税务师2025年备考细节把握试题及答案

税务师2025年备考细节把握试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人分类的说法，正确的有（）。

A.小规模纳税人不能抵扣进项税额

B.一般纳税人可以抵扣进项税额

C.一般纳税人必须达到一定规模标准

D.小规模纳税人不能进行简易计税方法

E.小规模纳税人不得申请认定为一般纳税人

2.以下哪些情形属于增值税视同销售行为（）。

A.将自产、委托加工的货物用于集体福利

B.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户

C.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

D.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

E.将自产、委托加工或者购进的货物用于个人消费

3.以下哪些属于增值税纳税义务发生时间（）。

A.纳税人销售货物或者提供应税劳务，收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.纳税人发生视同销售行为，为货物交付的当天

C.纳税人发生视同销售行为，为货物交付的次日

D.纳税人进口货物，为报关进口的当天

E.纳税人发生视同销售行为，为货物交付的次月

4.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

A.销售应税消费品的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

C.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D.进口应税消费品的，为报关进口的当天

E.销售应税消费品的，为取得销售款或者销售款到账的当天

5.以下关于企业所得税的计税依据的说法，正确的有（）。

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.收入总额包括收入总额、视同收入

C.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业所得税的计税依据包括企业取得的各种收入

E.企业所得税的计税依据不包括企业取得的各种收入

6.以下关于个人所得税的计税依据的说法，正确的有（）。

A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额

B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额

C.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

E.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额

7.以下关于土地增值税的说法，正确的有（）。

A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的计税依据是增值额，即转让房地产的收入减去扣除项目金额后的余额

C.土地增值税的税率实行四级超率累进税率

D.土地增值税的计税依据包括土地增值税、城市维护建设税和教育费附加

E.土地增值税的计税依据不包括土地增值税、城市维护建设税和教育费附加

8.以下关于契税的说法，正确的有（）。

A.契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属的单位和个人

B.契税的计税依据是土地、房屋权属转移的成交价格

C.契税的税率分为三个档次

D.契税的计税依据包括契税、城市维护建设税和教育费附加

E.契税的计税依据不包括契税、城市维护建设税和教育费附加

9.以下关于车辆购置税的说法，正确的有（）。

A.车辆购置税的纳税人是购买并自用的应税车辆的单位和个人

B.车辆购置税的计税依据是应税车辆的计税价格

C.车辆购置税的税率分为三个档次

D.车辆购置税的计税依据包括车辆购置税、城市维护建设税和教育费附加

E.车辆购置税的计税依据不包括车辆购置税、城市维护建设税和教育费附加

10.以下关于烟叶税的说法，正确的有（）。

A.烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位

B.烟叶税的计税依据是收购烟叶的收购金额

C.烟叶税的税率实行比例税率

D.烟叶税的计税依据包括烟叶税、城市维护建设税和教育费附加

E.烟叶税的计税依据不包括烟叶税、城市维护建设税和教育费附加

11.以下关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。

A.城市维护建设税的纳税人是境内从事生产、经营的单位和个人

B.城市维护建设税的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据

C.城市维护建设税的税率实行比例税率

D.城市维护建设税的计税依据包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

E.城市维护建设税的计税依据不包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

12.以下关于教育费附加的说法，正确的有（）。

A.教育费附加的纳税人是境内从事生产、经营的单位和个人

B.教育费附加的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据

C.教育费附加的税率实行比例税率

D.教育费附加的计税依据包括教育费附加、地方教育附加和文化事业建设费

E.教育费附加的计税依据不包括教育费附加、地方教育附加和文化事业建设费

13.以下关于地方教育附加的说法，正确的有（）。

A.地方教育附加的纳税人是境内从事生产、经营的单位和个人

B.地方教育附加的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据

C.地方教育附加的税率实行比例税率

D.地方教育附加的计税依据包括地方教育附加、教育费附加和文化事业建设费

E.地方教育附加的计税依据不包括地方教育附加、教育费附加和文化事业建设费

14.以下关于文化事业建设费的说法，正确的有（）。

A.文化事业建设费的纳税人是境内从事生产、经营的单位和个人

B.文化事业建设费的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据

C.文化事业建设费的税率实行比例税率

D.文化事业建设费的计税依据包括文化事业建设费、地方教育附加和教育费附加

E.文化事业建设费的计税依据不包括文化事业建设费、地方教育附加和教育费附加

15.以下关于印花税的说法，正确的有（）。

A.印花税的纳税人是境内设立、领受印花税凭证的单位和个人

B.印花税的计税依据是印花税凭证所载金额

C.印花税的税率实行比例税率

D.印花税的计税依据包括印花税、地方教育附加和教育费附加

E.印花税的计税依据不包括印花税、地方教育附加和教育费附加

16.以下关于资源税的说法，正确的有（）。

A.资源税的纳税人是境内开采应税资源的单位和个人

B.资源税的计税依据是应税资源销售或者自用数量

C.资源税的税率实行比例税率

D.资源税的计税依据包括资源税、城市维护建设税和教育费附加

E.资源税的计税依据不包括资源税、城市维护建设税和教育费附加

17.以下关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。

A.城镇土地使用税的纳税人是境内使用城镇土地的单位和个人

B.城镇土地使用税的计税依据是城镇土地使用面积

C.城镇土地使用税的税率实行比例税率

D.城镇土地使用税的计税依据包括城镇土地使用税、城市维护建设税和教育费附加

E.城镇土地使用税的计税依据不包括城镇土地使用税、城市维护建设税和教育费附加

18.以下关于房产税的说法，正确的有（）。

A.房产税的纳税人是境内拥有房产的单位和个人

B.房产税的计税依据是房产原值或者租金收入

C.房产税的税率实行比例税率

D.房产税的计税依据包括房产税、城市维护建设税和教育费附加

E.房产税的计税依据不包括房产税、城市维护建设税和教育费附加

19.以下关于车船税的说法，正确的有（）。

A.车船税的纳税人是境内拥有车船的单位和个人

B.车船税的计税依据是车船的种类和数量

C.车船税的税率实行定额税率

D.车船税的计税依据包括车船税、城市维护建设税和教育费附加

E.车船税的计税依据不包括车船税、城市维护建设税和教育费附加

20.以下关于契税的说法，正确的有（）。

A.契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属的单位和个人

B.契税的计税依据是土地、房屋权属转移的成交价格

C.契税的税率分为三个档次

D.契税的计税依据包括契税、城市维护建设税和教育费附加

E.契税的计税依据不包括契税、城市维护建设税和教育费附加

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税一般纳税人可以抵扣其购进货物或者接受服务所支付的增值税额。（）

2.消费税的纳税人在进口环节不缴纳消费税。（）

3.企业所得税的计税依据包括企业取得的各种收入。（）

4.个人所得税的税率实行超额累进税率。（）

5.土地增值税的纳税人是境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）

6.契税的税率在全国范围内统一执行。（）

7.车辆购置税的计税依据是应税车辆的计税价格。（）

8.烟叶税的税率实行比例税率，税率为20%。（）

9.城市维护建设税的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据。（）

10.教育费附加的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据，税率一般为3%。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。

2.简述企业所得税的纳税申报流程。

3.简述个人所得税的税率结构及其适用范围。

4.简述土地增值税的纳税义务发生时间和计税依据。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收在宏观经济调控中的作用。

2.论述税收政策对促进企业创新和发展的作用。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABC

解析思路：小规模纳税人不能抵扣进项税额，一般纳税人可以抵扣进项税额，一般纳税人必须达到一定规模标准，小规模纳税人不得申请认定为一般纳税人。

2.ABCD

解析思路：视同销售行为包括将自产、委托加工的货物用于集体福利，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

3.ABD

解析思路：增值税纳税义务发生时间为纳税人销售货物或者提供应税劳务，收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，纳税人发生视同销售行为，为货物交付的当天，纳税人进口货物，为报关进口的当天。

4.ABCD

解析思路：消费税纳税义务发生时间为销售应税消费品的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，自产自用应税消费品的，为移送使用的当天，委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天，进口应税消费品的，为报关进口的当天。

5.ABC

解析思路：企业所得税的计税依据包括收入总额、视同收入，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6.AB

解析思路：个人所得税的计税依据为工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

7.ABC

解析思路：土地增值税的纳税人是境内转让土地、房屋权属的单位和个人，土地增值税的计税依据是增值额，即转让房地产的收入减去扣除项目金额后的余额，土地增值税的税率实行四级超率累进税率。

8.ABC

解析思路：契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属的单位和个人，契税的计税依据是土地、房屋权属转移的成交价格，契税的税率分为三个档次。

9.ABC

解析思路：车辆购置税的纳税人是购买并自用的应税车辆的单位和个人，车辆购置税的计税依据是应税车辆的计税价格，车辆购置税的税率分为三个档次。

10.ABC

解析思路：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，烟叶税的计税依据是收购烟叶的收购金额，烟叶税的税率实行比例税率。

11.ABC

解析思路：城市维护建设税的纳税人是境内从事生产、经营的单位和个人，城市维护建设税的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据，城市维护建设税的税率实行比例税率。

12.ABC

解析思路：教育费附加的纳税人是境内从事生产、经营的单位和个人，教育费附加的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据，教育费附加的税率实行比例税率。

13.ABC

解析思路：地方教育附加的纳税人是境内从事生产、经营的单位和个人，地方教育附加的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据，地方教育附加的税率实行比例税率。

14.ABC

解析思路：文化事业建设费的纳税人是境内从事生产、经营的单位和个人，文化事业建设费的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据，文化事业建设费的税率实行比例税率。

15.ABC

解析思路：印花税的纳税人是境内设立、领受印花税凭证的单位和个人，印花税的计税依据是印花税凭证所载金额，印花税的税率实行比例税率。

16.ABC

解析思路：资源税的纳税人是境内开采应税资源的单位和个人，资源税的计税依据是应税资源销售或者自用数量，资源税的税率实行比例税率。

17.ABC

解析思路：城镇土地使用税的纳税人是境内使用城镇土地的单位和个人，城镇土地使用税的计税依据是城镇土地使用面积，城镇土地使用税的税率实行比例税率。

18.ABC

解析思路：房产税的纳税人是境内拥有房产的单位和个人，房产税的计税依据是房产原值或者租金收入，房产税的税率实行比例税率。

19.ABC

解析思路：车船税的纳税人是境内拥有车船的单位和个人，车船税的计税依据是车船的种类和数量，车船税的税率实行定额税率。

20.ABC

解析思路：契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属的单位和个人，契税的计税依据是土地、房屋权属转移的成交价格，契税的税率分为三个档次。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：增值税一般纳税人可以抵扣其购进货物或者接受服务所支付的增值税额。

2.×

解析思路：消费税的纳税人在进口环节也需要缴纳消费税。

3.√

解析思路：企业所得税的计税依据包括企业取得的各种收入。

4.√

解析思路：个人所得税的税率实行超额累进税率。

5.√

解析思路：土地增值税的纳税人是境内转让土地、房屋权属的单位和个人。

6.×

解析思路：契税的税率在全国范围内并非统一执行，可能因地区不同而有所差异。

7.√

解析思路：车辆购置税的计税依据是应税车辆的计税价格。

8.×

解析思路：烟叶税的税率并非固定为20%，而是根据具体规定确定。

9.√

解析思路：城市维护建设税的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据。

10.√

解析思路：教育费附加的计税依据是应税增值税、消费税、营业税的计税依据，税率一般为3%。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别包括：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额；一般纳税人必须达到一定规模标准，小规模纳税人没有规模限制；一般纳税人可