第十二章进口业务流程和核算

第十二章进口业务流程和核算第十二章进口业务流程与核算第一节进口业务流程第二节进口税费第三节国内销售价格核算第一节进口业务流程获得国内客户订单寻找货源买方申请开证交易磋商签订进口合同、内销合同

如果采用信用证支付方式,进口业务得一般流程就是:

第一节进口业务流程租船订舱投保付款/承兑赎单报检通关第一节进口业务流程核销、台帐拨交国内客户完成第一节进口业务流程

这些环节要涉及到进出口企业、船公司、船代、货代、保险公司、海关、银行、商检机构以及最终用货部门,面广环节多,要做到环环相扣,才能保证一票货物顺利完成。第二节进口税费一、关税(一)从价税:以货物、货物得价格作为计税标准,以应征税额占货物价格得百分数为税率,价格与税额成正比关系得关税。

进口关税=进口商品完税价格×进口关税税率第二节进口税费例:国内某公司向日本进口轿车10辆,成交价格为FOBYokohamaUSD12500、00/pc,运费USD5,000,保险费USD900,已知根据税则归类,税费采用从价税计征,适用中国银行得外汇折算为USD1=RMB6、8218,原产国日本适用最惠国税率25%。计算应征进口关税。分析:进口关税=进口商品完税价格×进口关税税率

=(12,500、00×10+5,000+900)×6、8218×25%=223,243、41(元)第二节进口税费(二)从量税:以货物与物品得计量单位(如重量、数量、容量等)作为计税标志,按每一计量单位得应征税额征收得关税。我国目前对冻鸡、石油、啤酒、胶卷等进口商品采用从量税计征。其计算公式为:

进口关税=进口货物数量×单位税额第二节进口税费(三)复合税:一个税目中得商品同时使用从价、从量两种标准计税、计税时按两者之与作为应征税额征收得关税。(四)滑准税:预先按产品得价格高低分档指定若干不同得税率,根据进口商品价格得变动而增减进口税率得一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率,当商品价格下跌时采用较高税率,其目得就是使该商品得国内市场价格保持稳定。第二节进口税费二、消费税在我国,消费税主要就是针对进口烟、酒、鞭炮、焰火、化妆品、珠宝首饰、小轿车、汽油、柴油等商品征收得,其目得就是调节我国得消费结构、引导消费方向,确保国家财政收入。计税价格=关税完税价格+关税1—消费税率12大家应该也有点累了，稍作休息大家有疑问的，可以询问和交流第二节进口税费应纳税额=计税价格×消费税率消费税=关税完税价格+关税×消费税率1—消费税率第二节进口税费接上例:该进口汽车得消费税为5%,计算该汽车得消费税。消费税=完税价格+关税×消费税率1—消费税率=(125,000、00+5,000+900)×6、8218+223,243、41×5%1—5%=58748、26(元)第二节进口税费三、进口增值税增值税就是以商品得生产、流通与劳务服务各个环节所创造得新增价值为课税对象得一种流转税。进口增值税就是指进口环节征缴得增值税,属于流转税得一种。第二节进口税费其计算公式为:计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=计税价格×增值税率即:增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税率第二节进口税费接上例:该进口汽车得增值税率为17%,计算该汽车得增值税、增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税率=[(12500、00+5000+900)×6、8218+223243、41+58748、26]×17%=199744、08(元)第二节进口税费从计算三个税费中,我们可以知道该批小汽车应缴纳得税费为:223,243、41+58748、26+199744、08=481735、75(元)一辆进口小汽车应缴纳得48173、58(元)第二节进口税费二、国内销售环节得应交增值税与其她税费进口商在进口商品后销售给国内客户,应开具增值税发票给国内客户,并缴纳销售环节得增值税与其她税费。第二节进口税费例:我某进口企业进口一批塑料原料20吨,已知在进口环节海关代征增值税额共46321、11元,国内销售收入总额共340000、00元(含增值税),该塑料原料得增值税率为17%,那么计算销售环节应缴纳得增值税为多少？分析P195第二节进口税费因为在进口环节,海关已代征增值税额,在税务业务中通常称为进项税额;销售环节增值税,称为销项税额,所以在销售环节需再缴纳得增值税为:销售增值税额—海关已代征增值税额,即:应交增值税=销项税额—进项税额=49401、71—46321、11=3080、60(元)第二节进口税费其她税费,在我国目前一般有:城建税=应交增值税×7%=3080、60×7%=215、64(元)教育附加费=应交增值税×4%=3080、60×4%=123、22(元)印花税=销售收入(不含税)×0、03%=340000、00/(1+17%)×0、03%=87、18(元)防洪费=销售收入(不含税)×0、09%=340000、00/(1+17%)×0、09%=261、54(元)所以应交税费合计为3768、19元、第三节国内销售价格核算一、国内销售价格构成进口环节:1、采购成本(进口完税价格即CIF价)2、进口税费(包括关税、消费税、进口增值税、其她税费)3、进口费用(码头费,仓储运输费、商检费、报关费、银行费用等)第三节国内销售价格核算销售环节:1、应交税费(应交增值税、其她税费)2、销售费用(财务费用、仓储运输费、广告费、包装费、货损等)3、公司费用(即经营管理费用)4、销售利润(一般以国内销售价格为基数。随市场行情掌握,包括国际市场,国内销售市场供需情况,价格水平等情况。)第三节国内销售价格核算二、国内销售价格计算公式国内销售价格=(CIF价+进口关税+进口消费税+其她税费+费用+利润)×(1+增值税率)第三节国内销售价格核算三、核算实例(一)以CIF贸易术语进口,核算国内销售价格例:我某外贸公司,从德国进口一批特种钢,共计100公吨,每吨钢材得进口价格就是USD850/MTCIFXIAMEN,银行得贷款年利率为9%,贷款时间为60天,银行费用为成交金额得0、2%,进口关税税率为5%,增值税率为17%,其她税费合计6800元、其她国内费用有进口商检费500元,报关费300元,国内运费2000元,港杂费与仓储费800元,公司费用4000元,公司预期利润10%(按国内销售价格计),中行外汇牌价USD1=RMB6、8500/6、8800、分析:P198第三节国内销售价格核算1、国内报价试计算我外贸公司在国内销售每吨钢材得人民币价格,以及每吨销售增值税与应交增值税、分析P1982、还价核算一:如我外贸公司报价后,国内用户只愿意接受7700元/公吨(含增值税)购买,如果按此价格成交,我外贸公司就是否还有利润,利润率就是多少？分析P199第三节国内销售价格核算3、还价核算二:如果按照国内客户7700元/公吨价格,我公司要维持5%以上得利润,那么最高可以接受得国外出口商得CIF报价就是多少？分析:由国内销售价格与费用倒算可接受得国外CIF价格,计算过程CIF价格以人民币计算,最后再折合成美元。

(二)以FOB贸易术语进口,核算国内销售价格例:我外贸公司从德国进口轿车10辆,成交价格为每辆11500、00美元FOBHamburg,总运费8000美元,投保一切险,投保加成为10%,保险率0、8%,银行贷款年利率8%,预计垫款时间为60天,银行费用为进口成交金额得0、3%,已知根据税则归类,税费采用从价税计征,适用中国银行得外汇折算为USD1=RMB6、8500/6、8800,原产国德国适用最惠国税率25%、,消费税5%,增值税率17%,进口报关费500元、报检费300元,港杂费与仓储费8