2025年税务师考试教材解析试题及答案

2025年税务师考试教材解析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列属于增值税征税范围的有（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.关于企业所得税的纳税人，以下说法正确的是（）。

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境内取得的所得，均为企业所得税的纳税人

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，从境内取得的所得，均为企业所得税的纳税人

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，均为企业所得税的纳税人

D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，均为企业所得税的纳税人

3.下列属于增值税免税项目的是（）。

A.销售农产品

B.销售住房

C.销售教育用品

D.销售医疗用品

4.关于个人所得税的征收方式，以下说法正确的是（）。

A.工资、薪金所得，采用源泉扣缴方式征收

B.个体工商户所得，采用自行申报方式征收

C.劳务报酬所得，采用源泉扣缴方式征收

D.稿酬所得，采用自行申报方式征收

5.下列属于企业所得税纳税调整增加项目的有（）。

A.税收滞纳金

B.罚金、罚款

C.捐赠支出

D.利息收入

6.下列属于增值税一般纳税人的有（）。

A.年应税销售额超过500万元的

B.年应税销售额超过200万元的

C.年应税销售额超过100万元的

D.年应税销售额超过50万元的

7.下列属于企业所得税的应税所得额计算公式的是（）。

A.应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-减计收入-税收滞纳金-罚金、罚款

B.应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-减计收入-税收滞纳金-罚金、罚款-扣除项目

C.应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-减计收入-税收滞纳金-罚金、罚款-扣除项目-减除费用

D.应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-减计收入-税收滞纳金-罚金、罚款-扣除项目-减除费用-税收减免

8.下列属于增值税小规模纳税人的有（）。

A.年应税销售额不超过500万元的

B.年应税销售额不超过200万元的

C.年应税销售额不超过100万元的

D.年应税销售额不超过50万元的

9.下列属于个人所得税的应税所得额计算公式的是（）。

A.应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-减计收入-税收滞纳金-罚金、罚款

B.应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-减计收入-税收滞纳金-罚金、罚款-扣除项目

C.应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-减计收入-税收滞纳金-罚金、罚款-扣除项目-减除费用

D.应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-减计收入-税收滞纳金-罚金、罚款-扣除项目-减除费用-税收减免

10.下列属于增值税纳税义务发生时间的有（）。

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售不动产，为签订买卖合同或者接受客户委托的当天

C.销售无形资产，为转让无形资产的所有权或者使用权的当天

D.销售服务、无形资产、不动产，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

11.下列属于企业所得税的税收优惠政策的有（）。

A.研发费用加计扣除

B.高新技术企业税收优惠

C.小型微利企业税收优惠

D.税收减免

12.下列属于个人所得税的税收优惠政策的有（）。

A.税收减免

B.专项附加扣除

C.专项扣除

D.依法确定的其他扣除

13.下列属于增值税的征收管理制度的有关规定的有（）。

A.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记

B.纳税人应当自变更登记之日起30日内，向税务机关申报办理变更税务登记

C.纳税人应当自解散、破产、注销等情形之日起30日内，向税务机关申报办理注销税务登记

D.纳税人应当自终止经营之日起30日内，向税务机关申报办理终止税务登记

14.下列属于企业所得税的征收管理制度的有关规定的有（）。

A.企业所得税的纳税义务发生时间为收入实现时

B.企业所得税的纳税期限为年度

C.企业所得税的纳税申报期限为年度终了之日起5个月内

D.企业所得税的纳税申报方式为自行申报或者委托申报

15.下列属于个人所得税的征收管理制度的有关规定的有（）。

A.个人所得税的纳税义务发生时间为收入实现时

B.个人所得税的纳税期限为年度

C.个人所得税的纳税申报期限为年度终了之日起5个月内

D.个人所得税的纳税申报方式为自行申报或者委托申报

16.下列属于增值税的征收管理制度的有关规定的有（）。

A.增值税的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.增值税的纳税期限为季度

C.增值税的纳税申报期限为季度终了之日起15日内

D.增值税的纳税申报方式为自行申报或者委托申报

17.下列属于企业所得税的征收管理制度的有关规定的有（）。

A.企业所得税的纳税义务发生时间为收入实现时

B.企业所得税的纳税期限为年度

C.企业所得税的纳税申报期限为年度终了之日起5个月内

D.企业所得税的纳税申报方式为自行申报或者委托申报

18.下列属于个人所得税的征收管理制度的有关规定的有（）。

A.个人所得税的纳税义务发生时间为收入实现时

B.个人所得税的纳税期限为年度

C.个人所得税的纳税申报期限为年度终了之日起5个月内

D.个人所得税的纳税申报方式为自行申报或者委托申报

19.下列属于增值税的征收管理制度的有关规定的有（）。

A.增值税的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.增值税的纳税期限为季度

C.增值税的纳税申报期限为季度终了之日起15日内

D.增值税的纳税申报方式为自行申报或者委托申报

20.下列属于企业所得税的征收管理制度的有关规定的有（）。

A.企业所得税的纳税义务发生时间为收入实现时

B.企业所得税的纳税期限为年度

C.企业所得税的纳税申报期限为年度终了之日起5个月内

D.企业所得税的纳税申报方式为自行申报或者委托申报

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业所得税的纳税期限为年度，应当于年度终了之日起5个月内申报缴纳。（）

2.个人所得税的纳税期限为按月或按次计算，应在次月15日内申报缴纳。（）

3.增值税小规模纳税人的征收率为3%，不得抵扣进项税额。（）

4.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的捐赠支出，不得超过当年利润总额的12%。（）

5.个人所得税中，稿酬所得的税率统一为20%，并减除30%的费用。（）

6.企业所得税中，高新技术企业的研发费用可以加计扣除75%。（）

7.增值税一般纳税人可以按照销售比例自行选择简易计税方法或者一般计税方法。（）

8.个人所得税中，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（）

9.企业所得税中，固定资产的折旧年限不得低于税法规定的最低年限。（）

10.个人所得税的源泉扣缴是指支付所得的单位或个人在支付所得时代扣代缴税款。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

2.简述企业所得税的纳税申报流程。

3.简述个人所得税中专项附加扣除的具体内容。

4.简述增值税的简易计税方法和一般计税方法的区别。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在促进我国经济发展中的作用及其面临的挑战。

2.论述企业所得税在调节收入分配、促进社会公平方面的作用及其政策调整方向。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。

2.A

解析思路：在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境内取得的所得，均为企业所得税的纳税人。

3.AC

解析思路：增值税免税项目包括销售农产品和销售教育用品。

4.ABD

解析思路：个人所得税的征收方式包括源泉扣缴、自行申报和委托申报。

5.ABC

解析思路：企业所得税纳税调整增加项目包括税收滞纳金、罚金、罚款和捐赠支出。

6.A

解析思路：增值税一般纳税人的年应税销售额超过500万元。

7.B

解析思路：企业所得税的应税所得额计算公式为收入总额减去不征税收入、免税收入、减计收入、税收滞纳金、罚金、罚款和扣除项目。

8.D

解析思路：增值税小规模纳税人的年应税销售额不超过50万元。

9.B

解析思路：个人所得税的应税所得额计算公式为收入总额减去不征税收入、免税收入、减计收入、税收滞纳金、罚金、罚款、扣除项目。

10.AD

解析思路：增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

11.ABCD

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠和税收减免。

12.ABCD

解析思路：个人所得税的税收优惠政策包括税收减免、专项附加扣除、专项扣除和依法确定的其他扣除。

13.ABCD

解析思路：增值税的征收管理制度的有关规定包括税务登记、变更税务登记、注销税务登记和终止税务登记。

14.ABCD

解析思路：企业所得税的征收管理制度的有关规定包括纳税义务发生时间、纳税期限、纳税申报期限和纳税申报方式。

15.ABCD

解析思路：个人所得税的征收管理制度的有关规定包括纳税义务发生时间、纳税期限、纳税申报期限和纳税申报方式。

16.ABCD

解析思路：增值税的征收管理制度的有关规定包括纳税义务发生时间、纳税期限、纳税申报期限和纳税申报方式。

17.ABCD

解析思路：企业所得税的征收管理制度的有关规定包括纳税义务发生时间、纳税期限、纳税申报期限和纳税申报方式。

18.ABCD

解析思路：个人所得税的征收管理制度的有关规定包括纳税义务发生时间、纳税期限、纳税申报期限和纳税申报方式。

19.ABCD

解析思路：增值税的征收管理制度的有关规定包括纳税义务发生时间、纳税期限、纳税申报期限和纳税申报方式。

20.ABCD

解析思路：企业所得税的征收管理制度的有关规定包括纳税义务发生时间、纳税期限、纳税申报期限和纳税申报方式。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：企业所得税的纳税期限为年度，申报缴纳时间为年度终了之日起5个月内。

2.√

解析思路：个人所得税的纳税期限为按月或按次计算，申报缴纳时间为次月15日内。

3.√

解析思路：增值税小规模纳税人的征收率为3%，不得抵扣进项税额。

4.√

解析思路：企业所得税中，可以扣除的捐赠支出不得超过当年利润总额的12%。

5.×

解析思路：个人所得税中，稿酬所得的税率并非统一为20%，而是根据不同情况有不同的税率。

6.√

解析思路：企业所得税中，高新技术企业的研发费用可以加计扣除75%。

7.×

解析思路：增值税一般纳税人不能自行选择简易计税方法或者一般计税方法，应根据税法规定执行。

8.√

解析思路：个人所得税中，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。

9.√

解析思路：企业所得税中，固定资产的折旧年限不得低于税法规定的最低年限。

10.√

解析思路：个人所得税的源泉扣缴是指支付所得的单位或个人在支付所得时代扣代缴税款。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

解析思路：分别列出一般纳税人和小规模