《企业内部控制制度建设研究的国内外文献综述》3100字

企业内部控制制度建设研究的国内外文献综述1.1内部控制制度建设的相关研究建立完善的内部控制制度，能够对企业的各部门人员情况以及经营环节等进行有效监控，有利于及时预警和纠正错误，确保企业所有活动均符合国家有关政策和法规[2]。ZhaoX.(2019)等人将内部控制制度放在十分重要的位置，他们认为企业的所有管理工作都应当从建立和完善内部控制制度入手[3]。AfriyieS.O.(2019)等人指出，内部控制制度对于公司的运营至关重要，有效的内部控制制度可以较好的防范欺诈、错误和破坏[4]。\t"/zn/Detail/index/SJES_03/_blank"AfiahN.N.(2015)等学者通过研究发现，良好的内部控制制度能够对财务报告的质量产生显著的正面影响[5]。Naz’aina(2015)通过数据搜集和分析也验证了该结论，他认为，完善的内部控制制度和较强的内部控制能力对企业财务报告的质量有积极影响[6]。Yurniwati(2015)认为，内部控制制度不健全将会对企业财务管理造成不利影响[7]。DoyleJ.(2006)等人经研究了700多家公司的内部控制情况后发现，这些公司的薄弱环节往往是因为没有内部控制制度引起的，从而导致了公司财务状况和运营情况十分不理想[8]。可见内部控制制度设置及执行在企业生存和发展的过程中起着举足轻重的作用。内部控制制度的建立必须适应企业当前所处的政治、经济、社会发展等大环境，满足企业战略目标实施和各类发展需求。AnnukkaJ.(2010)认为，内部控制制度的建设必须因企业的特点而异，企业应该建立并实施适合自身情况的内部控制制度，并根据环境的变化适时调整，以确保达到预期的控制效果[9]。HanW.(2017)认为，企业内部控制制度并不是一成不变的，他关注到企业面临的风险随着时代的发展而越来越大，分析了信息环境对企业内部控制的影响，他指出，应当借助信息系统定期或不定期的对企业内控制度进行评价，以了解制度落地实施情况，从而实现企业内部控制的目标[10]。梁雷(2019)指出，企业应当不断更新、修正并完善内部控制制度，从而降低企业财务风险，保障企业稳定发展[11]。建设企业内部监督和管理的各项制度应当充分考虑风险评估的结果。Benson(2011)等人认为，必须重视风险管理，设立健全的内部控制制度加强对风险的管控[12]。Musgray和JeffreyL.(2015)指出，企业内部控制制度应当建立在风险评估和风险应对的基础上，并且与企业的管理过程紧密结合[13]。1.2内部控制制度对内部控制质量影响的相关研究内部控制制度是企业内部控制活动的依据和指导，一个企业要想实现有效的内部控制，必须制定相应的制度[14]。潘经民(2001)指出，内部控制制度是现代企业规范化管理的重要手段，只有不断完善企业的内部控制制度才能得到良好的控制效果，内部控制的功能才能得到有效的发挥。他强调了好的内部控制制度对企业内部管理的重要性[15]。朱翠兰(2006)认为，当前存在的企业会计信息严重失真、费用支出严重失控等现象，主要是因为管理层对内部控制制度的重视程度不够，他指出，内部控制制度不健全、不合理，是导致企业内部控制薄弱的根本原因[16]。魏海英(2006)通过企业现状研究和抽样调查发现，只有依赖严密的内部控制制度，才能有效地控制和指挥整个企业[17]。王岚(2007)关注应收账款的内部控制，他认为，建立健全应收账款内部控制制度是使得企业应收账款控制在合理水平的必要措施，表明了制度对于控制实施的指导和监督作用[18]。李小庆(2009)列出了部分企业在内部控制方面存在的问题现状，分析其成因后指出，要想完善企业内部控制，必须从构筑严密的内部控制制度体系入手，在企业经营全过程中融入相互制约、相互牵制的制度，以“防、堵、查”手段全面提升内部控制效果[19]。孙颖(2021)从企业内部控制制度执行存在的问题入手，指出企业要想增强风险应对能力，更好的适应市场，就必须要加强内部控制，而解决此问题最好的办法就是尽可能的完善内部控制制度[20]。1.3粮食储备企业内部控制制度相关研究粮食储备企业构建并实施内部控制制度非常重要。关品(2013)在对AB公司直属库内部控制进行调研与分析的基础上，指出该公司的三重粮食质量控制制度以及信息沟通制度是值得其他公司借鉴的，他认为，对于粮食仓储企业而言，完善粮食管理的内部控制制度是确保粮食安全、提升管理效率的重要保障，唯有建立健全内部控制制度，才能降低粮食管理风险[21]。魏宏振(2018)认为，内部控制活动应当贯穿于企业经营的全过程，国有粮食企业应当利用好国家局检查等外部监督，及时修订和完善企业内部控制制度[22]。邹小平(2018)指出，国有粮食储备企业的领导层应当充分认识内部控制制度的重要性，在建立规范的内部控制制度的基础上，加强风险管理，规范控制活动，加强信息沟通，强化内部监督，从而获得经济效益和社会效益[23]。谢静(2019)则认为，经济效益并不是粮食储备企业追求的第一目标，他认为储备业务更具备政策性特点，内部控制制度的建立最重要的作用就是确保公司各项运作事宜符合政策法规规定，他指出，粮食行业应当迅速优化内部控制环境，完善监督评价体系，加强风险评估与信息化建设，确保粮食仓储企业守住管好天下粮仓[24]。邝灵琼(2019)认为，我国粮食储备企业应当完善财务内控制度，加强财务监管，逐步完善储备粮管理体制机制[25]。1.4文献评述从上述研究结果整理情况来看，内部控制制度在公司治理、风险应对、合法经营、战略达成等方面有着十分重要的作用。国内学者们对于内部控制制度在粮食储备行业内的建设情况也进行了大量的研究，他们把内部控制制度放在储备粮经营管理活动不可或缺的位置。从文献搜集与整理情况来看，学者们对粮食储备企业内部控制制度的探讨多以中储粮等大型粮食储备企业为研究对象，以地方中小型粮食储备企业为研究对象，探讨该类企业内部控制制度相关问题的学者偏少，所获得的理论成果也不多。本文以地方粮食储备企业为研究对象，通过对其内部控制的现状进行分析，找出其不足之处，并从内部控制制度建设的视角提出优化和改进意见，期望达到为地方粮食储备公司提供参考，健全和完善内控制度体系，加强内部管理，提升经营效率的目的。[1]粮食行业“十三五”发展规划纲要(节选)[J].中国粮食经济,2016(S1):70[2]李海龙.如何完善企业内部控制制度建设[J].商场现代化,2018(04):89-90[3]ZhaoX.,YanW.,LiZ.TheImpactsofEnterpriseManagementAccountingLackonInternalControl[A].InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof2019InternationalConferenceonCulturalStudies,TourismandSocialSciences(CSTSS2019)[C].InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering:计算机科学与电子技术国际学会(ComputerScienceandElectronicTechnologyInternationalSociety),2019:5[4]AfriyieS.O.,KongY.S.,DansoP.O.,etal.Docorporategovernancemechanismsandinternalcontrolsystemsmatterinreducingmortalityrates?[J].TheInternationalJournalofHealthPlanningandManagement,2019,34(2)[5]AfiahN.N.,AzwariP.C.TheEffectoftheImplementationofGovernmentInternalControlSystem(GICS)ontheQualityofFinancialReportingoftheLocalGovernmentanditsImpactonthePrinciplesofGoodGovernance:AResearchinDistrict,City,andProvincialGovernmentinSouthSumatera[J].Procedia-SocialandBehavioralSciences,2015,211[6]Naz’aina.TheEffectofInternalControlSystemandAmilCompetenceontheFinancialReportingQualityatZakatManagementInstitutionActiveMemberofZakatForuminSpecialCapitalCityRegionJakartaandWestJavaProvinces[J].Procedia-SocialandBehavioralSciences,2015,211[7]Yurniwati,AfdhalR.ControlEnvironmentAnalysisatGovernmentInternalControlSystem:IndonesiaCase[J].Procedia-SocialandBehavioralSciences,2015,211[8]DoyleJ.,GeW.,McVayS.Determinantsofweaknessesininternalcontroloverfinancialreporting[J].JournalofAccountingandEconomics,2006,44(1)[9]AnnukkaJ.Determinantsandconsequencesofinternalcontrolinfirms:acontingencytheorybasedanalysis[J].JournalofManagement&Governance,2010,14(2)[10]HanW.TheImpactofInformationEnvironmentonEnterpriseInternalControl[A].WuhanZhichengTimesCulturalDevelopmentCo.,Ltd.Proceedingsof2017InternationalConferenceonInnovationsinEconomicManagementandSocialScience(IEMSS2017)[C].WuhanZhichengTimesCulturalDevelopmentCo.,Ltd:武汉志诚时代文化发展有限公司,2017:4[11]梁雷.完善内部控制制度,提高企业财务风险防范[J].现代经济信息,2019(06):237[12]Benson,GordonM.ControllingAccountsReceivable[J].ManagementScience,2011(1):74[13]Musgray,JeffreyL.EnterpriseRiskManagement(ERM):SupportingYourManagers'InternalControlProgramandAuditReadiness[J].TheArmedForcesComptroller,2015,60(2)[14]TommieS.StopFraudColdwithPowerfulInternalControls[J].JournalofCorporateAccountingandFinance,2002,13(4):29-39[15]潘经民.如何完善企业内部控制制度[J].财会月刊,2001(18):10-11[16]朱翠兰.我国企业内部控制的现状及成因分析[J].企业技术开发,2006(08):79-81[17]魏海英.关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