2025年税务师考试核心要素试题及答案

2025年税务师考试核心要素试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业下列哪些行为属于视同销售行为？

A.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

B.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

C.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

D.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

3.下列哪些属于增值税的纳税人？

A.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业

B.在我国境内提供应税服务的单位和个人

C.在我国境内销售不动产的单位和个人

D.在我国境内进口货物的单位和个人

4.增值税一般纳税人和小规模纳税人在计税方法上有哪些区别？

A.一般纳税人采用进项税额抵扣方法，小规模纳税人采用简易计税方法

B.一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票

C.一般纳税人可以申请增值税留抵退税，小规模纳税人不能申请

D.一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，小规模纳税人应纳税额=当期销售额×征收率

5.下列哪些属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供加工、修理修配劳务收入

C.销售不动产收入

D.出口货物收入

6.企业下列哪些费用可以在计算应纳税所得额时扣除？

A.利息费用

B.残疾人员工资

C.税收滞纳金

D.无形资产摊销

7.下列哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.股息、红利所得

8.个人下列哪些费用可以在计算应纳税所得额时扣除？

A.医疗费用

B.教育费用

C.残疾人员本人工资

D.税收滞纳金

9.下列哪些属于房产税的征税范围？

A.企业拥有的房产

B.个人拥有的房产

C.国家机关、社会团体、军队拥有的房产

D.外国驻华使领馆拥有的房产

10.下列哪些属于土地增值税的征税范围？

A.土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.土地出租

D.土地使用权出让后的土地开发

11.下列哪些属于契税的征税范围？

A.土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.土地出租

D.土地使用权出让后的土地开发

12.下列哪些属于车辆购置税的征税范围？

A.购买自用车辆

B.购买商用车辆

C.购买二手车

D.购买进口车辆

13.下列哪些属于印花税的征税范围？

A.购买房屋

B.购买车辆

C.购买债券

D.购买股票

14.下列哪些属于城市维护建设税的征税范围？

A.企业销售货物

B.企业提供加工、修理修配劳务

C.企业提供应税服务

D.企业出租房产

15.下列哪些属于教育费附加的征税范围？

A.企业销售货物

B.企业提供加工、修理修配劳务

C.企业提供应税服务

D.企业出租房产

16.下列哪些属于地方教育附加的征税范围？

A.企业销售货物

B.企业提供加工、修理修配劳务

C.企业提供应税服务

D.企业出租房产

17.下列哪些属于环境保护税的征税范围？

A.工业企业排放废气

B.工业企业排放废水

C.工业企业排放固体废物

D.工业企业排放噪声

18.下列哪些属于资源税的征税范围？

A.矿产资源

B.水资源

C.土地资源

D.矿产资源开发

19.下列哪些属于烟叶税的征税范围？

A.烟叶种植

B.烟叶收购

C.烟叶加工

D.烟叶销售

20.下列哪些属于船舶吨税的征税范围？

A.进口船舶

B.出口船舶

C.在我国港口停泊的船舶

D.在我国港口过境的船舶

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（）

2.企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。（）

4.房产税的计税依据是房产的计税价值或者房产的租金收入。（）

5.土地增值税的计税依据是土地增值额。（）

6.契税的税率按照房屋交易价格的一定比例征收。（）

7.车辆购置税的税率为10%，进口车辆按照车辆购置价格征收。（）

8.印花税的税率按照应税凭证的性质和金额分别确定。（）

9.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同而有所不同。（）

10.资源税的税率根据不同的资源类型和开采条件分别确定。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别。

2.简述企业所得税中可以税前扣除的职工福利费的范围。

3.简述个人所得税中可以享受免税或减税的几种情形。

4.简述房产税的纳税义务人和纳税期限。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在我国税收体系中的地位和作用，以及增值税改革对经济发展的影响。

2.论述企业所得税优惠政策对企业发展的影响，以及如何合理设计和实施企业所得税优惠政策。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

2.ABCD

解析思路：视同销售行为包括将自产或委托加工的货物用于非应税项目、无偿赠送他人、用于集体福利或个人消费以及分配给股东或投资者。

3.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及提供应税服务的单位和个人，以及进口货物的单位和个人。

4.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人采用进项税额抵扣方法，可以开具增值税专用发票，可以申请增值税留抵退税，应纳税额为销项税额减去进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，不能开具增值税专用发票，不能申请增值税留抵退税，应纳税额为销售额乘以征收率。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供加工、修理修配劳务收入、销售不动产收入和出口货物收入。

6.ABD

解析思路：利息费用、残疾人员工资和无形资产摊销可以在计算应纳税所得额时扣除，税收滞纳金不得扣除。

7.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和股息、红利所得。

8.AB

解析思路：医疗费用和教育费用可以在计算应纳税所得额时扣除，残疾人员本人工资不得扣除，税收滞纳金不得扣除。

9.AB

解析思路：房产税的征税范围包括企业拥有的房产和个人拥有的房产。

10.BD

解析思路：土地增值税的征税范围包括土地使用权转让和土地使用权出让后的土地开发。

11.AB

解析思路：契税的征税范围包括土地使用权出让和土地使用权转让。

12.ABD

解析思路：车辆购置税的征税范围包括购买自用车辆、购买商用车辆和购买进口车辆。

13.ABCD

解析思路：印花税的征税范围包括购买房屋、购买车辆、购买债券和购买股票。

14.ABCD

解析思路：城市维护建设税的征税范围包括企业销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务和出租房产。

15.ABCD

解析思路：教育费附加的征税范围包括企业销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务和出租房产。

16.ABCD

解析思路：地方教育附加的征税范围包括企业销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务和出租房产。

17.ABCD

解析思路：环境保护税的征税范围包括工业企业排放废气、废水、固体废物和噪声。

18.ABD

解析思路：资源税的征税范围包括矿产资源、水资源和土地资源。

19.BC

解析思路：烟叶税的征税范围包括烟叶收购和烟叶加工。

20.ABCD

解析思路：船舶吨税的征税范围包括进口船舶、出口船舶、在我国港口停泊的船舶和在我国港口过境的船舶。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

2.√

解析思路：企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

3.√

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。

4.√

解析思路：房产税的计税依据是房产的计税价值或者房产的租金收入。

5.√

解析思路：土地增值税的计税依据是土地增值额。

6.√

解析思路：契税的税率按照房屋交易价格的一定比例征收。

7.×

解析思路：车辆购置税的税率为10%，进口车辆按照车辆购置价格征收，而非车辆购置价格。

8.√

解析思路：印花税的税率按照应税凭证的性质和金额分别确定。

9.√

解析思路：城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同而有所不同。

10.√

解析思路：资源税的税率根据不同的资源类型和开采条件分别确定。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别。

解析思路：一般纳税人需要办理一般纳税人认定，可以开具增值税专用发票，可以申请增值税留抵退税；小规模纳税人不需要办理认定，不能开具增值税专用发票，不能申请增值税留抵退税。

2.简述企业所得税中可以税前扣除的职工福利费的范围。

解析思路：职工福利费包括职工食堂、职工宿舍、职工医疗保健、职工文体活动、职工教育培训等费用。

3.简述个人所得税中可以享受免税或减税的几种情形。

解析思路：免税情形包括国债利息、教育储蓄存款利息、符合条件的公益捐赠等；减税情形包括残疾、孤老人员和烈属的所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

4.简述房产税的纳税义务人和纳税期限。

解析思路：房产税的纳税义务人为房产的所有权人或者经营管理人；纳税期限为每年一次，具体时间由税务机关确定。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在我国税