2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考指导试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考指导试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：请从每题的四个选项中选择最符合题意的答案。1.企业销售商品时，下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.销售原材料收入B.处置固定资产净收益C.专利权转让收益D.产品销售收入2.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.非增值税纳税人销售农产品B.增值税小规模纳税人销售货物C.企业出口货物，实行增值税零税率D.个体工商户销售自用房产3.下列各项中，不属于企业所得税应纳税所得额的是（）。A.财务费用B.投资收益C.营业外支出D.营业外收入4.下列各项中，关于增值税一般纳税人认定标准的说法，正确的是（）。A.应税销售额超过500万元的企业，可以选择认定为小规模纳税人B.应税销售额未超过500万元的企业，可以选择认定为小规模纳税人C.应税销售额超过500万元的企业，不得认定为小规模纳税人D.应税销售额未超过500万元的企业，不得认定为小规模纳税人5.下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.邮政部门销售集邮商品C.纳税人提供的应税服务D.出口货物，实行增值税零税率6.下列各项中，关于个人所得税的征税范围，说法错误的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得7.下列各项中，关于增值税专用发票开具时限的说法，正确的是（）。A.销售方在收到货款后开具B.购买方在付款后开具C.销售方在发出货物后开具D.购买方在收到货物后开具8.下列各项中，关于增值税一般纳税人增值税税率的说法，正确的是（）。A.销售货物、提供应税劳务适用13%的税率B.销售不动产、无形资产适用9%的税率C.提供应税服务适用6%的税率D.出口货物适用零税率9.下列各项中，关于企业所得税的税前扣除项目，说法错误的是（）。A.企业的合理工资、薪金支出B.企业实际发生的职工福利费支出C.企业实际发生的广告费支出D.企业实际发生的罚款支出10.下列各项中，关于个人所得税的征收管理的说法，正确的是（）。A.纳税人自行申报纳税B.税务机关代扣代缴C.纳税人自行申报和税务机关代扣代缴相结合D.纳税人自行申报和税务机关委托代征相结合二、多项选择题要求：请从每题的四个选项中选择所有符合题意的答案。1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供应税服务C.出口货物D.免税项目2.下列各项中，属于企业所得税应纳税所得额的有（）。A.营业收入B.营业外收入C.营业外支出D.会计利润3.下列各项中，属于增值税专用发票的用途的有（）。A.证明购货方已支付货款B.证明销货方已开具发票C.证明销货方已收到货款D.证明购货方已收到货物4.下列各项中，关于个人所得税的税率，正确的有（）。A.工资、薪金所得适用超额累进税率B.劳务报酬所得适用比例税率C.财产租赁所得适用超额累进税率D.特许权使用费所得适用比例税率5.下列各项中，关于增值税一般纳税人增值税税率的适用，正确的有（）。A.销售货物适用13%的税率B.提供应税服务适用6%的税率C.出口货物适用零税率D.小规模纳税人销售货物适用3%的税率6.下列各项中，关于企业所得税的税前扣除项目，正确的有（）。A.企业的合理工资、薪金支出B.企业实际发生的职工福利费支出C.企业实际发生的广告费支出D.企业实际发生的罚款支出7.下列各项中，关于个人所得税的征收管理，正确的有（）。A.纳税人自行申报纳税B.税务机关代扣代缴C.纳税人自行申报和税务机关代扣代缴相结合D.纳税人自行申报和税务机关委托代征相结合8.下列各项中，关于增值税专用发票的开具时限，正确的有（）。A.销售方在收到货款后开具B.购买方在付款后开具C.销售方在发出货物后开具D.购买方在收到货物后开具9.下列各项中，关于增值税一般纳税人增值税税率的适用，正确的有（）。A.销售货物适用13%的税率B.提供应税服务适用6%的税率C.出口货物适用零税率D.小规模纳税人销售货物适用3%的税率10.下列各项中，关于企业所得税的税前扣除项目，正确的有（）。A.企业的合理工资、薪金支出B.企业实际发生的职工福利费支出C.企业实际发生的广告费支出D.企业实际发生的罚款支出三、判断题要求：请判断下列各题的正误，正确的请在括号内打“√”，错误的打“×”。1.企业销售商品时，销售费用计入当期损益，不计入营业收入。（）2.增值税小规模纳税人销售货物，可以享受增值税减免政策。（）3.企业出口货物，实行增值税零税率政策，不计入增值税应纳税额。（）4.个人所得税的征收管理实行自行申报和税务机关代扣代缴相结合的方式。（）5.企业实际发生的广告费支出，可以在企业所得税税前扣除。（）6.增值税专用发票是销售方开具给购买方的发票，购买方收到发票后即可作为抵扣税款的依据。（）7.个人所得税的税率，根据所得额的不同，分为超额累进税率和比例税率。（）8.企业实际发生的罚款支出，可以在企业所得税税前扣除。（）9.增值税一般纳税人销售货物，可以开具增值税专用发票。（）10.企业实际发生的职工福利费支出，可以在企业所得税税前扣除。（）四、简答题要求：请简要回答下列问题。1.简述增值税的征税范围和税率。2.简述企业所得税的纳税人和征税对象。3.简述个人所得税的征税范围和税率。五、计算题要求：根据下列资料，进行相关计算。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售货物取得不含税销售额100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额8万元。计算该企业10月份应缴纳的增值税。2.某个人为个人所得税纳税人，2024年取得工资薪金所得80000元，年终奖20000元，稿酬所得10000元，特许权使用费所得5000元。计算该个人当年应缴纳的个人所得税。六、综合题要求：根据下列资料，完成相关税务处理。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售货物取得不含税销售额200万元，其中，销售自产农产品100万元，销售其他货物100万元。购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元。计算该企业11月份应缴纳的增值税。2.某个人为个人所得税纳税人，2024年取得工资薪金所得90000元，年终奖30000元，稿酬所得20000元，特许权使用费所得10000元。已知个人所得税起征点为5000元，计算该个人当年应缴纳的个人所得税。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.B.处置固定资产净收益解析思路：营业外收入是指与企业日常经营活动无直接关系的各项收入，如处置固定资产净收益、无形资产转让收益等。2.B.增值税小规模纳税人销售货物解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供应税服务、进口货物等。小规模纳税人销售货物也属于增值税征税范围。3.C.营业外支出解析思路：企业所得税应纳税所得额是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的成本、费用、税金、损失等。营业外支出不计入应纳税所得额。4.B.应税销售额未超过500万元的企业，可以选择认定为小规模纳税人解析思路：增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准中，应税销售额未超过500万元的企业可以选择认定为小规模纳税人。5.C.纳税人提供的应税服务解析思路：增值税免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、邮政部门销售集邮商品等。纳税人提供的应税服务不属于免税项目。6.D.特许权使用费所得解析思路：个人所得税征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。7.C.销售方在发出货物后开具解析思路：增值税专用发票开具时限为销售方在发出货物后开具。8.C.提供应税服务适用6%的税率解析思路：增值税一般纳税人增值税税率包括13%、9%、6%等，其中提供应税服务适用6%的税率。9.D.企业实际发生的罚款支出解析思路：企业所得税税前扣除项目包括合理工资、薪金支出、职工福利费支出、广告费支出等，罚款支出不得在税前扣除。10.C.纳税人自行申报和税务机关代扣代缴相结合解析思路：个人所得税的征收管理实行自行申报和税务机关代扣代缴相结合的方式。二、多项选择题1.ABC解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供应税服务、进口货物等。2.ABCD解析思路：企业所得税应纳税所得额包括营业收入、营业外收入、营业外支出、会计利润等。3.ABCD解析思路：增值税专用发票的用途包括证明购货方已支付货款、证明销货方已开具发票、证明销货方已收到货款、证明购货方已收到货物。4.ABD解析思路：个人所得税的税率包括超额累进税率、比例税率等。5.ABC解析思路：增值税一般纳税人增值税税率包括13%、9%、6%等。6.ABC解析思路：企业所得税税前扣除项目包括合理工资、薪金支出、职工福利费支出、广告费支出等。7.ABCD解析思路：个人所得税的征收管理实行自行申报和税务机关代扣代缴相结合的方式。8.ABCD解析思路：增值税专用发票开具时限包括销售方在收到货款后开具、购买方在付款后开具、销售方在发出货物后开具、购买方在收到货物后开具。9.ABC解析思路：增值税一般纳税人增值税税率包括13%、9%、6%等。10.ABC解析思路：企业所得税税前扣除项目包括合理工资、薪金支出、职工福利费支出、广告费支出等。三、判断题1.×解析思路：销售费用计入当期损益，同时计入营业收入。2.×解析思路：增值税小规模纳税人销售货物，应缴纳增值税。3.√解析思路：企业出口货物，实行增值税零税率政策。4.√解析思路：个人所得税的征收管理实行自行申报和税务机关代扣代缴相结合的方式。5.√解析思路：企业实际发生的广告费支出，可以在企业所得税税前扣除。6.×解析思路：增值税专用发票是销售方开具给购买方的发票，购买方收到发票后需进行认证，认证通过后方可作为抵扣税款的依据。7.√解析思路：个人所得税的税率，根据所得额的不同，分为超额累进税率和比例税率。8.×解析思路：企业实际发生的罚款支出不得在税前扣除。9.√解析思路：增值税一般纳税人销售货物，可以开具增值税专用发票。10.√解析思路：企业实际发生的职工福利费支出，可以在企业所得税税前扣除。四、简答题1.增值税的征税范围包括销售货物、提供应税服务、进口货物等。税率包括13%、9%、6%等，具体税率根据销售货物或提供应税服务的不同而有所区别。2.企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的企业、事业单位、社会团体以及其他组织。征税对象为企业的生产经营所得、其他所得。3.个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。税率分为超额累进税率和比例税率，具体税率根据所得额的不同而有所区别。五、计算题1.应缴纳的增值税=销售额×税率-购进税额=200万元×13%-10万元-8万元=26万元2.应缴纳的个人所得税=（工资薪金所得+年终奖+稿酬所得+特许权使用费所得）×税率-速算扣除数-起征点=（80000元+20000元+10000元+5000元）×10%-2100元-5000元=94000元×10%-2100元-5000元=9400元-2100元-5000元=730