2025年税务师考试难点解析试题及答案

2025年税务师考试难点解析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

E.出口货物

2.下列哪些情形可以申请增值税一般纳税人资格认定？

A.年应税销售额超过500万元

B.年应税销售额超过1000万元

C.年应税销售额超过2000万元

D.年应税销售额超过3000万元

E.年应税销售额超过4000万元

3.企业出口货物退免税有哪些类型？

A.免抵退税

B.退免税

C.免税

D.退税

E.既有免税又有退税

4.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.税金及附加

B.财产损失

C.税收滞纳金

D.工资薪金

E.办公费

5.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪些属于应纳税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.出售无形资产收入

D.财产转让收入

E.政府补助收入

6.下列哪些属于企业所得税的特别纳税调整项目？

A.转让定价

B.关联交易

C.跨国税企争议

D.企业所得税优惠

E.税收协定

7.下列哪些属于个人所得税的征税范围？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

E.财产租赁所得

8.下列哪些属于个人所得税的减免税项目？

A.扶贫捐赠

B.残疾人福利

C.非居民个人所得税

D.驻外机构个人所得税

E.个人投资者个人所得税

9.下列哪些属于土地增值税的征税范围？

A.土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.土地使用权出租

D.土地使用权抵押

E.土地使用权交换

10.下列哪些属于土地增值税的免税项目？

A.土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.土地使用权出租

D.土地使用权抵押

E.农村集体土地使用权

11.下列哪些属于契税的征税范围？

A.购买房屋

B.出售房屋

C.租赁房屋

D.抵押房屋

E.继承房屋

12.下列哪些属于契税的免税项目？

A.购买自用住房

B.出售自用住房

C.租赁自用住房

D.抵押自用住房

E.继承自用住房

13.下列哪些属于房产税的征税范围？

A.房屋

B.土地

C.地下建筑物

D.房地产开发企业

E.房地产经纪机构

14.下列哪些属于房产税的免税项目？

A.自用房屋

B.住宅小区公共设施

C.土地使用权

D.地下建筑物

E.房地产开发企业

15.下列哪些属于城镇土地使用税的征税范围？

A.土地使用权

B.土地所有权

C.土地承包经营权

D.土地租赁权

E.土地抵押权

16.下列哪些属于城镇土地使用税的免税项目？

A.国家机关用地

B.事业单位用地

C.社会团体用地

D.军事用地

E.公益用地

17.下列哪些属于车船税的征税范围？

A.车辆

B.船舶

C.船舶发动机

D.船舶拖曳装置

E.车辆挂车

18.下列哪些属于车船税的免税项目？

A.军车

B.公安车

C.消防车

D.医疗车

E.教育车

19.下列哪些属于资源税的征税范围？

A.矿产资源

B.水资源

C.税收协定

D.税收优惠政策

E.企业所得税

20.下列哪些属于资源税的免税项目？

A.国有矿产资源

B.非国有矿产资源

C.水资源

D.税收协定

E.企业所得税

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额。（）

2.企业购进的固定资产、无形资产、不动产，在当期一次性计入成本费用扣除。（）

3.企业发生的职工福利费支出，在不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（）

4.个人所得税纳税人取得一次性奖金，可以选择按月分摊计入各月工资薪金所得。（）

5.土地增值税的计税依据是土地增值额。（）

6.契税的计税依据是房屋成交价格，不包括配套设施费用。（）

7.房产税的计税依据是房产原值，不包括装修费用。（）

8.城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。（）

9.车船税的计税依据是车船的购置价格。（）

10.资源税的计税依据是资源的开采量或销售额。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

2.简述企业所得税的纳税申报流程。

3.简述个人所得税的源泉扣缴制度。

4.简述土地增值税的纳税申报程序。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述我国增值税制度的改革方向及其对税收管理的影响。

2.论述在当前经济形势下，如何加强企业所得税的征管，提高税收收入。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.A,B,C,D,E

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产、出口货物等，因此选项A、B、C、D、E均为正确答案。

2.A,D

解析思路：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，年应税销售额超过500万元的纳税人可以申请认定为增值税一般纳税人，因此选项A和D为正确答案。

3.A,B,C,D,E

解析思路：企业出口货物退免税包括免抵退税、退免税、免税、退税等类型，因此选项A、B、C、D、E均为正确答案。

4.A,B,D,E

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括税金及附加、财产损失、工资薪金、办公费等，而税收滞纳金不得在税前扣除，因此选项A、B、D、E为正确答案。

5.A,B,C,D,E

解析思路：企业所得税的应纳税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、出售无形资产收入、财产转让收入等，政府补助收入通常不计入应纳税收入，因此选项A、B、C、D、E为正确答案。

6.A,B,C,E

解析思路：企业所得税的特别纳税调整项目包括转让定价、关联交易、跨国税企争议、税收协定等，而企业所得税优惠不属于特别纳税调整项目，因此选项A、B、C、E为正确答案。

7.A,B,C,D,E

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得等，因此选项A、B、C、D、E均为正确答案。

8.A,B

解析思路：个人所得税的减免税项目包括扶贫捐赠、残疾人福利等，而非居民个人所得税、驻外机构个人所得税、个人投资者个人所得税不属于减免税项目，因此选项A、B为正确答案。

9.A,B

解析思路：土地增值税的征税范围包括土地使用权出让和转让，因此选项A、B为正确答案。

10.E

解析思路：土地增值税的免税项目包括农村集体土地使用权，因此选项E为正确答案。

11.A,B,E

解析思路：契税的征税范围包括购买房屋、出售房屋、继承房屋等，因此选项A、B、E为正确答案。

12.A

解析思路：契税的免税项目包括购买自用住房，因此选项A为正确答案。

13.A,C

解析思路：房产税的征税范围包括房屋和地下建筑物，因此选项A、C为正确答案。

14.B,D

解析思路：房产税的免税项目包括住宅小区公共设施和地下建筑物，因此选项B、D为正确答案。

15.A,B,C,D,E

解析思路：城镇土地使用税的征税范围包括土地使用权、土地所有权、土地承包经营权、土地租赁权、土地抵押权，因此选项A、B、C、D、E均为正确答案。

16.A,B,D,E

解析思路：城镇土地使用税的免税项目包括国家机关用地、事业单位用地、军事用地、公益用地，因此选项A、B、D、E为正确答案。

17.A,B,C,D,E

解析思路：车船税的征税范围包括车辆、船舶、船舶发动机、船舶拖曳装置、车辆挂车，因此选项A、B、C、D、E均为正确答案。

18.A,D

解析思路：车船税的免税项目包括军车和消防车，因此选项A、D为正确答案。

19.A,B,C,D,E

解析思路：资源税的征税范围包括矿产资源、水资源等，因此选项A、B、C、D、E均为正确答案。

20.A,B,C,D,E

解析思路：资源税的免税项目包括国有矿产资源，因此选项A、B、C、D、E为正确答案。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.正确

解析思路：增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额，这是一种税收优惠政策。

2.错误

解析思路：企业购进的固定资产、无形资产、不动产，在符合条件的情况下，可以在一定期限内进行加速折旧或摊销，但并非一次性计入成本费用扣除。

3.正确

解析思路：企业发生的职工福利费支出，在不超过工资薪金总额14%的部分，可以在税前扣除。

4.正确

解析思路：个人所得税纳税人取得一次性奖金，可以选择按月分摊计入各月工资薪金所得，以降低当月税负。

5.正确

解析思路：土地增值税的计税依据是土地增值额，即土地转让收入与取得土地时支付金额的差额。

6.错误

解析思路：契税的计税依据是房屋成交价格，配套设施费用通常也包含在内。

7.错误

解析思路：房产税的计税依据是房产原值，装修费用不计入原值。

8.正确

解析思路：城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。

9.错误

解析思路：车船税的计税依据是车船的购置价格，不包括车船使用过程中的费用。

10.正确

解析思路：资源税的计税依据是资源的开采量或销售额。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别：

-纳税人身份：一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的纳税人，小规模纳税人是指年应税销售额未超过500万元的纳税人。

-计税方法：一般纳税人采用进项税额抵扣的方式计算应纳税额，小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额。

-税收优惠政策：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，小规模纳税人则享受较少的优惠。

2.企业所得税的纳税申报流程：

-确定纳税义务：企业根据税法规定，确定应缴纳的企业所得税。

-准备纳税申报材料：企业收集整理相关财务会计资料，准备纳税申报所需的各种表格和附报资料。

-填写纳税申报表：企业根据申报材料，填写纳税申报表，并向税务机关报送。

-纳税申报审核：税务机关对企业的纳税申报进行审核，确认申报的真实性和准确性。

-纳税：企业按照税务机关的通知，足额缴纳企业所得税。

3.个人所得税的源泉扣缴制度：

-源泉扣缴是指支付所得的单位或个人在支付所得时，按照规定比例代扣代缴个人所得税。

-源泉扣缴的范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得等。

-源泉扣缴的税率根据所得类型和所得额确定，支付单位或个人应按期向税务机关报送扣缴个人所得税