税务师职业资格（税法二）模拟试卷3

税务师职业资格（税法二）模拟试卷第

1套

一、单项选择题（本题共39题，每题1.0分，共39

分。）

1、下列个人所得税的计税方法和计算的应纳税额正确的是（）0

A、李某获得侵占其专利权的经济赔偿60000元，此项收入应缴纳个人所得税4800

元

B、某编剧2009年6月在A制片厂任职时，从制片厂取得了10000元的剧本使用

费，此项收入按工资、薪金所得项目计算纳税

C、林女士在建设银行开立了储蓄账户，在2009年取得当年储蓄存款的利息收入

96元，该利息要缴纳个人所得税

D、周某为A公司进行室内装潢设计，A公司在代不代缴了个人所得税后，向其支

付报酬65000元，A公司代扣周某的个人所得税为20294.12元

标准答案：D

知识点解析：选项A,个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”

应税项目缴纳个人所得税，李某应缴纳的个人所得税=60000x（l_

20%）X20%=9600（7E）;选项B,取得的收入应该按照“特许权使用费所得”应税项目

缴纳个人所得税；选项C,从2008年10月9日起个人储蓄存款的利息所得免征个

人所得税：选项D,周某个人所得税应纳税所得额=（65000-7000）x（1-

20%户68%=68235.29（元），应纳税额=68235.29x40%-7000=20294.12（元）

2、以下关于非居民企业所得税核定征收办法的表述中，错误的是（）。

A、非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在

中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税

B、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核

定利润率的经营活动，其取得应税所得的，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业

所得税

C、对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业遑交

的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业

D、税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，

有权予以调整

标准答案：B

知识点解析：采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适

用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润

率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所

得税。

3、下列说法符合契税规定的是（）。

A、债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

B、债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，减半征收契税

C、非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属的，减半征收契税

D、非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权届的，免征契税

标准答案：A

知识点解析：债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契

税。但非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属的，要按规定征收契税。

4、下列表述中，符合个人所得税规定的是（）。

A、个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税

B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税

C、个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

D、个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除

标准答案：B

知识点解析：个体工商户从联营企.业分回的利润应按照“利息、股息、红利所得”缴

纳个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的分红、个人独资企业的投资者生活费

都不能在所得税前扣除。

5、下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有（）。

A、对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司

承受原企业土地、房屋权属

B、企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C、对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，旦该国有控股公司占新公司股份

85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D、破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企

业土地、房屋权属

标准答案：D

知识点解析：企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土

地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋归属

的，征收契税。

6、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。

A、境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损

B、企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为

C、房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于3%

D、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所

得税

标准答案：C

知识点解析：选项A,境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损；选项

B,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金

额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项D,居民企业在

中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

7、某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同金额4800万元。施

工期间，该建筑公司又将其中价值2000万元的安装工程转包给乙企业，并签订转

包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元，

A、1.79

B、1.X。

C、2.03

D、2.04

标准答案：D

知识点解析：该建筑公司上述合同应缴纳印花税=（4800+2000）x0.3%0=2.04（万

元）。

8、某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1200万元。已知该公司为取得土地

使用权所支付的土地金额为250万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关

费用3万元，房地产开发成木为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没

有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时

房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司

应缴纳的土地增值税为（）万元。

A、188

B、249.75

C、300

D、360

标准答案：A

知识点解析：扣除项目金额=250+3+200+（250+3+200）x10%+60+（250+3+200）x20%

=648.9（万元）增值额=1200-648.9=551.1（万元）增值率=551.1-648.9=84.93%应纳税

额=551.1x40%-648.9x5%=188（万元）

9、王某的一篇论文被编人某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取

得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。

A、728

B、784

C、812

D、868

标准答案：B

知识点解析：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，其取得的稿酬应

与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次所得，计征个人所得税。王某所获稿酬

应缴纳的个人所得税=（5000+2000）x（l-20%）x20%x（l-30%）=784（元）。

10、某工业企业2008年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提

供加工劳务收入50万元，处置使用过的固定资产取得净收益30万元，自产货物用

于在建工程，成本为100万元，无同类售价。当年发生业务招待费20万元。则该

企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。

A、6

B、6.25

C、4.75

D、5.75

标准答案：D

知识点解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的

60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。°业务招待费扣除限额

=(1000+100+50)x5%o=5.75(757L)<20x60%=12(757€),可以扣除5.75万元。

11、经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001年按税法规定免征、减征期

满，2002年后仍为先进技术企业，2002年、2003年、2004年、2005年实现的应

纳税所得额分别为20万元、10万元、30万元、40万元，该先进技术企业2002〜

2005年共计应缴纳的企业所得税为()万元。

A、6

B、10.5

C、12

D、15

标准答案：C

知识点解析：1999年至2001年的企业所得税税率为10%,2002年税率为15%。

12、某中国公民赵某在某市一事业单位工作，2006年3月份取得设计劳务收入

20000元二当月工资收入2500元，考勤奖200元，赵某当月应纳个人所得税()。

A、3065元

R、3285元

C、3365元

D、3925元

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

13、某企业与海外公司2008年签订一份金额为500万美元的采购合同，并按规定

缴纳了印花税，2009年修改该合同，将金额增加为721万美元，修改凭证当E的

美元与人民币的汇率为6.28,当月1日美元与人民币的汇率为6.38,则该企业

2009年应缴纳的印花税为人民币()元。

A、4163.60

B、5490.90

C、4163.64

D、12420

标准答案：A

知识点解析：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税

票；应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证当口的国家外汇管理局公布的外汇牌

价折合人民币，计算应纳税额。该企业2009年应缴纳的印花税=（721-

500）x]0000x6.28x0.3%o=4163.64（元）应纳税额在1角以上，尾数不满5分的不计，

满5分的按照1角计算,所以应纳税额4163.60元。

14、下列企业中属于生产性外商投资企业，可以享受生产性外商投资企业的税收优

惠待遇的是（）。

A、从事旅游观光缆车、索道服务业务的企业

13、专业从事房地产开发经营的外商投资企业

C、从事直接为生产服务的产业信息咨询的外商投资企业

D、从事股权投资及转让，以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

15、以下属于企业所得税中不征税收入的项目有（），

A、符合条件的非营利组织收入

B、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D、国债利息收入

标准答案：C

知识点解析：选项C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项

目；选项A、B、D属于免税收入范畴。

16、下列关于房产税纳税人的提法中，正确的有（）。

A、纳税单位无租使用免税单位房产的，不征收房产税

B、产权属集体的，由集体单位纳税

C、纳税单位无租使用纳税单位的房产，不征收房产税

D、房产租典纠纷未解决的，由争议双方按一定比例纳税

标准答案：B

知识点解析：纳税单位无租使用纳税单位、免税单位的房产，由使用人代为缴纳房

产税：房产租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。

17、下列不属于由于特殊原因需缩短折旧年限的固定资产的是（）。

A、受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑

B、由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运转状态的机器、设备

C、由于质量和管理不妥等原因的机器、设备

D、中外合作经营企业的合作期比税法实施细则规定的折旧年限短，并在合作期满

后归中方合作者所有的固定资产

标准答案：C

知识点解析：C项不属于特殊原因，而是自身原因。

18、2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利

息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相

关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2002年该城市商业银行应缴纳的

企业所得税为（）万元。

A、6.93

B、11.55

C、13.53

D、16.83

标准答案：C

知识点解析：商业银行向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税；城市

商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业

所得税。

19、城镇土地使用税的纳税地点为（）。

A、县税务机关

B、市税务机关

C、土地所在地

D、省税务机关

标澄答案.C

知识点涵析：暂无解析

20、中国公民李某取得翻译收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体

捐给了贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A、1052

B、1064

C、2240

D、2072

标准答案：C

知识点解析：向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000x（1—

20%）x30%=4800（元），实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴

纳的个人所得税=[20000乂（1—20%）—4800]x20%=2240（元）

21、根据车船税法规定，下列说法不正确的是（）。

A、车船税由保险机构负责征收

B、己办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的

当月起计算缴纳车船税

C、一个纳税年度内已完税的车辆报废的，可以申请退税

D、对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代

缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金

标准答案：A

知识点解析：车船税由地方税务机关负责征收。

22、下列单位中，不缴纳企业所得税的是（）。

A、个人独资企业

B、股份制企业

C、私营企业

D、有经营所得的其他组织

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

23、李某8月份为某单位讲座取得酬金6000元，其应纳税额为（）元。

A、960

B、672

C、1042

D、800

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

24、纳税人在生产经营过程中，租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作

为费用扣除的是（）。

A、经营性租赁方式发生的租赁费

B、融资性租赁人方发生的租赁费

C、承租方支付的手续费

D、安装交付使用后产生的借款利息

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

25、某外籍专家来华某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪折合人民币50000

元，2004年4月20日离境，即4月份只工作了20天，该专家4月份应纳个人所

得税额（）元。

A、8000

B、6950

C、8687.5

D、10425

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

26、实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税

应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。

A、投资者的工资

B、投资者及其家庭发生的生活费用

C、企业计提的各种准备金

D、企业从业人员计税标准内的工资支出

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

27、某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2013

年4月5日来华，2013年9月25日离开中国；9月份工资为80000元人民币，其

中30000元为境内外资企业支付.50000元为境外雇主支付；9月份该外籍人员另

取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳个人所得税额为（）元。

A、16620.83

B、8108.16

C、6374.59

D、6108.16

标准答案：c

知识点3析：对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续

或累计居住不超过183日的个人。其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国

境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金

所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资

薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。外籍个

人应纳个人所得税税额=[（800007800）x35%—

5505]x30000^80000x24.5+30=6374.59（元）

28、下列表述中，符合个人所得税相关规定的是（），

A、个体工商户从联营企业分回的利润应并入其生产、经营所得一并缴纳个人所得

税

B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税

C、合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

D、个人独资企业投资者的生活费用允许在个人所得税税前扣除

标准答案：B

知识点解析：个体工商户从联营企业分回的利润，应按“利息、股息、红利所得''项

目的规定.单独计征个人所得税：外籍个人从外商投资企业取得股息、纤利等所得

暂免征收个人所得税；合伙企业支付给投资者的分红。不允许在税前扣除；个人独

资企业的投资者生活费用不允许在个人所得税前扣除。选项ACD均不符合个人所

得税的规定，故选项B为正确答案。

29、下列房产属于免征房产税的是（）。

A、老年服务机构对外出租的房产

B、居民住宅区内业主共有的经营性房产

C、纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分

D、经营公共租赁住房所取得的租金收入

标准答案：D

知识点解析：纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分，要按规

定征收房产税；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和

出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减去10%至30%

后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务

机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。经营公共租赁住房

所取得的租金收入，免征房产税。

30、下列关于企业所得税的说法，正确的是（）。

A、企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税

B、销售商品以旧换新的，以新旧商品的差价确认为收入

C、企业外购的资产用于交际应酬，属于视同销售，应按税务机关核定的价格确定

销售收入

D、企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税

前扣除

标准答案：D

知识点解析：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的

销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认销售收入；销售商品以旧换新的，

销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处

理：企业外购的资产用于交际应酬，属于视同销售，外购的资产，不以销售为目

的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一个纳税年度内处置的，可按购

入时的价格确认销售收入。

31、2014年，某物流企业实际占用土地10000平方米，其中自有大宗商品仓储设

施占地5000平方米，该企业土地所属土地等级适用税额标准为8元/平方米，该

企业2014年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A、60000

B、55000

C、68000

D、54000

标准答案：A

知识点解析：自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商

品仓储设施用地,栽按所属土地等级适用税额标准的50%计价城镇土地便用税.

应缴纳上地使用税=（10000—5000）x8+5000x8x50%=60000（元）

32、中国公民张某为外资企业工作人员，2013年全年被派往境外工作，每月工资

12000元。2012年3月张某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2013年3

月转让了该股票，取得转让净所得400000元人民币。按我国税法规定，张某2013

年的3月在我国应缴纳个人所得税（）元。

A、15480

B、20640

C、80885

D、92060

标准答案：C

知识点解析：应纳个人所得税=（12000—4800）x20%—555+400000x20%=80885（元）

33、下列各项中，免征耕地占用税的是（）.

A、飞机场占用耕地修建跑道

B、农村居民占用耕地建违新房

C、养老院占用的耕地

D、学校附设的小卖部占用的耕地

标准答案：c

知识点解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，

减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地

适用税额减半征收耕地占用税；学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占

用税。

34、某县房地产开发公司占用耕地10000平方米用于建设住宅小区，将其中3000

平方米用于建设一所全三制中学，已知该地区耕地适用的耕地占用税税额为每平方

米9元，该地区地方税务局对房地产公司应征收耕地占用税（）元。

A、63000

B、70000

C、75000

D、90000

标准答案：A

知识点解析：学校占用耕地免征耕地占用税。该地区地方税务局对房地产公司应征

收耕地占用税=（10000—3000）x9=63000（元）。

35、（2013年）甲运输公司2012年12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合

同约定咨询费金额共计100万元。另外作为承运方签订一份运输合同，总金额400

万元，甲公司随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。

该公司当月应缴纳印花税（）元。

A、1500

B、1800

C、2500

D、3000

标准答案：C

知识点解析：律师咨询合同.不缴纳印花税。应缴纳印花税

=（400+100）x0.5%°x10000=2500（元）

36、（2013年）依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是（）。

A、以获奖方式取得房屋产权

B、将自有房产作股投入本人经营企业

C、房屋产权相互交换，交换价值相等

D、承受荒山土地使用权用于林业生产

标准答案：A

知识点解析：以获奖方式取得房屋产权的按规定缴纳契税。

37、甲公司为增值税一般纳税人，关联企业的权益性投资1000万元。当年甲公司

发生财务费用300万元，其中包括向关联企业借款2500万元所支付的利息费用

150万元，其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为6%,

金融机构同期贷款利率为4%,财务费用应纳税调整（）万元。

A、0

B、50

C、70

D、150

标准答案：C

知识点解析：企业所得税前应扣除的财务费用=（300—150）+1000x2x4%=230（万

元），财务费用的纳税调整额=300—230=70（万元）。

38、2019年1月，张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100

万元，赠与合同中标明房屋市值300万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关

费用12万元。2019年5月，张某将此处房产转让，转让价格400万元，不含增值

税，转让过程中支付相关税费50万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正

确的是（）。

A、张某接受无偿受赠的房产不征收个人所得税

B、张某取得受赠房产应缴纳个人所得税

C、张某受赠房产的应纳税所得额为300万元

D、张某将受赠房产转让时，，应纳税所得额为18万元

标准答案：A

知识点解析：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其配偶、父母、子女、祖父母、

外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均不征收个人所得税，所以选项A

正确，选项BC错误；选项D：受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入

减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关

税费后的余额，为受赠人的应纳斗所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得

额=400—100-12-50=238（万元）。

39、根据契税的有关规定，下列表述不正确的是（），

A、买房拆料属于契税的征税范围

B、债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税

C、购置精装修的房屋，契税的计税价格总价款中包含装修费用

D、已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳

契税

标准答案：D

知识点解析：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房

的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

二、多项选择题（本题共27题，每题7.0分，共27

分。）

40、下列关于个人取得财产拍卖所得，表述正确的有（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：选项A,作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，

按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。

41、以下对车船税的理解正确的是（）。

标准答案：ABCD

知识点解析：对于纳税人在购买“交强险”截止R期以后购买“交强险”的，保险机构

在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。

42、关于特殊情况下车船税应纳税额的计算公式及处理，正确的有（）。

标准答案：ABCD

知识点解析：欠缴车船税的车辆补缴税款，在2007年1月1日以后购置的车辆，

纳税人一直未缴纳车船税的：往年补缴二购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴

税款其中：购置当年欠缴的税款=计税单位x年单位税额x应纳税月份数〃2购置年

度以后欠缴税款;计税单位x年单位税额x（本次缴税年度一车辆登记年度-1）。

43、下列属于资产损失确认外部证据的有（）。

标准答案：A,B,E

知识点解析：选项C和D属于内部证据。

44、在外商投资企业和外国企业所得税中，对按100%再投资退税率退税的税收优

惠的规定表述正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：新举办的先进技术企业，自生产、经营起3年内没有被继续认定为先

进技术企业的，应当退回已退税款的60%。

45、关于车船使用税纳税地点的表述，下列说法中正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：对只在企业内部行驶，不领取行驶执照、不上公路行驶的车辆不征车

船使用税。

46、下列房产处置行为，应缴纳个人所得税的有（），

标准答案：B,C,E

知识点解析：选项A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖

父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，不征收个人所得税；选项D：通

过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办

理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

47、对个人拍卖财产所得征收个人所得税时，下列关于财产原值的有关规定，说法

不正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

48、按照个人所得税的规定，下列所得应征税的有

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

49、关于生产性外商投资企业的税收优惠，下列表述正确的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：暂无解析

50、下列关干耕地占用税的说法，正确的有（）。

标准答案：B,E

知识点解析：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税；纳税人在批准

临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税；

公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用

税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，没有免

征的规定。

51、按照印花税的有关规定，下列表述正确的有（），

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

52、一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；

非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内

所得的是（）。

标准答案：A,D

知识点解析：本题考核目的是测试考生对个人所得来源地的确定是否清楚。关于个

人所得税的纳税人及其纳税义务的划分、所得来源地的确定，是历年考试多项选择

题的常见内容。

53、按照企业所得税的有关规定，下列各项表述错误的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：暂无解析

54、非营利组织的下列收入中，属于免税收入的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项C：按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，属于免税收

入；选项E：从事营利性活动取得的收入属于应税收入。

55、对房地产开发企业-下列各项中，说法正确的有（”

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项C：已销开发产品的计税成本，接当期已实现销售的可传而积和

可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按

下列公式计算确定：可售面积单位工程成本=成本对象总成本:成本对象总可售面

积；已销开发产品的计税成本二已实现销售的可传面积x可信面积单位工程成本。

选项E：应当为不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

56、下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：一个纳税年度内连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳

税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分应计算缴纳个人所得税；居民

纳税人是指在中国境内有住所。或无住所而一个纳税年度内在境内居住满一年的个

人。

57、关于境内员工个人所得税的处理。下列表述正确的有（）。

标准答案：A,C.D

知识点解析：选项B：企业高级管理人员在股票认购权行使日之前，将股票认购权

转让所取得的所得，应并入当月工资，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得

税；选项E：员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得的，应在

规定的纳税申报期限内选择并固定在一地主管税务机关自行中报缴纳个人所得税税

款。

58、下列项目中，属于房地产企业的开发费用的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：选项B、c、E属于房地产企业的开发成本。

59、关于印花税的说法，正确的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的，免纳印花

税.所以。A选项正确；印花税的注销或画销由纳税人自己实施，所以，选项B

不正确；合同修订，金额增加的，应该就增加的金额补贴印花。选项C正确；代

售印花税票，手续费为5%,选项D正确；应税凭证所裁金额为外国货币的，纳税

人应按照凭证书立当日（而非当月1日）国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民

币。选项E不正确。

60、下列各项中，应核定征收土地增值税的有（）。

标准答案；A,B,C,D

知识点解析：选项E：符合土地增值税清算条件。企业未按规定的期限办理清算手

续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的.才需要核定征收。

61、以下有关房产税税收政策的表述中。正确的有（）。

标准答案：B,D,E

知识点解析：在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、

直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定；对房屋附属设备和配套设施中

易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值.原零配件的原值也不

扣除。

62、下列各项中.应征收耕地占用税的有（）。

标准答案：A,C,E

知识点解析：学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。

63、（2012年）下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（）。

标准答案：B,C,E

知识点解析：选项A,%让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，

确认收入的实现：选项D,以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期

确认收入的实现。

64、（2013年）下列情形.纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的有（）。

标准答案：A,B.D

知识点而析「速项SUE由支付所得的单位代扣代缴个人所得税。

65、（2012年）2011年I月某港口集团公司经批准占用耕地31200平方米，其中

30000平方米用于扩建港口，1200平方米用于修建仓库；9月底将竣工验收的仓库

出租给物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占月税

税额为25元/平方米.城镇土地使用税税额为5元/平方米。下列说法中正确的

有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项A,2011年应缴纳房产税=720000*2x3xl2%=21600（元）；选项

B,建仓库成缴纳耕地占用税=1200x25=30000（元）；选项C,应缴纳印花税

=720000X3X1%°=2160（元）；选项D,扩建港口应缴油耕地占用税

=30000x2=60000（元）港口占用耕地每平方米应按2元计算缴纳耕地占用税；选项

Eo新征用的耕地在征用耕地满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

66、下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的有（）。

标准答案；D,E

知识点解析：选项A,采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价

款或取得索取价款凭据之日，确认收入的实现；选项B,采取支付手续费方式委托

销售开发产品的，应按哨售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清

单之日确认收入的实现；选项C,采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企

业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同

或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协

议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；

如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托

方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销

开发产品清单之日确认收入的实现。

三、计算题（本题共4题，每题L。分，共4分。）

某企业位于市区，2019年发生如下业务：（1）企业年初房产原值5（X）0万元，其中

库房原值1000万元，企业办的学校房产原值1000万元。年初购进一处办公楼，用

于投资联营，投资期1年，当年取得固定收入100万元，房产原值2000万元，当

地政府规定扣除比例为30%。（2）企业拥有挂车10辆（每辆整备质量为20吨），1月

1日购买客车10辆，载货汽车10辆（每辆整备质量为10吨），购买当月即投入使

用，并取得购车发票，限据规定该型号客车车船税年税额1000元/辆，该载货汽

车车船税年税额60元/吨。（3）7月I日占用耕地5000平方米并办妥相关手续，其

中车间改造占用2000平方米，公路线路扩建占用3000平方米。当地规定耕地占用

税税额为10元/平方米。（4）企业土地使用证书记载占用一等地段土地的面积为

10000平方米；占用二等地段土地的面积为10000平方米。去年7月1日新征用耕

地10000平方米。其他资料：一等地段土地，适用的城镇土地使用税税额为4元

/平方米；二等地段土地和新征用的耕地，适用的城镇土地使用税税额均为2元/

平方米；以上价格不含增值税，相关手续均已办妥，不考虑其他税费。根据上述

资料，回答下列问题：

67、该企业业务（1）应缴纳房产税（）万元。

A、37.20

B、42.84

C、45.60

D、54.00

标准答案：C

知识点解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产

税。以房产投资联营，取得固定收入，不承担联营风险，视同出租。应纳房产税

=（5000-1000）x（1-30%）x1.2%+100x12%=33.6+12=45.6（万元）0

68、该企业业务⑵应缴纳车船税（）元。

A、0

B、10000

C、20000

D、22000

标准答案：D

知识点解析：挂车按照货车税额的50%计算车船税。购置的新车船，购置当年的

应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税纳税义务发生时间为购买车船

的发票或者其他证明文件所载H期的当月。应纳车船税

=10x1000+1Ox10x60+20x10x60x50%=22000（元）。

69、该企业业务⑶应缴纳耕地占用税（）元。

A、6000

B、26000

C、35000

D、50000

标准答案：B

知识点解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，

减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。应纳耕地占用税

二2000x10+3000x2=26000（元）。

70、该企业业务⑷应缴纳城镇土地使用税（）元。

A、80000

B、70000

C、60000

D、20000

标准答案：A

知识点解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地

使用税。应纳城镇土地使用税=10000x4+10000x2+10000x2=80000（元）。

四、综合分析题（本题共6题，每题1.0分，共6分。）

中国公民王某就职于国内A上市公司，2019年收入情况如下：（1）1月1日起将其

位于市区的1套公寓住房按市价出租，每月收取不含税租金4000元。1月因卫生

间漏水发生修缮费用900元，已取得合法有效的支出凭证。（2）在国内另一家公司

担任独立董事，3月份取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。（3）4月取

得全年一次性奖金48000元，选择单独计税。（4）6月与一家培训机构签订了半年

的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200

元，6月份为培训中心授课4次，共计取得报酬为4800元。（5）7月转让国内C上

市公司股票，取得净所得15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外

上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。（6）A

上市公司于2019年II月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付

已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工平均

工资25000元）。已知：在计算税额的时候不考虑相关的税费。根据上述资料，回

答下列问题：

71、王某1月出租房屋应缴纳的个人所得税为（）元。

标准答案：A

知识点解析：个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税。应缴纳个人所得

税=（4000-800-800）x10%=240（元）。

72、王某3月取得的独立董事津贴应预扣预缴的个人所得税为（）元。

标准答案：C

知识点麻斤：独立董事费按照劳务报酬所得缴纳个人所得税，预扣预缴应纳税所得

额超过20000元至50000元的，预扣率为30%,速算扣除数为2000元。应预扣预

缴个人所得税=35000x（|-20%）x30%・2000=6400（元

73、王某4月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（）元。

标准答案：B

知识点解析：居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当

年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的

综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。按月换算：

4800072=4000（元），适用税率为10%,速算扣除数为210元。应缴纳个人所得税

=48000x10%-210=4590（7C）。

74、计算培训中心6月支付王某授课费应预扣预缴的个人所得税为（）元。

标准答案：B

知识点解析：属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次，应预

扣预缴的个人所得税;1200x4x（1-20%）x20%=768（元）。

75、土果7月转让股票应缴纳的个人所得税为（）元。

标准答案：D

知识点解析：转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税，转让境外上市公

司的股票所得按20%的税率缴纳个人所得税。该业务应缴纳的个人所得税

=180000x20%=36000（元）。

76、该公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税（）元。

标准答案：D

知识点解析•：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发

放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额

以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独

适用综合所得税率表，计算纳税。超过免税标准的补偿金=115000-

25000x3=40000（元），应纳个人所得税=40000xl0%.2520=l480（元）。

税务师职业资格（税法二）模拟试卷第

2套

一、单项选择题（本题共37题，每题7.0分，共37

分。）

1、下列各项目中，可以计入企业当期应纳税所得额的是（）。

A^国债利息收入

B、财政拨款

C、符合条件的非营利组织的收入

D、权益性投资资产转让所得

标准答案：D

知识点解析：选项A和C为免税收入，选项B为不征税收入，不计入应纳税所得

额。

2、甲、乙两技术人员业余为某单位设计一项目，连续耗时3个月，该单位每月支

付费用50000兀，项目完成后，该项目成本共计30000兀，剩余款项由甲、乙两人

按6:4分成。则甲应纳个人所得税（）元。

A、11520

B、15600

C、16040

D、21800

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

3、某船运公司2015年拥有机动船4艘，每艘净吨位为2500吨；拖船2艘，发动

机功率为1500「瓦。机动船舶车船税年基准税额为：净吨位201吨至2000吨的，

每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元。该船运公司2015年应缴纳车

船税（）元。

A、52010

B、54020

C、56000

D、58040

标准答案：B

知识点解析：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发

动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。应纳车船税

=2500x4x5+1500x0.67x4x50%x2=54020（元）。

4、某服装生产企业2008年度取得如下收入：销售自产服装收入1500万元、销售

边角余料收入300万元、出租房屋收入200万元、投资收益100万元（系从境内被

投资企业分回的投资收益）、接受捐赠收入50万元。发生如下成本费用及税金：销

售成本800万元、管理费用300万元（其中超过税法规定的业务招待费40万元）、

销售费用550万元、财务费用200万元、营业税金及附加58万元、营业外支出为

公益性捐赠支出160万元，则该企业2008年度应纳税所得额为（）万元。

A、172.16

B、272.16

C、82

D、268

标准答案：A

知识点解析：会计利润:1500+300+200+100+50-800-300-550-200-58-160=82（万元）

捐赠扣除限额=82xl2%=9.84（万元）2008年应纳税所得额=82-100+40+（160-

9.84）=172.16（万元）

5、某居民企业2009年度产品销售收入4600万元，销售折扣300万元，材料销售

收入400万元，分回的投资收益761万元，实际发生业务招待费15万元，该企业

2009年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。

A、12

B、15

C、9

D、18

标准答案：C

知识点解析：业务招待费计算限额的基数为销售（营业）收入。纳税人经营业务中发

生的销售折扣计入财务费用，不冲减基数；分回的投资收益不作为业务招待费计算

限额的基数。业务招待费扣除限额=（4600+400）x5%产25（万元），实际发生额的

60%=15x60%=9（万元），准予扣除9万元。

6、某居民企业2009年度实现利润总额25万元。经某注册税务师审核，在“财务费

用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6

个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款

期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性

社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2009

年度应缴纳企业所得税（）万元。

A、5.48

B、5.25

C、5.41

D、6.89

标准答案：D

知识点解析：向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷

款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率

=（4.5-200）x2=4.5%o向职工借入流动资金准予扣除的利息费用

=50x4.5%x9R2=1.69（万元）捐赠扣除限额=25x12%=3（万元），实际发生5万元，只

能扣除3万元。该企业2009年度应纳税所得额=25+2.25-1.69+5・3=27.56（万元）应

纳所得税=27.56x25%=6.89（万元）

7、根据企业所得税法相关规定.下列说法中不正确的是（）。

A、企业因雇用临时工的工资薪金支出准予计入企业工资薪金总额

B、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出不可以税前扣除

C、企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办

费，并按有关规定在税前扣除

D、企业通过发行债券而发生的合理的费用支出，不符合资本化条件的准予在企'也

所得税前据实扣除

标准答案：B

知识点解析：企业在筹建期间.发生的与筹办活动有关的'业务招待费支出，可按实

际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

8、两人以上共同取得同一项目收入的计税方法为（）。

A、先分、后扣、再税

B、先扣、后税、再分

C、先分、后税

D、先税、后分

标准答案：A

知识点解析：两人以上共同取得同一项目收入的计税方法是先分、后扣、再税，比

照合伙企业个人所得税，是先扣、后分、再税。

9、企业来源于境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款超过按我国税法计算的扣

除限额的，对超过的部分（）。

A、列为当年费用支出

B、从本年度的应纳税所得额中扣除

C、从以后年度的境外所得中扣除

D、在以后5年内用超过扣除限额的余额补扣

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

10、下列人员为个人所得税非居民纳税义务人的是（）。

A、在中国境内有住所的个人

B、去美国就读博上学位的中国公民

C、在中国境内定居的外国侨民

D、在中国境内居住不满1X3天的否港同胞

标准答案：D

知识点解析：在中国境内居住不满一年的外籍人员为非居民纳税义务人，该规定也

适用于港澳台同胞。

11、2006年12月，中国公民王某从境内本单位取得工资收入2000元，2006年度

年终奖5000元。当月从境外A国取得税后工资收入折合人民币17000元，已在境

外缴纳所得税3000元。则王某在2006年12月应纳个人所得税（）元。

A、1065

B、1120

C、290

D、270

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

12、计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目是（）。

A、企业实际支付的广告费支出

B、按照工资薪金总额的15%列支的职工福利费

C、货币交易中的所有的汇兑损失

D、按照有关规定提取的环境保护专项基金

标准答案：D

知识点解析：选项A,企业实际支付的广告费支出在不超过销售（营业）收入的15%

以内可税前扣除；选项B,应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14%相

比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项c,企业在货币交易中，

以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中

间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进

行利润分配相关的部分外，准予扣除。

13、下列应缴纳印花税的凭证是（）。

A、房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证

B、土地使用证、专利证、烟草专卖许可证

C、商标注册证、税务登记证、营运许可证

D、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

标准答案：D

知识点解析：应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册

证、专利证、土地使用证5种。

14、对小型、微利企业的优惠税率不正确的一项为（）。

A、对年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收企业所

得税

B、对年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征

税

C、对年应纳税所得额七3万元以下的企业，按8%的税率征收企业所得税

D、对小企业来说，据其应纳税所得额的数量不同，实际上适用于三档全额累进税

率

标准答案：C

知识点解析：对年应纳税所得额在3万元以下的企业，按18%的税率征收企业所

得税。

15、土地增值税对（）征税。

A、继承转让的房地产

B、转让非国有土地

C、出让国有土地

D、转让土地使用权和转让地上建筑物和其他附着物的产权

标准答案：D

知识点解析：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和

出让国有土地的行为均不征税；对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予

征税。故A、B、C三项均不正确。

16、按照企业所得税法和实施条例的规定，下列关于收入确认时间的表述正确的是

（）o

A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B、租金收入，按照承租入实际支付租金的日期确认收入的实现

C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合间的日期确认收入的实现

D、权益性投资收益.按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

标准答案：A

知识点解析：选项B：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入

的实现：选项C接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；

选项D：权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实

现。

17、甲公司2015年发现2013年有笔实际资产损失10万元在当年未扣除，已知甲

公司2013年应纳税所得额为8万元，2014年应纳税所得额为3万元，2015年应纳

税所得额为12万元，甲公司将上述损失在2015年进行资产损失申报，该公司

2015年实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A、0.25

B、0.5

C、1

D、2

标准答案：B

知识点解析：2013年应扣未扣支出10万元，准予追补至2013年度确认，确认后

应纳税所得额=8—10—2（万元），2013年多缴税款=8x25%=2（万元），2014年可以

补亏2万元，补亏后应纳税所得额=3—2=1（万元），2014年多缴税款=2x25%

=0.5（万元）©2013和2014年多缴税共=2+0.5=2.5（万元），可以抵减2015年应

纳税额，故2015年实际应缴纳企业所得税=12x25%—2.5=0.5（万元）。

18、刘某2001年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两

次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（）元，

A、1040

B、1120

C、1200

D、1400

标准答案：A

知识点解析：特许权使用费所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用

后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每

次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

19、某集体工业企业研究开发新技术。2000年技术开发费用支出为80万元，全部

自筹。2001年技术开发费用支出为100万元，其中：国家财政拨付20万元，其余

部分企业自筹。2001年该企业应纳税所得额为80万元，则准予加计扣除的技术开

发费用为（）万元。

A、80

R、50

C、40

D、0

标准答案：D

知识点解析：纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不

得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得

额。该企业2001年技术开发费与上年相同（均为自筹80万元），没有增长，已按规

定据实列支，故不得实行抵扣。

20、在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过（），经营期

在十年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免

税，第二年和第三年减半征收。

A、500万美元

500万元

C、1000万美元

D、DOO万元

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

21、下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是（）。

A、企业在建工程发生的试运行收入

B、企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金

C、与销售额在同一张销售发票上注明的折扣收入

D、上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

22、下列各项中，应当校照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。

A、劳动分红

B、独生子女补贴

C、差旅费津贴

D、超过规定标准的误餐费

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

23、某国有企业2007年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2013

年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼

经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增

值税时计算的增值额为（）万元。

A、400

B、1485

C、1490

D、200

标准答案：B

知识点解析：转让旧房及建筑物时，计算土地增值额可以扣除的项目有3项：（1）

房屋及建筑物的评估价格二重置成本价x成新度折扣率=12000x70%=8400（万元）；

（2）取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用.本题没有涉及：（3）转让环

节缴纳的税金=（10000—8000）X5%X（1+7%+3%）+I0000X0.05%=115（万元）。增值

额=转让收入一扣除项目金额=10000—8400—115=1485（万元）

24、国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬

2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个

人所得税为（）元。

A、728

B、784

C、812

D、868

标准答案：B

知识点解析：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一

次，稿酬所得按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。本题该作家的

小说在日报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。所以，应纳个

人所得税=（2000+5000）x（1—20%）x20%x（l—30%）=784（元）。

25、某省为了向农村居民提供生活用水，2013年1月投资建设一供水工程运营管

理单位，2014年初正式开始运营，该单位占用土地200000平方米，房产原值

20000万元。2014年全年供水量为20亿万立方米，其中向农村居民年供水量为16

亿万立方米，核供水运营单位所在地计算房产余值的减除比例为3。％,城镇土地

使用税年税额为4元/平方米。2014年该单位应缴纳房产税和城镇土地使用税共

计（）万元。

A、58.6

B、49.6

C、46.6

D、106.4

标准答案：B

知识点解析：对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，

依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳

的城镇土地使用税=20x4x（20—16）:20=16（万元），应缴纳房产税=20000x（1—

30%）xl.2%x（20-16）-20=33.6（万元），应缴纳房产税和城镇土地使用税合计

=16+33.6=49.6（万元）。

26、下列各项中，应当征收城镇土地使用税的是（），

A、物流企业仓储设施用地

B、机场飞行区用地

C、老年服务机构自用的土地

D、盐场的盐滩用地

标准答案：A

知识点解析：自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商

品仓储设施用地，减按所述土地等级使用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

选项B、C、D免征城镇土地使用税。

27、按照房产税的有关规定，房产税以（）方式缴纳

A、按年征收，分期缴纳

B、按季征收，分期缴纳

C、按月征收，分期缴纳

D、由省、自治区、直辖市税务局规定

标准答案：A

知识点解析：我国房产税实行按年征收、分期缴纳的方式。

28、东方市阳光公司从大洋公司租入10台机器设备，双方签订的合同规定，10台

机器设备的总价值为.523万元，租期10个月，租金总额为50万元。则该项行为

双方合计应缴纳印花税（）元。

A、523

B、1000

C、600

D、500

标准答案：B

知识点解析：合同双方当事人均应缴纳印花税，所以该项行为双方合计应缴纳印花

税=50xIOOOOx1%°x2=l000（元）。

29、甲企业2012年1月与乙公司签订一份车辆租赁合同，合同约定将乙公司五辆

货车租给甲企业。每辆车的月租金为1万元，租期未定。在合同签订时双方各自应

缴纳印花税（）元。

A、5

B、8

C、10

D、0

标准答案：A

知识点。析：有些合同在签订时无法确定计税金额.可在签订时先按定额5元贴

花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

30、（2013年）依据企业所得税相关规定，发生下列啃形，导致应收账款无法收回的

部分.可以作为坏账损失在所得税前扣除的是（）。

A、债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的

B、债务人解散，清算程序拖延达3年的

C、与债务人达成债务重组协议。无法追偿的

D、债务人4年未清偿.追偿成本超过应收账款的

标准答案：C

知识点解析：企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可

收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所

得额时扣除；（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、

吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（2）