《税收政策与法规概览》课件2

税收政策与法规概览税收政策与法规是国家财政运行的基石，对经济发展和社会公平具有重要影响。目录1税收基础知识定义、特征、职能和原则2主要税种介绍增值税、企业所得税、个人所得税等3税收征管流程登记、申报、缴纳和检查4税收优惠政策高新技术、小微企业、区域优惠5近期税制改革增值税改革、个税改革、环保税改革6国际税收概况协定、转让定价、BEPS行动计划7税收筹划与风险管理企业筹划、个人筹划、风险识别第一部分：税收基础知识定义与特征国家凭借权力强制征收的财政收入法律体系从宪法到单行法律的多层次体系基本原则公平原则、效率原则等指导原则税收的定义1国家政治权力基于国家强制力2法律规定必须依法征收3无偿强制性不提供直接对价4满足公共需要用于公共服务和社会发展税收的特征强制性依靠国家强制力保证征收无偿性纳税人不获直接回报固定性税收标准相对稳定法定性必须依据法律规定征收税收的职能1调节收入分配缩小贫富差距2调节经济引导资源配置3筹集财政收入为国家提供资金来源中国税收法律体系1宪法最高法律依据2税收基本法规定基本制度3各税种单行法律规定具体税种4税收征收管理法规范征收程序5行政法规和规章细化实施细则税收原则公平原则横向公平和纵向公平1效率原则降低征纳成本2税收中性原则减少对市场干预3税收法定原则税收必须有法可依4纳税人与扣缴义务人纳税人负有纳税义务的单位和个人自行申报缴纳税款提供税务资料扣缴义务人代扣代缴税款的单位和个人计算扣缴税款向税务机关申报税收要素税收要素包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节和纳税期限。第二部分：主要税种介绍流转税增值税、消费税等所得税企业所得税、个人所得税财产和行为税房产税、土地增值税等增值税13%标准税率9%税率6%税率0%税率增值税是对销售货物、提供服务等环节增值额征收的税种，采用多档税率结构。增值税（续）销项税额销售额乘以适用税率进项税额购进货物或服务支付的税额应纳税额销项税额减去进项税额纳税申报按月或季度申报缴纳消费税征收范围烟、酒、汽车、奢侈品等计税方法从价计税、从量计税、复合计税税率不同商品差异较大，1%-56%不等纳税环节主要在生产和进口环节征收企业所得税1纳税人居民企业和非居民企业2征税对象企业生产经营所得和其他所得3基本税率25%的法定税率4计税依据应纳税所得额企业所得税（续）25%基本税率15%高新技术企业20%小型微利企业10%重点软件企业企业所得税采用差异化税率，通过优惠税率支持特定企业和产业发展。个人所得税个人所得税采用综合与分类相结合的税制，不同所得类型适用不同税率。个人所得税（续）子女教育每孩每月1000元继续教育学历每月400元，技能3600元/年大病医疗超过标准部分可扣除住房贷款利息每月1000元住房租金根据城市级别确定扣除标准赡养老人每月2000元房产税房产税以房产原值或租金收入为计税依据，分别按1.2%或12%的税率征收。土地增值税增值额比例税率不超过50%30%超过50%不超过100%40%超过100%不超过200%50%超过200%60%车辆购置税征收对象购买汽车、摩托车等车辆计税依据车辆购置价格税率10%的比例税率申报缴纳购置车辆时一次性缴纳关税1征收对象进出口货物2完税价格以货物成交价格为基础3税率类型从价税率、从量税率、复合税率4税率水平最惠国税率、协定税率、普通税率环境保护税征税对象大气污染物、水污染物、固体废物、噪声计税依据污染物排放量、噪声分贝数税额标准由各省级政府在法定范围内确定资源税征收范围矿产品、盐、水资源等1计税依据主要从价计征，部分从量计征2税率不同资源差异较大3减免政策支持资源综合利用4第三部分：税收征管流程税务登记开始纳税义务账簿凭证记录税务事项纳税申报计算应纳税额税款缴纳履行纳税义务税务检查监督税法执行税务登记1首次办理成立30日内办理税务登记2变更登记登记事项变化30日内办理3注销登记终止纳税义务时办理4临时登记临时经营活动办理账簿和凭证管理税务账簿和凭证是税收征管的基础，包括账簿设置保管、发票管理和电子凭证。纳税申报申报期限按月、季度或年度申报申报方式电子申报、邮寄申报、窗口申报更正申报发现错误主动更正延期申报特殊情况可申请延期税款缴纳缴纳期限法定期限内缴纳1缴纳方式电子缴税、银行缴税2延期缴纳特殊情况可申请延期3滞纳金逾期缴纳产生滞纳金4税务检查1风险分析基于大数据识别风险2检查通知告知检查事项和范围3实施检查审核账簿凭证和财务资料4检查结论出具检查结论和处理意见5后续处理补缴税款或行政处罚税收征管信息化金税工程全国统一的税收征管系统大数据应用数据分析提升征管效能区块链技术提高发票管理可信度云计算支持远程办税和移动办税第四部分：税收优惠政策产业优惠支持高新技术和战略新兴产业1企业规模优惠扶持小微企业发展2区域优惠促进区域均衡发展3特殊事件优惠应对疫情等突发事件4创新创业优惠鼓励创新创业活动5高新技术企业优惠15%优惠税率175%研发费加计扣除5年亏损结转期限8项认定条件高新技术企业享受企业所得税优惠税率和研发费用加计扣除等多项优惠政策。小型微利企业优惠小型微利企业享受所得税减免，实际税负率显著低于一般企业。西部大开发税收优惠适用地区西部12省区市优惠税率符合条件企业享15%所得税率优惠期限延长至2030年底疫情防控相关税收优惠物资生产企业设备一次性税前扣除增值税即征即退受影响行业亏损结转期限延长房产税、城镇土地使用税减免个人防疫捐赠全额税前扣除进口防疫物资免征关税创业投资企业优惠1投资抵扣创投企业投资初创科技型企业可抵扣应纳税所得额2转增股本递延非货币性资产投资可递延缴纳所得税3合伙创投特殊规定合伙人分别缴纳所得税科技创新相关优惠1技术转让所得减免符合条件的技术转让所得减免所得税2股权激励税收递延特定条件下可递延缴纳个人所得税3科技企业孵化器优惠符合条件的孵化器免征增值税4软件企业优惠重点软件企业可享10%所得税率第五部分：近期税制改革简化税制优化税率结构，简并征税环节降低税负减轻企业和个人负担优化结构调整直接税和间接税比例强化功能促进经济转型和收入分配调节增值税改革税率简并由四档简并至三档税率留抵退税增量留抵税额返还企业进项抵扣范围扩大不动产纳入抵扣范围加计抵减部分行业进项税额加计抵减个人所得税改革税制结构调整分类征收改为综合与分类相结合提高起征点从3500元提高至5000元专项附加扣除首次引入六项专项附加扣除环境保护税改革从费改税排污费改为环境保护税1税额标准设立基准税额与地方调整空间2地方自主权省级政府可上浮税额标准3污染减排引导实施减排奖励机制4资源税改革从价计征为主由从量计征为主改为从价计征为主扩大征收范围将水资源纳入征收范围清费立税将资源相关收费并入资源税地方税权资源税收入全部归属地方房地产税改革试点情况上海、重庆先行试点改革方向逐步扩大征收范围潜在影响调节收入分配，抑制投机难点挑战评估体系和配套措施建设社会保险费改革社保费改革持续降低费率，减轻企业负担，并统一征收体制。第六部分：国际税收概况税收协定避免双重征税，促进国际合作转让定价规范关联交易，防止利润转移反避税规则打击跨境避税，维护税基完整税收协定概述1避免双重征税明确征税权分配2防止逃避税加强税收信息交换3中国协定网络已与110多个国家和地区签订协定4协定优先原则协定优先于国内法适用转让定价规则关联交易关联企业间各类交易1独立交易原则参照非关联方市场定价2转让定价方法可比非受控价格法等方法3同期资料主体文档、本地文档和国别报告4预约定价安排企业与税务机关预先确定定价原则5常设机构定义和类型固定场所、代理型、建筑工程型利润归属独立企业原则确定应税利润数字经济挑战无实体存在的经营活动认定常设机构回避人为规避常设机构构成的防范受控外国公司规则1适用条件低税国控制公司不分配利润2视同分配将未分配利润视同分配3计算方法按持股比例确定应纳税所得额4信息披露要求披露境外投资信息境外所得税收抵免1直接抵免直接缴纳的境外所得税抵免2间接抵免境外子公司已纳税款按比例抵免3抵免限额境外所得×适用税率4不得抵免情形不符合税法规定的境外已纳税款BEPS行动计划在中国的实施国别报告跨国企业集团须提交国别报告披露全球收入和税负分布受益所有人强化受益所有人身份审查防止协定滥用反避税规则完善一般反避税规则加强特别反避税规则第七部分：税收筹划与风险管理1合法性遵循税法规定2实质性具有商业实质3全面性考虑各类税负和成本4前瞻性预判政策变化和风险企业税收筹划投资结构筹划选择合适的投资主体和方式融资结构筹划权衡股权融资和债务融资交易模式筹划优化交易环节和定价方式利润分配筹划合理安排利润分配时机和方式个人税收筹划薪酬结构优化合理安排各类收入形式1投资收益规划选择税负较低的投资方式2财产转让筹划合理安排转让时间和方式3专项扣除利用充分享受专项附加扣除4国际税收筹划境外投资结构合理选择投资路径和投资主体利润汇回规划选择税负较低的利润汇回方式税收协定利用合理利用税收协定优惠条款税收风险识别1政策理解风险税收政策解读不准确2操作执行风险税务处理不符合规定3合规管理风险内控制度不健