2025年税务师考试疑难问题试题及答案

2025年税务师考试疑难问题试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列各项中，属于增值税应税行为的有（）。

A.销售货物

B.提供加工

C.出口货物

D.销售不动产

2.下列各项中，属于营业税应税行为的有（）。

A.销售不动产

B.提供建筑服务

C.出租土地使用权

D.销售无形资产

3.下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。

A.企业

B.个人独资企业

C.合伙企业

D.非居民企业

4.下列各项中，属于个人所得税纳税人的有（）。

A.中国公民

B.在中国境内居住满一年的外籍个人

C.在中国境内居住不满一年的外籍个人

D.中国境内的个体工商户

5.下列各项中，属于增值税一般纳税人的有（）。

A.年应税销售额超过500万元的增值税纳税人

B.年应税销售额未超过500万元但会计核算健全的增值税纳税人

C.小规模纳税人

D.年应税销售额未超过500万元且会计核算不健全的增值税纳税人

6.下列各项中，属于营业税小规模纳税人的有（）。

A.年应税销售额未超过500万元的增值税纳税人

B.年应税销售额未超过200万元的营业税纳税人

C.年应税销售额超过200万元的营业税纳税人

D.年应税销售额未超过200万元且会计核算健全的营业税纳税人

7.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.境外投资收益

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.符合条件的非居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

8.下列各项中，属于个人所得税免税项目的有（）。

A.国债利息收入

B.境外投资收益

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.符合条件的非居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

9.下列各项中，属于增值税专用发票的有（）。

A.销售货物或提供加工、修理修配劳务开具的增值税专用发票

B.购进货物或接受加工、修理修配劳务支付的增值税专用发票

C.出口货物开具的增值税专用发票

D.提供应税服务开具的增值税专用发票

10.下列各项中，属于增值税普通发票的有（）。

A.销售货物或提供加工、修理修配劳务开具的增值税普通发票

B.购进货物或接受加工、修理修配劳务支付的增值税普通发票

C.出口货物开具的增值税普通发票

D.提供应税服务开具的增值税普通发票

11.下列各项中，属于企业所得税税前扣除项目的是（）。

A.企业实际发生的合理的工资薪金支出

B.企业实际发生的合理的业务招待费支出

C.企业实际发生的合理的广告费支出

D.企业实际发生的合理的捐赠支出

12.下列各项中，属于个人所得税税前扣除项目的是（）。

A.个人实际发生的合理的工资薪金支出

B.个人实际发生的合理的业务招待费支出

C.个人实际发生的合理的广告费支出

D.个人实际发生的合理的捐赠支出

13.下列各项中，属于增值税纳税义务发生时间的有（）。

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的当天

B.购进货物或者接受加工、修理修配劳务的当天

C.收到预付款的当天

D.发票开具的当天

14.下列各项中，属于营业税纳税义务发生时间的有（）。

A.销售不动产的当天

B.提供建筑服务的当天

C.出租土地使用权的当天

D.销售无形资产的当天

15.下列各项中，属于企业所得税纳税义务发生时间的有（）。

A.企业取得收入的当天

B.企业支付费用的当天

C.企业确认收入时

D.企业确认费用时

16.下列各项中，属于个人所得税纳税义务发生时间的有（）。

A.个人取得所得的当天

B.个人支付费用的当天

C.个人确认所得时

D.个人确认费用时

17.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.提供应税服务

18.下列各项中，属于营业税征税范围的有（）。

A.销售不动产

B.提供建筑服务

C.出租土地使用权

D.销售无形资产

19.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。

A.企业取得的收入

B.企业支付的费用

C.企业确认的收入

D.企业确认的费用

20.下列各项中，属于个人所得税征税范围的有（）。

A.个人取得的所得

B.个人支付的费用

C.个人确认的所得

D.个人确认的费用

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在纳税义务和税收政策上存在差异。（）

2.营业税的纳税人按照年应税销售额的大小划分为一般纳税人和小规模纳税人。（）

3.企业所得税的纳税人包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。（）

4.个人所得税的纳税人包括中国公民、在中国境内居住满一年的外籍个人以及个体工商户。（）

5.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具，小规模纳税人不得开具。（）

6.营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。（）

7.企业所得税的纳税义务发生时间为纳税人取得收入的当天。（）

8.个人所得税的纳税义务发生时间为个人取得所得的当天。（）

9.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率，适用于不同的应税行为。（）

10.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，适用于不同的所得类型。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。

2.简述企业所得税免税收入和应税收入的概念及区别。

3.简述个人所得税的纳税义务发生时间。

4.简述增值税专用发票和普通发票的区别。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在税收体系中的地位和作用，并分析其对经济发展的影响。

2.论述企业所得税和个人所得税在调节收入分配、促进社会公平方面的作用，并结合实际案例分析其政策效果。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、出口货物和销售不动产。

2.ABD

解析思路：营业税的应税行为包括销售不动产、提供建筑服务和出租土地使用权。

3.ABD

解析思路：企业所得税的纳税人包括企业、个人独资企业和合伙企业。

4.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税人包括中国公民、在中国境内居住满一年的外籍个人和个体工商户。

5.AB

解析思路：增值税一般纳税人是指年应税销售额超过500万元或年应税销售额未超过500万元但会计核算健全的纳税人。

6.AB

解析思路：营业税小规模纳税人是指年应税销售额未超过500万元且会计核算不健全的纳税人。

7.ABCD

解析思路：企业所得税免税收入包括国债利息收入、境外投资收益、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益和符合条件的非居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

8.ABCD

解析思路：个人所得税免税项目包括国债利息收入、境外投资收益、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益和符合条件的非居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

9.ABD

解析思路：增值税专用发票适用于销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及购进货物或接受加工、修理修配劳务支付的款项。

10.ABD

解析思路：增值税普通发票适用于销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及购进货物或接受加工、修理修配劳务支付的款项。

11.ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除项目包括工资薪金支出、业务招待费支出、广告费支出和捐赠支出。

12.ABCD

解析思路：个人所得税税前扣除项目包括工资薪金支出、业务招待费支出、广告费支出和捐赠支出。

13.ABCD

解析思路：增值税纳税义务发生时间包括销售货物或提供加工、修理修配劳务的当天，收到预付款的当天和发票开具的当天。

14.ABCD

解析思路：营业税纳税义务发生时间包括销售不动产的当天，提供建筑服务的当天，出租土地使用权的当天和销售无形资产的当天。

15.ABCD

解析思路：企业所得税纳税义务发生时间包括企业取得收入的当天，支付费用的当天，确认收入时和确认费用时。

16.ABCD

解析思路：个人所得税纳税义务发生时间包括个人取得所得的当天，支付费用的当天，确认所得时和确认费用时。

17.ABCD

解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出口货物和提供应税服务。

18.ABCD

解析思路：营业税征税范围包括销售不动产、提供建筑服务、出租土地使用权和销售无形资产。

19.ABCD

解析思路：企业所得税征税范围包括企业取得的收入、支付的费用、确认的收入和确认的费用。

20.ABCD

解析思路：个人所得税征税范围包括个人取得的所得、支付的费用、确认的所得和确认的费用。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：增值税一般纳税人和小规模纳税人在纳税义务和税收政策上存在差异。

2.×

解析思路：营业税的纳税人按照年应税销售额的大小划分为一般纳税人和小规模纳税人。

3.√

解析思路：企业所得税的纳税人包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

4.√

解析思路：个人所得税的纳税人包括中国公民、在中国境内居住满一年的外籍个人以及个体工商户。

5.√

解析思路：增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具，小规模纳税人不得开具。

6.√

解析思路：营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

7.√

解析思路：企业所得税的纳税义务发生时间为纳税人取得收入的当天。

8.√

解析思路：个人所得税的纳税义务发生时间为个人取得所得的当天。

9.√

解析思路：增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率，适用于不同的应税行为。

10.√

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，适用于不同的所得类型。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别包括：纳税义务发生时间、计税方法、进项税额抵扣、发票使用、税收优惠政策等方面。

2.免税收入是指在计算应纳税所得额时，免予征收企业所得税的收入；应税收入是指应当计入应纳税所得额的收入。两者的区别在于是否需要缴纳企业所得税。

3.个人所得税的纳税义务发生时间为个人取得所得的当天，包括实际取得所得的当天和应取得所得的当天。

4.增值税专用发票