做账实操-环境卫生管理行业全盘账务处理实例

会计实操文库做账实操-环境卫生管理行业全盘账务处理实例假设运营一家名为“绿色家园环卫公司”的企业，该公司主要提供城市道路清扫、垃圾收集运输、垃圾处理以及相关环卫设施维护等服务。以下为其全盘账务处理过程。一、初始投资与筹备资金投入：股东投入资金8,000,000元作为公司启动资金。账务处理：借：银行存款8,000,000贷：实收资本8,000,000车辆与设备购置：购置垃圾清运车15辆，每辆价格300,000元，增值税进项税额39,000元/辆；采购各类清扫设备（如扫地机、洒水车设备等）共计1,800,000元，增值税进项税额234,000元。款项均通过银行转账支付。垃圾清运车预计使用年限为6年，清扫设备预计使用年限为5年，均采用直线法计提折旧。购买垃圾清运车账务处理：借：固定资产-垃圾清运车4,500,000（300,000×15）应交税费-应交增值税（进项税额）585,000（39,000×15）贷：银行存款5,085,000每月计提垃圾清运车折旧（月折旧额=4,500,000÷6÷12=62,500元）：借：主营业务成本-垃圾清运车折旧62,500贷：累计折旧62,500购买清扫设备账务处理：借：固定资产-清扫设备1,800,000应交税费-应交增值税（进项税额）234,000贷：银行存款2,034,000每月计提清扫设备折旧（月折旧额=1,800,000÷5÷12=30,000元）：借：主营业务成本-清扫设备折旧30,000贷：累计折旧30,000场地租赁与办公设施购置：租赁办公场地及垃圾处理场地，租赁期限为5年，每年租金800,000元，一次性支付前2年租金共计1,600,000元。同时，购置办公桌椅、电脑、文件柜等办公设施，花费300,000元，增值税进项税额39,000元。支付场地租金账务处理：借：长期待摊费用-场地租金1,600,000贷：银行存款1,600,000每月摊销场地租金（月摊销额=1,600,000÷2÷12≈66,666.67元）：借：管理费用-场地租金66,666.67贷：长期待摊费用-场地租金66,666.67购置办公设施账务处理：借：固定资产-办公设施300,000应交税费-应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000每月计提办公设施折旧（假设办公设施预计使用年限为3年，月折旧额=300,000÷3÷12≈8,333.33元）：借：管理费用-办公设施折旧8,333.33贷：累计折旧8,333.33二、运营收入确认政府环卫服务合同收入：与当地政府签订环卫服务合同，为城市特定区域提供道路清扫、垃圾收集运输等服务，合同期限为3年，每年服务费用5,000,000元。按月确认收入，每月确认收入416,666.67元（5,000,000÷12）。款项按季度结算，本季度末收到第一季度服务费用1,250,000元。每月确认收入账务处理：借：应收账款-政府416,666.67贷：主营业务收入-环卫服务收入416,666.67应交税费-应交增值税（销项税额）（416,666.67×适用税率）季度末收到款项账务处理：借：银行存款1,250,000贷：应收账款-政府1,250,000商业区域环卫服务收入：为市区内多个商业广场、写字楼提供环卫服务，根据服务面积和服务内容收费。本月实现商业区域环卫服务收入200,000元，款项已收到。账务处理：借：银行存款200,000贷：主营业务收入-商业环卫服务收入200,000应交税费-应交增值税（销项税额）（200,000×适用税率）垃圾处理收入：公司设有垃圾处理厂，对收集的垃圾进行分类处理、填埋或焚烧等。部分可回收垃圾销售给回收企业，本月实现可回收垃圾销售收入80,000元；同时，向一些工业企业收取垃圾处理费50,000元，款项均已收到。可回收垃圾销售收入账务处理：借：银行存款80,000贷：其他业务收入-可回收垃圾销售收入80,000应交税费-应交增值税（销项税额）（80,000×适用税率）收取垃圾处理费账务处理：借：银行存款50,000贷：主营业务收入-垃圾处理收入50,000应交税费-应交增值税（销项税额）（50,000×适用税率）三、运营成本核算人力成本：当月计提员工工资，包括道路清扫工人、垃圾清运司机、垃圾处理厂工人、管理人员等。一线环卫工人工资共计150,000元，管理人员工资40,000元。同时，为员工缴纳社保费用共计45,000元（其中公司承担部分30,000元，员工个人承担部分15,000元）。计提员工工资账务处理：借：主营业务成本-人力成本（一线员工）150,000管理费用-人力成本（管理人员）40,000贷：应付职工薪酬-工资190,000计提社保费用账务处理（公司承担部分）：借：主营业务成本-社保费用（一线员工）22,500管理费用-社保费用（管理人员）7,500贷：应付职工薪酬-社保费用（公司承担）30,000代扣员工个人社保部分账务处理：借：应付职工薪酬-工资15,000贷：其他应付款-社保费用（员工个人）15,000实际支付工资和社保费用账务处理：借：应付职工薪酬-工资175,000（190,000-15,000）应付职工薪酬-社保费用（公司承担）30,000其他应付款-社保费用（员工个人）15,000贷：银行存款220,000燃料与动力成本：垃圾清运车、清扫车等设备运行消耗大量燃料，当月加油费用共计60,000元，取得增值税专用发票，进项税额7,800元；垃圾处理厂消耗水电等能源费用30,000元。加油费用账务处理：借：主营业务成本-燃料成本60,000应交税费-应交增值税（进项税额）7,800贷：银行存款67,800能源费用账务处理：借：主营业务成本-能源成本30,000贷：银行存款30,000设备维修与保养成本：当月支付垃圾清运车维修费用20,000元，清扫设备保养费用10,000元。账务处理：借：主营业务成本-车辆维修成本20,000主营业务成本-设备保养成本10,000贷：银行存款30,000低值易耗品与物料成本：采购环卫工人工作服、手套、扫帚等低值易耗品，共计30,000元，增值税进项税额3,900元；垃圾处理厂使用的化学药剂等物料成本15,000元。采购低值易耗品账务处理：借：周转材料-低值易耗品30,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900领用时（假设一次性领用计入成本）：借：主营业务成本-低值易耗品成本30,000贷：周转材料-低值易耗品30,000物料成本账务处理：借：主营业务成本-垃圾处理物料成本15,000贷：库存商品-垃圾处理物料15,000四、费用核算营销推广费用：为拓展业务，参加环卫行业展会，展位费、差旅费等共计20,000元；在本地报纸、网站投放广告，费用15,000元，均以银行存款支付。账务处理：借：销售费用-营销推广费用35,000贷：银行存款35,000办公费用：购买办公用品（如打印纸、墨盒、笔等）花费8,000元，增值税进项税额1,040元，以银行存款支付；支付办公软件授权费每年20,000元，本月摊销1,666.67元。购买办公用品账务处理：借：管理费用-办公费用8,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,040贷：银行存款9,040摊销办公软件授权费账务处理：借：管理费用-办公软件摊销1,666.67贷：长期待摊费用-办公软件授权费1,666.67差旅费：公司业务人员外出洽谈业务、考察项目等，报销差旅费共计12,000元，其中机票费用5,000元，住宿费4,000元，餐饮补贴2,000元，交通费用1,000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用-差旅费12,000贷：库存现金12,000保险费用：为员工购买工伤保险、意外险等，支付保险费用30,000元；为公司车辆、设备购买财产保险，支付保险费25,000元，均以银行存款支付。账务处理：借：管理费用-员工保险费用30,000管理费用-财产保险费用25,000贷：银行存款55,000五、其他业务收支资产出租收入：公司将部分闲置的仓库出租给其他企业，每月租金收入10,000元，款项已收到。账务处理：借：银行存款10,000贷：其他业务收入-仓库出租收入10,000应交税费-应交增值税（销项税额）（10,000×适用税率）政府补贴收入：收到政府关于环保设备升级改造的补贴资金50,000元，符合不征税收入条件。账务处理：借：银行存款50,000贷：营业外收入-政府补贴收入50,000资产处置损益：出售一辆旧垃圾清运车，原值300,000元，已计提折旧100,000元，出售价格150,000元，增值税销项税额19,500元，款项已收到。固定资产转入清理账务处理：借：固定资产清理200,000累计折旧100,000贷：固定资产-垃圾清运车300,000收到出售款项账务处理：借：银行存款169,500贷：固定资产清理150,000应交税费-应交增值税（销项税额）19,500结转固定资产清理损益账务处理：借：资产处置损益50,000贷：固定资产清理50,000六、期末结转结转收入：期末，将本月所有主营业务收入、其他业务收入、营业外收入结转到本年利润。假设本月主营业务收入总计为746,666.67元（环卫服务收入416,666.67元+商业环卫服务收入200,000元+垃圾处理收入50,000元+可回收垃圾销售收入80,000元），其他业务收入总计为10,000元（仓库出租收入），营业外收入为50,000元（政府补贴收入）。账务处理：借：主营业务收入-环卫服务收入416,666.67主营业务收入-商业环卫服务收入200,000主营业务收入-垃圾处理收入50,000主营业务收入-可回收垃圾销售收入80,000其他业务收入-仓库出租收入10,000营业外收入-政府补贴收入50,000贷：本年利润806,666.67结转成本和费用：将本月主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、资产处置损益结转到本年利润。假设本月主营业务成本总计为390,166.67元（人力成本172,500元+燃料成本60,000元+能源成本30,000元+车辆维修成本20,000元+设备保养成本10,000元+低值易耗品成本30,000元+垃圾处理物料成本15,000元+垃圾清运车折旧62,500元+清扫设备折旧30,000元），其他业务成本为0元（此处假设无相关成本），销售费用总计为35,000元（营销推广费用），管理费用总计为127,166.67元（人力成本47,500元+场地租金66,666.67元+办公设施折旧8,333.33元+办公费用8,000元+办公软件摊销1,666.67元+差旅费12,000元+员工保险费用30,000元+财产保险费用25,000元），资产处置损益为50,000元（损失）。账务处理：借：本年利润602,333.34贷：主营业务成本390,166.67销售费用35,000管理费用127,166.67资产处置损益50会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付