【A会计师事务所审计风险控制研究案例报告11000字（论文）】

A会计师事务所审计风险控制研究案例报告目录摘要 摘要：近年来，多家会计师事务所频频爆出审计失败事件。会计师事务所审计失败会让报告使用者遭受损失甚至会对审计行业和我国市场经济产生负面影响。在此情形下，如何识别在审计过程中存在的审计风险、如何利用有效的手段来化解审计风险和如何在出现审计失败时降低对会计师事务所影响，将是每个事务所正在面临的问题。本研究首先进对相关行理论研究，其次通过案例分析法和实地调研法，了解A会计师事务所这四个阶段的基本情况，分析A会计师事务所审计风险控制在这四个阶段中存在的问题及其原因并提出针对性的建议。希望通过这些措施能够帮助A会计师事务所有效控制审计风险并且能够为其他的会计师事务所提供一些经验参考。关键词A会计师事务所；审计风险；风险控制前言会计师事务所中的注册会计师在国民经济中担任“经济警察”的角色，具有发现和揭露上市公司的财务报表舞弊的职责。但是随着业务的增加，企业财务舞弊的手段层出不穷，加上有些事务所与公司串通，出具虚假报告，导致事务所发生的审计报告质量不合格的数量也在不断的增加，在这种形势下，A会计师事务所必须要考虑如何避免审计失败的出现，本研究将以A会计师事务所为例，分析在审计过程存在哪些问题，并针对这些问题提出一些解决方法。希望这些方法能够增强事务所风险防控意识，给事务所提供一些建议。 一、审计风险相关概念及理论基础（一）审计风险相关概念1.审计风险的含义中国审计准则将审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性[1]。2.审计风险的特征（1）客观性审计风险在审计过程中一直存在，这是因为参与审计工作的主体是“人”，审计人员在执行具体的审计工作时，会因为受到各种因素的影响进而影响审计人员对审计风险的判断，或者审计人员在审计过程中具有主观能动性，进而会无法准确判断审计风险的大小，所以审计风险时无法杜绝的，只有采用更多的审计措施来减低审计风险的发生。（2）普遍性审计风险具有普遍性，在审计过程中，审计人员不能完全保证在每个阶段的审计都能够达到自己的预期，审计阶段的过程中各个阶段都会存在一定影响因素，而这些影响因素都可能会导致审计风险的增加。（二）审计风险控制的理论基础1.信息不对称理论各类人对同一个事件信息具有不同的了解程度，掌握更多的信息的人往往会处在一个相对优势的地位，审计人员和被审计单位这两者之间就是处于一个信息不对称的地位，被审计单位对自身企业财务信息一定会比审计人员有个更加全面的了解，而审计人员则无法全面的了解被审计单位的财务和其他的信息，相比较而言，审计人员处于一个不利的地位。2.风险导向型审计理论审计人员需要发现被审计单位高风险点和低风险点，针对高风险点，审计人员在实质性测试中需要分析产生高风险点的因素，并针对这些因素投入更多了审计资源。针对低风险点，审计人员需要在实质性测试中分析低风险会不会影响审计报告质量，如果不影响报告，则需投入较少的审计资源。（三）审计风险控制的影响因素1.外部因素（1）审计环境的改变由于国内经济的变化，各行各业的公司财务状况相差甚远，这就导致财务舞弊的可能性也在不断的增加，如果企业的内部控制有着很大的缺陷，同样也会为审计人员带来很大的审计风险。（2）法律制度不够完善我国在证券法方面的法律制度相较于美国的证券法，还不是很完善，我国对参与财务舞弊的企业和相关利益方处罚较轻，并没有给企业带来毁灭性的打击，这就导致一些企业和会计师事务所相互勾结，出具虚假的审计报告。2.内部因素（1）独立性差会计师事务所需要保持独立性，其服务于被审计单位从而获得审计费用，两者存在一定的经济利益关系。但是其作为信息的披露者，同样承担着为投资人提供被审计单位真实有效的信息，所以需要在两者之间达成平衡点。（2）审计人员能力各不相同审计人员的能力主要包两方面：业务能力和素质能力，在业务能力方面是指专业知识，在审计过程中，由于审计业务的范围面广，这就要求审计人员要有充分专业知识，以便能够应对不同的业务，为客户提供更好的服务，素质能力是指审计人员的职业素养，审计人员应当在审计过程中保持客观公正和谨慎的职业素养，真正的做到以第三方的角度参与审计。二、A会计师事务所业务流程及审计风险控制现状（一）A会计师事务所简介1.A会计师事务所背景介绍近年来，中国政府为了进一步促进中国市场经济的活力，对外迎接市场竞争，对内加强企业经营的管理，大批隶属于政府单位的咨询单位，都纷纷进行改革，独立出来，A会计师事务所就是这次的改革一份子。经过20年的发展，A会计师事务所综合排名在20多名的位置，这表明A会计师事务所已经发展成为中国较大的咨询机构。A会计师事务所涉及的业务有很多，例如：财务审计，咨询业务等。2.A会计师事务所的组织框架合伙人会议合伙人会议合伙事务监督委员会合伙事务监督委员会合伙事务管理委员会合伙事务管理委员会分所管理委员会风险管理与质量控制委员会人力资源与财务委员会业务研发与拓展委员会分所管理委员会风险管理与质量控制委员会人力资源与财务委员会业务研发与拓展委员会首席合伙人首席合伙人各分所办公室各业务部财务部质量控制部技术部各分所办公室各业务部财务部质量控制部技术部图2-1：A会计师事务所组织架构图从图2-1中可以发现，该所采用是一种扁平化的管理方式，这管理方式使得管理层和审计一线人员之间的中间管理层级减少，够使管理层随时与审计一线人员进行沟通，不仅能够降低了沟通成本和中间管理人人力成本，而且能够降低因为管理人与审计人员沟通不畅而导致的审计风险。（二）A会计师事务所审计风险控制现状1.承接阶段控制现状签订审计业务确定书了解被审计单位基本情况签订审计业务确定书了解被审计单位基本情况是否首次承接是否首次承接是否接受业务业务承接评价是否接受业务业务承接评价业务保持评价业务保持评价放弃该业务放弃该业务 图2-2：A会计师事务所业务承接控制图会计师事务所在接受业务时的审计风险控制主要有两种情况，如图2-2所示：第一种情况是首次承接，A会计师事务所对于首次承接的业务，会对其进行调查，主要是了解其风险。还要本所审计人员职业能力能否完成此项业务，审计人员自身的时间安排情况，在综合情况下，考虑是否承接此业务。第二种情况是“老业务”，对于这种业务来说，A会计师事务所不会花费大量的精力去考虑企业的情况，只会重视被审计单位在过去一年发生的重大事项和相关行业的变化发展情况，这些因素都会对审计风险产生重大的影响，2.计划阶段控制现状审计计划阶段A事务所主要采取的审计风险控制方法是SWOT分析法。在SWOT方法中，通过将被审计单位内外部影响因素结合起来，进而判断计划阶段的审计风险，在预审阶段，需要了解审计风险因素，并将这些审计风险因素按照影响程度的高低进行排序，注册会计师可以通过风险因素的排序，发现高风险领域。审计计划另一个审计风险点是项目经理在制定审计计划时并没有考虑到实际的业务工作量和项目组成员的现实情况，这就有可能导致，在审计实施阶段，审计组成员有可能因为尽快的完成任务而忽视审计质量。3实施阶段控制现状审计实施阶段通过对被审计单位相关文件进行审查；对记账凭证及其附件和银行对账单进行检查；对被审计单位的固定资产进行实物抽盘；对企业的银行账户、客户和供应商进行函证；对被审计单位的财务数据进行重新计算找出差异和原因；对被审计单位相关程序进行重新执行还要对被审计单位的财务信息作出评价。A会计师事务所其中一个项目组在承接发债年报业务时，审计实施阶段在对相关文件进行审查时存在着过度信任企业提供的文件，审计人员并没有采取审计措施去核实审计资料的真实性，查看业务凭证时也是流于形式，企业重要的银行账户的对账单也是由企业自己去提供并没有审计人员陪同，在对银行账户进行函证时，因为银行询证函需要盖章的缘故，审计人员将银行询证函交由企业去盖章并且直接由企业寄出，在此过程中审计人员只是简单核对银行询证函寄出的快递单号，并没有其他的审计风险控制的措施。在对被审计单位的财务数据进行分析时也只是留存于表面并没有探究数据背后的原因4.复核阶段控制现状A会计师事务所在审计报告复核阶段主要采取了三级的复核阶段，第一阶段是项目组组内复核主要由项目经理负责；第二阶段是项目合伙人负责审计报告和资料的复核；第三阶段是由会计师事务所质量控制部门中心进行复核。审计报告和相关资料经过“三级”复核后，进行归档。A会计师事务所并没有按照审计准则要求进行相应的归档，主要是因为A会计师事务所项目较多并没有太多的时间进行归档，另一主要原因是审计人员认为审计报告已经出具，而忽视对审计底稿的整理和归档，这就导致往往去年的底稿今年才进行归档。三、A会计师事务所审计风险控制存在问题及原因分析（一）A会计师事务所审计风险控制存在的问题1.业务承接程序未严格执行A会计师事务所虽然在承接业务方面存在审计风险控制程序，但是在实际的操作中，审计人员并没有完全根据所里的规定，A会计师事务所的业务收入很大程度都要依赖合伙人的人脉关系才能带来客户，而不是依靠A会计师事务所影响力获得业务，会计师里的合伙人会与客户进行沟通并达成协议，再将该业务交由下面的项目经理来承接，在这种情况下业务承接风险控制程序变的可有可无。对于老客户一般会按照上一年的审计计划来进行审计，没有按照严格的业务承接程序来对“老客户”进行审核。例如在2017年A会计事务所继续承接上一年B公司的年报审计业务，但是在2017年B公司发生重大的事件，B公司在2017年成为风险警示公司，被证监会降级为ST公司，尽管负责该业务的注册会计师注意到这个变化但是因为该注册会计师认为这已经是第三年承接此业务，对公司的情况较为了解，所以并未按照风险评级程序重新进行风险评级，也没有执行更加严格的审计风险控制。结果在这一年该企业的财务状况持续恶化，受到证监局的高度重视，经过证监局的现场审查发现该企业的财务状况存在重大风险，但是A会计师事务所出具了标准无保留意见，证监局认为注册会计师没有严格执行审计程序，没有发现该公司重大的财务风险，决定对注册会计师处罚5万元的罚款，对A会计师事务所处罚15万罚款。2.审计计划安排不妥当审计计划是审计工作的开始，妥当的审计计划能够促进审计工作的顺利实施，在制定计划前，需要考虑有一个明确的审计方向，然后制定合理的审计时间，分配好审计人员和相应的审计任务。同时要考虑到比较重要的地方，针对这些较为重要的地方投入更多的审计资源。2020年A会计师事务所承接舟山市的C公司的发债业务审计，C公司组织结构为集团公司和旗下27家分公司，A会计师事务所决定由一名注册会计师，一名审计员，两名审计助理和两名审计实习生来承接此业务，并计划用一个月的时间来完成C公司的发债审计业务。承接此业务的注册会计师在制定审计计划时将具体的审计工作方案分配给下面的审计员和审计助理，审计员和审计助理每个负责9家公司的发债审计工作，审计实习生在审计过程中提供协助的作用，主要负责函证的制作，发函和回函统计还有凭证的检查以及银行双向核对检查，注册会计师主要负责报表的填写和合并以及审计报告的出具。从制定的审计计划内容可以看出这次的审计计划存在严重的缺陷，因为每个审计人员在负责9家公司的审计工作，审计工作压力较大，两位实习生在面临27家公司的函证和凭证检查，压力也比较大，最后在审计工作半个月后，两名审计人实习生离开了A会计师事务所，由此实习生未完成的工作又加重了审计人员的工作量。最后这项发债审计有了2个月的时间，比预先的1个月多用了1个月，这大大加大了审计成本，也严重影响后期业务的审计计划，同时因为审计工作量的加重有可能导致实质性审计中，审计质量存在缺陷。3.程序执行缺乏有效性审计实施阶段，在这个阶段主要是审计人员借助专业的审计软件进行操作，抽查记账凭证，执行函证、资产盘点等具体工作。A会计师事务所的审计人员大部分都是刚刚毕业的大学生，缺少业务上的系统培训，导致新员工无法承担复杂的审计业务，进而无法发现存在的问题，造成潜在的审计风险。例如在2019D公司的年报审计是由A会计师事务所承接的，在银行函证的控制程序不到位遭受证监会的警告，2019年-2020期间因为新冠疫情的影响，审计人员无法到达现场审计和快递的暂停给寄出银行询证函和回函带来严重的影响，负责该公司年报审计的注册会计师因为时间的原因和为了获得较高的银行回函的回函率，同意企业自行盖章和直接寄回银行并且由被审计单位取回银行的回函。银行询证函发函可以采用两种形式：1、亲函；2、邮寄。A会计师事务所关于银行询证函有特定的审计程序，A会计师事务所主要采用邮寄的方式：被审计单位人员要求在审计人员的陪同下给银行询证函盖章，并由审计人员将银行询证函寄回A会计师事务所的函证中心，再有函证中心统一寄回银行，银行回函也是将函证寄回函证中心，后期由函证中心统计回函率和回函的真实性，负责D公司的项目组显然违反了函证的控制程序，在后期证监局检查中，检查人员发现了这个问题，认为注册会计师在程序中存在问题，给予项目负责人警告告知信，并处罚款。4.质量复核流于形式审计报告出具阶段为审计阶段的最后阶段，也是将之前所有工作进行汇总得出审计报告意见类型的阶段。在这阶段注册会计师需要对重点风险领域的审计措施做进一步的审计梳理，并及时被审计单位进行沟通，最后将审计报告交由质控部门进行审核。A会计师事务所制定的审计报告复核程序，主要分为三级复核，分别为项目负责人复核，项目合伙人复核，质控部门复核。由于中国证券业协会规定上市公司年报，企业发债年报审计需要在4.30之前公示，项目经理因为工作量的原因和业务繁多，无法准确的发现审计报告的风险点，而合伙人一般不参与项目的实施，他们只是签字，只有在重大的问题上项目经理与合伙人才会讨论，这就导致合伙人无法全面了解审计项目全过程从而忽视一些细节上的审计风险点，A会计师事务所的质量控制部门因为所里的项目众多，并且质量控制部门中的人员也是有所里的注册会计师组成的，这两方面的因素会造成复核环节对审计风险把控过于片面，质量复核也只是流于形式。（二）A会计师事务所审计风险控制问题的原因分析1.行业竞争激烈图3-1：2015-2020年中国会计师事务所数量变化情况图从图3-1可以看出自2015年来，我国会计师事务所的数量在不断增加，在面临严酷的市场竞争环境下，我国中小会计师事务所主要采用降低审计费用的措施来争夺市场份额，并且会想法设法的维护“老顾客”从而获得更高的审计收入，这可能会造成审计人员独立性变差。在这种行业背景下，A会计师事务所在业务承接阶段难免会没有按照所里程序来进行审计风险控制，在面对“老客户”时尤其是能够提供高昂审计费的“老客户”，A会计师事务所与这种客户的关系并不是平等的，并且有可能会在审计程序中丧失审计独立性甚至会出现舞弊的行为，在面对比较难缠的“老客户”A会计师事务所为了维护市场份额，增加审计收入，也会继续提供审计服务，但是在一定程序上会影响审计报告的质量。2.审计人员职业素养缺失图3-2：员工入职时间图目前会计师事务所在审计过程中还是以“人”为主，在A会计师事务所里审计人员的职业素养是参差不齐的，这里的职业素养是指道德水平和知识水平。从上述图3-2中可以看出A会计师事务所的人员入职在一年内的占比46%，1-3年内员工占比27%，这两个数据可以说明A会计师事务所人员流动性很大，并且在入职一年内的员工也大多数为刚刚毕业的大学生，大多没有参加过审计工作，在这种情形下，A会计师事务所在针对无经验的大学生没有系统的培训，直接让这些新员工进入审计项目中去，这些都会大大增加制定审计计划的难度，另一方面由于是新员工又没有系统的培训，对审计计划的执行难免会存在一些难度，这样不仅会增加审计风险而且还会拖延整个项目审计计划完成进度。3.审计程序控制不严谨被审计单位是否建立完备的内部控制制度会直接影响注册会计师对审计程序的控制，如果注册会计师通过全面的审计措施认为被审计单位内部控制健全并且得到了执行，则可以认为被审计单位审计风险级别较低，减少不必要的审计程序，相反，如果注册会计师通过审计措施发现被审计单位的内部控制存在缺陷，尤其是财务方面的缺陷，则审计人员需要采取更多的审计措施。目前，证监会要求我国国有企业和上市公司建立相应的内部控制制度，但是在A会计师事务所的客户群体中，部分上市公司并没有按照要求建立科学的内控制度，或者建立了内控但没有发挥作用，且A会计师事务所在对内控评价时，并没有做到全面准确，例如A会计师事务所对E公司的年报审计中，审计人员对公司的存货和机器设备进行监盘时，发现存货都堆砌在一起，没有统一的编号，只是简单进行盘点，这种盘点也只是流于形式，并且注册会计师没有对E公司的内部控制进行严格的审计风险评估，未能对存货的内部控制进行必要的测试，认为存货和机器设备还能使用进而没有全部计提减值，实际上，这些存货和机器设备早已破烂不堪，完全不能使用。但是审计人员只是根据固定资产一些文件就对这些固定资产予以确认，最后导致注册会计师发表不恰当的审计意见，给注册会计师和事务所带来较大审计风险。4.审计复核程序履行不到位会计师事务所选取不参与业务的人组成质控部门，对项目组出具的审计报告进行评价，没有经过质控部门的审核，项目组可能无法出具审计报告，质控部门需要在质量复核中要重点关注重大风险领域的审核，尤其是重大风险审计证据的收集，工作底稿的编写。A会计师事务所中的项目并没有完全按照所里的规定进行复核，主要有以下的原因：一是会计师事务所在有限的时间里承接了超过业务能力的项目，导致项目组的项目业务过多，工作量较大，项目经理难以集中精力在某一项目上进行严格的审计复核，二是所里的合伙人大多是业务出身而非技术出身，对项目的审核也是匆匆了事。三是所里的质控部门人数不够，加上在每年4月30日所里的报告都需要出具，这就导致质控部门时间相对紧张，无法认真的审核每一份报告，无法给出完整的复核意见。四、A会计师事务所审计风险的控制对策（一）完善业务承接时的风险评估1.制定完整客观的审计业务承接评价程序A会计师事务所的大部分业务是对被审计单位的连续审计，所以针对“新客户”和“老客户”可以采用不用的业务风险评判标准。针对“新客户”A会计师事务所可以成立专家组对被审计单位进行审计风险评估，承接业务时专家组要充分了解被审计单位基本情况，以便能够做出是否承接此业务的选择。对于老项目客户，同样需要成立专家组，这里的专家组成员需要包括之前审计的项目经理和重要审计人员。与面对新项目时不同，专家组应该结合之前审计时遇到的问题，将讨论的重点放在该企业内外部环境是否发生变化以及变化是否会对审计产生审计风险，由此分析并据此决定是否继续保持合作关系。无论是新项目还是老项目，都应该严格执行风险评估程序，并形成书面资料，底稿归档时一并保存，避免形式化处理。此外A会计师事务所需要在保证双方合法权益范围内签订审计约定书。2.重视对自身能力的评价会计师事务所在承接业务要充分考虑自身的实际情况，对于一些风险较大的业务和一些难度较大的审计业务，A会计师事务所要量力而行，不可因为较高的审计费用而去承接自身能力无法承受的业务，在承接业务时要充分考虑一下几个因素：一是人员配置是否合理，大型复杂的业务需要经验丰富的注册会计师和审计人员们来共同承担；二是该业务是否是自身熟悉的行业，A会计师事务所近年来一直是制造业年报审计和企业的发债业务一直没有承接过公司上市审计，所以在接受公司上市审计时则要求更多专业的人来执行。（二）严格执行审计计划和风险识别评估程序1.加强对重大风险的评估在计划阶段，需要对整体风险进行评估，制定风险应对的整体措施，并根据审计风险的变化，及时调整审计策略。为了加强事务所在该阶段对重大错报风险的评估,A事务所在计划阶段需要采取控制措施，一方面，A事务所需要在平日里对相关人员进行培训提高他们发现风险的能力；另一方面，针对该所目前审计计划情况提出具体可操作的改进措施，建议A事务所在具体审计计划里附上对重大错报风险评估及应对的结果表，并在表后加上项目经理及相关监管人员的审核签字，通过后才能进行审计工作。2.组建合格的团队A事务所在承接业务后，在审计计划阶段必须重视人员组建，针对比较重要业务，应该挑选有能力的职员来执行，一般的人员配置通常包括项目经理、审计员、审计助理、实习生。项目经理负责项目的统筹规划和审计过程中审计风险控制，所以项目经理必须由经验丰富和专业能力较强的人员担任，审计员主要负责审计过程中的实际审计操作，审计助理主要负责辅助审计人员帮助审计人员完成审计工作，值得注意的是A会计师事务所审计助理主要是以实习生来替代了，所以实习生和审计人员的比例要控制好，不可因为审计工作量的原因让毫无经验的实习生来替代审计人员工作，因为这样无法保证审计质量。3.制定合理的审计计划科学合理的审计计划能够促进项目组人员在规定的时间完成规定的工作，促进项目的业务的完成，项目经理在制定计划时要充分考虑项目组人员的实际情况，如果项目组有一群经验丰富的人员，项目经理可以适当缩短审计时间，如果是一群较为年轻的人员，项目经理因该延长审计时间，避免因为时间的问题造成审计报纸质量的不合格。（三）严格控制审计实施阶段的审计程序1.定期汇报审计实施阶段的进度在审计计划阶段，负责人已经将每个审计任务分配到每个职员，项目负责人需要对审计进度有严格的把控，确保每位职员能够严格按照审计计划的要求来进行审计，每个职员要定期向项目负责人汇报自己的工作进度，项目负责人也要向所里汇报项目组审计情况。通过汇报审计进度一方面能够及时发现审计过程中发现的不确定性，并且能够将这些不确定性的风险与所里的合伙人和专家商议得出正确的结论。另一方方面，汇报审计进度对事务所来说也是一种监督，让事务所了解审计进展和是否按照审计计划去执行的以及执行的结果如何。最后可以加大审计过程中的公开透明性，是审计业务保质保量的完成。2.规范执行审计程序在前文对被审计单位进行银行函证时，A事务所为了省去与被函证单位之间繁琐的往来麻烦，直接将函证这项重要的检查交给了被审计单位，被审计单位自己函证后将回函集中交给事务所。这严重违背了审计准则的要求，出现这种问题的原因主要是A会计师事务所防范风险意识不足和审计成本拮据和审计时间上的紧张。为了能够防止这种行为出现，建议A事务所在审计收费与审计成本之间权量，制定合理的收费标准，在审计成本保证的前提下，适当延长现场审计的时间或者在组建项目小组时可以增加审计人数，这样就能够缓解审计时间的紧张。另一方面，由于审计程序的直接执行者是审计人员，所以对审计人员职业素质的培养要从事务所平日点滴中进行培养，通过审计案例的讲解，让审计人员提升职业能力和道德水平。（四）完善审计质量复核制度1.严格执行三级复核制度执行三级复核制度可以从多方面保障审计工作质量，项目经理要守好审计质量的“第一道门”，项目经理需要对被审计单位的情况有整体把控，监督审计员的工作，检查审计工作成果，从专业的角度判断审计员是否严格执行了审计程序，确定取得的审计证据是否有效，重大错报水平是否降至可接受水平。合伙人虽然没有参与审计工作全过程，但也要与项目组及时沟通，对一些重大风险以及关键点进行复核，合伙人要明确最低复核时间，要求在项目经理在时间前提交审计报告，以便合伙人有充足时间进行审计复核。质控部门作为审计报告风险控制的最后“一道门”，质控部门要做好计划，不能将所有的项目拖到4月才进行审核，要安排好每个项目复核时间，质控部门不需要对审计报告进行全方面的审核，只需要关注重大错报风险，关注审计结论和重大调整事项。三级复核制度的每一级工作都有各自的意义，各位复核人员应当恪尽职守。2.保持与被审计单位沟通项目经理在审计实施过程中需要时刻于企业保持沟通，尤其是项目结束后，项目经理需要和企业核对相应的数据，并向企业反映审计人员调整了哪些事项，并向企业提出一些相对应改进措施，回答被审计单位的疑问并进行解答。在与被审计进行沟通时，要保持自身独立性，站在第三方鉴证机构立场上恪守相关的法律法规，遵守职业道德规范，特别是给予的审计意见是否定意见和保留意见。结论近年来随着我国经济的发展，我国企业也在不断地增加，审计业务也随着增加，但是对着审计业务的的增加，审计风险也在不断的增加，对于审计风险控制的研究，是会计师事务所重点关注的问题。本研究通过四个审计阶段对A会计师事务所的审计风控制现状进行研究，通过研究，发现A会计事务所存在一些问题并提出相应的解决措施。问题有：A会计师事务所在业务承接时未严格执行业务承接程序；在制定审计计划时相关安排不妥当；在执行审计程序时缺乏有效性；最后审计报告质量复核缺乏严谨性。为此本研究提出一些解决措施：制定完整客观的审计业务承接评价程序、承接业务时注重自身评价、加大重大风险评估、组建合格团队、制定详细审计计划、定期汇报审计进度、规范审计程序、严格执行三级复核制度、保持与被审计单位沟通。以上措施从理论性上可以降低A会计师事务所承受的审计风险，同类型的会计师事务所可以进行参考。注释[1]谢浩成.中小会计师事务所审计风险研究