2025年税务师考试模拟题解析试题及答案

2025年税务师考试模拟题解析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列各项中，属于增值税免税项目的是：

A.个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一住房的房屋

B.供水、供电、供气、供暖等公共服务行业提供的公共服务

C.学校及其他教育机构提供的教育服务

D.农业生产者销售的自产农产品

2.关于企业所得税的税率，下列说法正确的是：

A.法定税率一般为25%

B.对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

C.对高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.对外国投资者，减按10%的税率征收企业所得税

3.下列各项中，不属于个人所得税法规定的居民个人的有：

A.在中国境内有住所的个人

B.不在中国境内有住所，但在中国境内居住满183天的个人

C.在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人

D.在中国境内无住所，在一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人

4.关于增值税一般纳税人应纳税额的计算，下列说法正确的是：

A.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

B.当期销项税额=当期销售额×税率

C.当期进项税额=当期进项税额发票上注明的税额

D.当期销售额包括免税销售额、减税销售额、出口销售额

5.下列各项中，属于营业税的征税范围的有：

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.销售无形资产

D.销售不动产

6.关于企业所得税的优惠政策，下列说法正确的是：

A.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定比例抵免当年的应纳税额

B.对高新技术企业的研发费用，可以按照一定比例加计扣除

C.对符合条件的软件企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.对符合条件的环保企业，减按10%的税率征收企业所得税

7.下列各项中，属于个人所得税法规定的工资、薪金所得的有：

A.工资、薪金所得

B.稿酬所得

C.特许权使用费所得

D.劳务报酬所得

8.关于增值税的纳税人，下列说法正确的是：

A.从事货物生产的单位和个人，为增值税纳税人

B.从事货物批发、零售的单位和个人，为增值税纳税人

C.从事应税劳务的单位和个人，为增值税纳税人

D.从事货物生产、批发、零售和应税劳务的单位和个人，为增值税纳税人

9.下列各项中，属于增值税一般纳税人应税行为的有：

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.销售无形资产

D.销售不动产

10.关于企业所得税的源泉扣缴，下列说法正确的是：

A.对在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴

B.对在中国境内设立的机构、场所，取得的来源于中国境外的所得，实行源泉扣缴

C.对在中国境内设立的机构、场所，取得的来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴

D.对在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境外的所得，实行源泉扣缴

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业所得税的纳税义务人包括个体工商户和合伙企业。（×）

2.个人所得税的税率分为九级超额累进税率。（√）

3.增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额。（√）

4.营业税的征税范围包括提供交通运输、建筑、金融保险等劳务。（√）

5.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（√）

6.个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一住房的房屋，免征个人所得税。（√）

7.增值税一般纳税人的销售额包括销售货物、提供应税劳务、销售不动产等。（√）

8.个人所得税的源泉扣缴是指个人所得税的扣缴义务人在支付所得时直接扣缴税款。（√）

9.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以全额抵免当年的应纳税额。（×）

10.企业所得税的优惠政策中，对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。（√）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人的认定标准。

2.简述企业所得税的纳税申报程序。

3.简述个人所得税的源泉扣缴制度。

4.简述营业税改征增值税的背景和意义。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在税收体系中的地位和作用。

2.论述个人所得税在调节收入分配中的作用。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ACD

解析思路：根据增值税法规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一住房的房屋免征增值税；供水、供电、供气、供暖等公共服务行业提供的公共服务免征增值税；学校及其他教育机构提供的教育服务免征增值税；农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

2.ABC

解析思路：企业所得税法定税率为25%，对小型微利企业减按20%的税率征收，对高新技术企业减按15%的税率征收，对外国投资者减按10%的税率征收。

3.CD

解析思路：个人所得税法规定，在中国境内无住所，在一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人不属于居民个人。

4.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，销项税额和进项税额的计算方法如题目所述。

5.BC

解析思路：营业税的征税范围包括提供交通运输、建筑、金融保险等劳务，销售货物不属于营业税的征税范围。

6.ABC

解析思路：企业所得税的优惠政策包括对环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的抵免，对研发费用的加计扣除，对高新技术企业和软件企业的减税。

7.AD

解析思路：个人所得税法规定的工资、薪金所得包括工资、薪金所得和劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得不属于工资、薪金所得。

8.ACD

解析思路：增值税纳税人包括从事货物生产、批发、零售和应税劳务的单位和个人。

9.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人的应税行为包括销售货物、提供应税劳务、销售无形资产和销售不动产。

10.AD

解析思路：企业所得税的源泉扣缴是指在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：企业所得税的纳税义务人不包括个体工商户和合伙企业。

2.√

解析思路：个人所得税的税率分为九级超额累进税率。

3.√

解析思路：增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额。

4.√

解析思路：营业税的征税范围包括提供交通运输、建筑、金融保险等劳务。

5.√

解析思路：企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

6.√

解析思路：个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一住房的房屋，免征个人所得税。

7.√

解析思路：增值税一般纳税人的销售额包括销售货物、提供应税劳务、销售不动产等。

8.√

解析思路：个人所得税的源泉扣缴是指个人所得税的扣缴义务人在支付所得时直接扣缴税款。

9.×

解析思路：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定比例抵免当年的应纳税额，而非全额抵免。

10.√

解析思路：对在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境外的所得，实行源泉扣缴。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税一般纳税人的认定标准包括：从事货物生产、提供加工修理修配劳务、销售货物、提供应税劳务、销售不动产或无形资产，年销售额达到500万元人民币以上，或者按照主管税务机关的要求，提供相关证明材料。

2.企业所得税的纳税申报程序包括：纳税人按照规定的期限和内容，向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料；主管税务机关对纳税申报进行审核；纳税人按照审核意见进行更正或补充申报；主管税务机关对申报材料进行审核，并出具纳税评估报告；纳税人按照审核意见缴纳应纳税款。

3.个人所得税的源泉扣缴制度是指个人所得税的扣缴义务人在支付所得时，按照规定的税率直接扣缴税款，并向税务机关申报和缴纳。源泉扣缴的目的是确保个人所得税的及时足额征收。

4.营业税改征增值税的背景是简化税制、降低税负、促进公平竞争。意义在于：一是简化税制，减少税种，降低税收成本；二是降低税负，减轻企业负担，激发市场活力；三是促进公平竞争，消除重复征税，优化产业结构。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.增值税在税收体系中的地位和作用：增值税是现代税收体系中的重要税种，其地位体现在它是我国税收收入的主要