014年应缴纳城镇土地使用税

（）元。

A.28000

B.32000

C.33000

I）.40000

13.某公园2014年共占地30000平方米，其中管理单位的办公用地2000平方米，影剧院占

地4000平方米，饮食部占地3000平方米、茶社占地2000平方米、照相馆占地5000平方米，

其余土地均为公共参观游览用地。已知当地城镇土地使月税年税额为每平方米3元，则该公

园全年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.27000

B.30000

C.42000

D.48000

14.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税

额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的（）o

A.50%

B.60%

C.70%

I）.80%

15.下列关于耕地占用税的征收管理，说法正确的是（）。

A.经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天

B.未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用

农用地手续通知的当天

C.纳税人占用耕地或其他衣用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税

D.纳税人临时占用耕地的，暂不缴纳耕地占用税

16.下列耕地中，属于免征耕地占用税的是（

A.停机坪占用耕地

B.军事训练场占用耕地

C.医院内职工住房占用耕地

D.学校内经营性场所和教职工住房占用耕地

二、多项选择题

1.下列各项，不属于资源税征税范围的有（）o

A.水资源

B.人造石油

C.洗煤

D.选煤

E.湖盐原盐

2.下列关于资源税扣缴义务人的表述，不正确的有（）。

A.扣缴义务人代扣代缴资源税以收购的未税矿产品数量作为课税数量

B.扣缴义务人收购所有未税矿产品均需要代扣代缴资源税

C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，其纳税义务发生时间为货款全额支付完成的当天

D.资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业、其他单位和个人

E.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳

3.根据资源税的有关规定，下列表述正确的有（工

A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税

B.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销出额或者销售数显；未单独核算的，由主管税

务机关核定免税销售额或者销售数量

C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折

算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

D.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，免征资源税

E.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税

4.下列关于资源税的纳税地点和纳税期限的表述中，说法正确的有（）。

A.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，

由省、自治区、直辖市人民政府决定

B.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖

市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税

C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳

D.确定资源税纳税人的纳税期限时，一般情况是应纳税额数额越大、纳税期限越短；反之则

越长

E.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

5.某盐场为增值税一般纳税人，2014年9月自产液体盐100吨，其中60吨用于继续生产固

体盐，剩余40吨以预收货款方式对外销售，不含税销包额共计5万元，当月收到预收款1

万元，合同约定10月1日发出液体盐。当月将以液体盐生产的固体盐35吨全部对外销售，

取得不含税销售额8万元。己知液体盐适用的资源税税额为3元/吨，固体盐适用的资源税

税额为25元/吨。则下列表述正确的有（

A.固体盐适用的增值税税率为13%

B.固体盐适用的增值税税率为17%

C.当月应缴纳增值税1.36万元

D.当月销售液体盐应缴纳资源税300元

E.当月销售固体盐应缴纳资源税875元

6.下列行为中，免征或不征土地增值税的有（）。

A.房地产开发企业将开发的商品房对外投资

B.甲乙双方合作建房，建成后分房自用

C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

D.房地产的代建方行为

E.房地产评估增值

7.根据土地增值税的相关规定，下列各项中，纳税人应进行土地增值税清算的有（）。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.取得销售（预售）许可证满3年仍未俏售完毕的

D.直接转让土地使用权的

E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

8.根据土地增值税的相关规定，下列关于土地增值税清算时的相关问题处理的表述中，不正

确的有（）。

A.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按

发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除

B.在计算土地增值税时，已计入房地产开发成本的利息支出，在开发成本中扣除，不得在开

发费用中重复扣除

C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在开发成本中扣除

D.在进行土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于

5%对房地产项目进行清算

E.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

9.下列关于城镇土地使用税特点的说法中，正确的有（）。

A.属于财产税

B.征税对象是土地

C.实行差别幅度税额

D.征税范围中包括农村

E.实质上是对占用土地资源或行为的课税

10.下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。

A.盐场的盐滩

B.港口的码头用地

C.农副产品加工厂占地

D.国家机关本身的办公用地

E.宗教寺庙内的宗教人员生活用地

11.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有（）。

A.购置存量房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

B.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征城镇土地使用税

C.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税

E.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

12.下列占用耕地行为中，征收耕地占用税的有（）。

A.占用菜地建房

B.占用花圃建房

C.占用茶园建房

D,占用鱼塘从事非农业建设

E.占用果园建设直接为农业生产服务的生产设施

三、实训项目

项目一：某盐场为增值税一般纳税人，2014年10月发生如下业务：

（1）进口一批制盐工具，成交价格折合人民币10000元，运抵我国境内输入地点起卸前发

生运费2000元，发生的保险费金额无法确定，支付购货佣金5000元。

（2）自产液体盐30吨，当月采取预收货款方式向甲企业销售10吨，取得价税合计金额6180（）

元并开具了普通发票，合同规定11月10日发货。

（3）采取分期收款方式向乙企业销售液体盐15吨，含税销售额为108150元。合同规定，

货款分两个月支付，本月支付全部货款的60%,剩余货款于11月15日前支付。当月发货时

按照全额开具了增值税专用发票。

（4）从小规模纳税人处购进已税液体盐9吨，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明

价款80000元；将外购液体盐全部领用，用于生产固体盐5